курсовая 123. Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния

• Название: Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния
• Дата: 15.03.2023
• Размер: 3.04 Mb.
• Имя файла: курсовая 123.doc
• Тип: Документы; #992440
• страница: 4 из 12

1.3. Методы проведения анализа финансового состояния предприятия

Рассмотрим методы финансового анализа и система показателей. Системный анализ делится на шесть этапов:

• 
  объект исследования представляют в виде системы, у которой есть цели и условия работы;
  
• 
  отбираются показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность компании;
  
• 
  готовится общая схема системы, определяются ее основные элементы, функции и взаимосвязи;
  
• 
  устанавливаются основные факторы и взаимосвязи, определяющие количественные характеристики;
  
• 
  на основе полученной ранее информации строится модель системы;
  
• 
  работа с моделью, в том числе, объективная оценка результатов деятельности и определение резервов для повышения эффективности производства.
  

В настоящее время существует множество видов классификаций методов анализа финансового состояния предприятия.

Самыми распространенными методами финансового анализа являются

(рис. 4):



Рисунок 4 – Методы финансового анализа

Комплексное применение этих методов способствует более реальной оценке финансового состояния предприятия.

Применение, той или иной, методики зависит от целей и задач решаемых в ходе анализа финансового состояния предприятия.

Основными направлениями финансового анализа являются:

• 
  предварительный анализ бухгалтерского баланса;
  
• 
  анализ динамики и структуры активов и пассивов;
  
• 
  анализ платежеспособности и ликвидности;
  
• 
  анализ деловой активности;
  
• 
  анализ финансовой устойчивости.
  

Оценка финансового состояния предприятия начинается с ознакомления и предварительного баланса предприятия.

По изменению статей баланса оценивают тенденции развития предприятия за отчетный период.

Признаками хорошей структуры баланса могут считаться:

• 
  рост собственного капитала и валюта баланса;
  
• 
  собственный капитал больше заемного;
  
• 
  темпы роста оборотных активов выше темпов роста внеоборотных активов;
  
• 
  отсутствие статьи «непокрытый убыток»
  

Анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса:

С помощью горизонтального, вертикального и коэффициентного методов анализа проводится анализ динамики структуры актива и пассива баланса.

Такой анализ позволяет установить динамику абсолютных и относительных значений статей бухгалтерского баланса и позволяет сделать выводы о:

• 
  расширении или спада деятельности предприятия;
  
• 
  эффективности вложения финансовых средств в активы предприятия; - об изменении мобильности оборотных активов.
  

Коэффициенты, позволяющие судить о структуре актива и пассива предприятия отображены в таблице 1,2.

Таблица 1 – Оценка структуры актива предприятия

Наименование финансового коэффициента	Расчетная формула
	Числитель	Знаменатель
Динамика активов	Разница валюты баланса на конец и начало периода	Валюта баланса на начало периода
Доля внеоборотных активов в активах	Внеоборотные активы	Валюта баланса
Доля оборотных активов в имуществе	Оборотные активы	Валюта баланса
Доля денежных средств и их эквивалентов в оборотных активах	Денежные средства и денежные эквиваленты	Оборотные активы
Доля запасов в оборотных активах	Запасы	Оборотные активы
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах	Дебиторская задолженность	Оборотные активы

Коэффициенты, позволяющие судить о структуре пассивов компании отображены в таблице 2.

Таблица 2 – Оценка структуры пассива баланса компании

Наименование финансовых коэффициентов	Расчетная формула
	Числитель	Знаменатель
Динамика пассивов	Разница валюты баланса на конец и начало периода	Валюта баланса на начало периода
Доля собственного капитала в пассивах	Итог III раздела баланса	Валюта баланса
Доля заемных средств в пассивах	Итог V раздела баланса	Валюта баланса
Доля нераспределенной прибыли в собственном капитале	Нераспределенная прибыль	Итог III раздела баланса

Анализ ликвидности и платежеспособности:

Ликвидность компании обычно интересует кредиторов.Она показывает недостаток или излишек источников средств для формирования запасов.

Компания считается ликвидной при превышении текущими активами величины краткосрочных обязательств.

Финансовый анализ платежеспособности предприятия, а также его ликвидности нужен в первую очередь, чтобы понимать, какой у бизнеса риск стать банкротом.

Платежеспособность оценивается на конкретную дату. Она подтверждается данными:

• 
  о наличии оптимального количества денежных средств на счетах;
  
• 
  об отсутствии просроченных задолженностей;
  
• 
  о продолжительном непрерывном пользовании кредитами и их своевременном погашении.
  

Для оценки платежеспособности и ликвидности баланса используют следующие методы:

• 
  анализ ликвидности баланса по абсолютным величинам; - расчет и оценка финансовых коэффициентов.
  

При анализе ликвидности баланса используют групповой метод, т.е.

сравнивают активы, сгруппированные по степени ликвидности и обязательства пассива, сгруппированных по срокам их погашения.

Любое нарушение соотношения говорит о не совсем ликвидном балансе.

Более реальное состояние платежеспособности и ликвидности предприятия можно определить на основании расчета относительных показателей. К ним относятся:

• 
  коэффициент абсолютной ликвидности;
  
• 
  коэффициент быстрой (критической) ликвидности;
  
• 
  коэффициент текущей ликвидности;
  
• 
  коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
  

Анализ деловой активности:

Под деловой активностью понимается спектр усилий по продвижению компании на рынке. Она оценивается путем сравнения деятельности предприятия с организациями, работающими в той же сфере.

Деловая активность оценивается с помощью качественных и количественных критериев.

К качественным критериям относятся:

• 
  широта рынков, на которых сбывается продукция;
  
• 
  наличие экспортной продукции;
  
• 
  конкурентоспособность; - репутация компании.
  

Количественные критерии бывают абсолютными и относительными.

К абсолютным относятся (выручка, прибыль и т.д.).

Относительные отражают эффективность использования ресурсов (собственных и заемных средств, оборотных активов, оборачиваемость капитала, производительность труда и т.д.).

Анализ финансовой устойчивости:

Предприятие считается финансово устойчивым, если его доходы превышают расходы, а также имеются свободные денежные средства для различных вариантов эффективного вложения.

Финансовая устойчивость определяется как собственными результатами работы фирмы, так и стабильностью внешней среды.

Анализ финансовой устойчивости подразумевает расчет абсолютных и относительных показателей.

К абсолютным показателям финансовой устойчивости относятся показатели источников формирования запасов:

СОС1 – собственные оборотные средства.

СОС1=стр.1300 – стр.1100;

СОС2 – Собственные оборотные средства и долгосрочные заемные средства.

СОС2=СОС1 + стр.1400;

СОС3 – собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные заемные средства.

СОС3= СОС2 + краткосрочные заемные средства.

Сравнивая величину каждого показателя с величиной запасов (стр.1210) определяют излишек (положительный результат) или недостаток (отрицательный результат).

В зависимости от полученного результата определяют финансовую устойчивость предприятия.

СОС1 (+) – абсолютно устойчивое состояние;

СОС1 (-) СОС2 (+) – нормально устойчивое состояние;

СОС2 (-) СОС3 (+) – неустойчивое состояние; СОС3 (-) – кризисное состояние.

Для более детальной оценки финансовой устойчивости предприятия рассчитывают относительные показатели.

Относительные показатели рассчитываются с использованием абсолютных величин актива и пассива бухгалтерского баланса предприятия (таблица 3).

Таблица 3 – Основные относительные показатели финансовой устойчивости

Коэффициент	Расчет и норматив	Характеристика
1	2	3
Коэффициент автономии	(Стр.1300+1530)/стр.1700	Показатель отражает долю собственных средств в структуре капитала
Коэффициент финансовой устойчивости	(Стр.1300+стр.1530+стр.1400)/стр.1700	Показатель отражает долю собственных средств и долгосрочных источников в структуре капитала
Коэффициент финансовой зависимости	Стр.1700/(стр.1300+стр.1530)	Показатель, отражает, какой объем средств, приходится на 1руб. вложенных в активы

Продолжение таблицы 3

Коэффициент	Расчет и норматив	Характеристика
1	2	3
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	(Стр.1400+стр.1500)/(стр.1300+стр.1530)	Показатель показывает, сколько заемных средств привлечено на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала	(Стр.1200-стр.1500)/(стр.1300+стр.1530)	Показатель отражает, какая доля собственного капитала используется для финансирования деятельности предприятия

Процесс комплексного анализа показателей бухгалтерского баланса очень трудоемкий, но его можно облегчить с помощью применения специализированных программных средств.

Их применение экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа.

Программы позволяют рассчитывать финансовые показатели и сформировать аналитический отчет с описанием полученных значений, их характеристикой и выводами.

Кроме этого, программы могут быть адаптированы под конкретные цели и задачи анализа с учетом специфики конкретного предприятия.

Рассмотрев теоретические аспекты оценки финансового состояния перейдем к практическому на основе данных бухгалтерского баланса за 2016

– 2018 годы ООО «Слафт».