Мухина ЭК(БУ)1-ЗдБпГВ18. Бухгалтерский учет движения денежных средств

• Название: Бухгалтерский учет движения денежных средств
• Дата: 16.03.2023
• Размер: 4.99 Mb.
• Имя файла: Мухина ЭК(БУ)1-ЗдБпГВ18.docx
• Тип: Курсовая; #994512
• страница: 3 из 8

1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет денежных средств

Основополагающим документом в организации учета денежных (равно как и иных) средств является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.). Закон «О бухгалтерском учете» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40 (с изменениями от 26.02.1996 г.).

Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изменениями от 17.07.2009 г.).

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.98 г. № 14-П, утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. № 47 (с изменениями от 22.01.1999 г., 31.10.2002 г.), и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• 
  приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
  
• 
  производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;
  
• 
  для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;
  
• 
  прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
  

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Порядок ведения кассовых операций

Касса – это участок бухгалтерии, предназначенный для ведения кассовых операций. Контроль над ведением кассовых операций возлагается главным бухгалтером. Руководитель организации должен оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в кассе, а так же доставки денег в банк.

Выполнение кассовой дисциплины обязательно для предпринимателей при использовании ими в обороте наличных денег. При этом инструкцией для ООО и ИП служат правила ведения кассовых операций, устанавливаемые финансовым регулятором - Центробанком. К кассовым относятся операции, когда принимаются, выдаются банкноты или монеты и оформляются подтверждающие эти действия документы (указание ЦБР №3210-У).

Кассовая дисциплина подразумевает соблюдение:

• 
  ведения кассовой документации;
  
• 
  лимита остатка налички в кассе;
  
• 
  предела наличных платежей между хозяйствующими субъектами;
  
• 
  расхода наличных поступлений.
  

Касса должна располагаться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• 
  быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
  
• 
  располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;
  
• 
  иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
  
• 
  закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
  
• 
  оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;
  
• 
  иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами, ключи от сейфа должны храниться у кассира, и не предназначены для передачи посторонним лицам. Дубликаты ключей в опечатанном пакете хранятся у руководителя организации.
  

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир – сотрудник, который отвечает за действия с наличными деньгами, ценными бумагами и документами строгой отчетности (например, билетами). Законом «О применении контрольно-кассовой техники» от 22.05.2003 № 54-ФЗ расчеты наличными денежными средствами и пластиковыми картами отнесены к фискализируемым расчетам, при осуществлении которых обязательно применяется контрольно-кассовая техника.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

У кассира должны находиться образцы подписей, уполномоченных визировать кассовые документы (если они оформляются на бумаге). При электронном варианте оформления, документы подписывают электронными подписями, после чего исправления вносить уже нельзя.

По завершении работы, кассиром выводится и записывается остаток в кассовой книге, сверяется с фактическим остатком в кассе на основании проведенных приходных и расходных операций, запись в кассовой книге заверяется подписью. Если операций не было, записи не производятся. Обособленная структура кассовую книгу ведет самостоятельно, отправляя по внутренней установленной процедуре откопированный лист.

Ежедневно главный бухгалтер сверяет кассовую книгу с документами (ордерами, ведомостями) и визирует подписью факт проверки. Контролировать кассовую книгу – обязанность главного бухгалтера или руководителя при отсутствии главбуха. Главным бухгалтером (директором) заверяются и авансовые отчеты сотрудников, получающих деньги под отчет. Выдача под отчет осуществляется только после письменного распоряжения директора.

Порядок ведения в Российской Федерации установлен указание банка России от 11.03.14 №32 10 – У.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У организации, которые не относятся к субъектам малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели, обязаны установить лимит остатка наличных в кассе. Кроме того, установить лимит кассы могут по своей инициативе малые предприятия и индивидуальные предприниматели. Если такой лимит не установлен, он принимается равным нулю. Если лимит остатка наличных установлен, то организация обязана его соблюдать, то есть сверхлимитную наличность сдавать в банк. В противном случае ей грозит административная ответственность — штраф (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ): на должностное лицо организации или индивидуального предпринимателя в размере от 4 000 рублей до 5 000 рублей; на организацию в размере от 40 000 рублей до 50 000 рублей.

Лимит остатка наличных в кассе устанавливается распоряжением руководителя, согласовывать с банком или с налоговой его не нужно. Установление лимита ограничивает ту сумму наличных денег, которая может находиться в операционной кассе на конец рабочего дня (п. 2 указания Банка России № 3210-У). Лимит может быть превышен в дни выдачи работникам зарплаты, стипендий, социальных выплат в работу в выходные и праздничные дни.

Предел расчетов наличкой между хозяйствующими субъектами также регулируется Центробанком. Лимит оплаты по одному договору, включая дополнительные соглашения составляет 100 000 рублей (указание ЦБФ №3073-У с 01.06.2014 г.). Кассовая дисциплина в 2018 году по порядку ведения кассовых операций в этой части не менялась и на сегодня этот лимит актуален. При исчерпании 100 000 рублей по одному договору, рассчитываться необходимо через расчетный счет. Предел наличных платежей не распространяется на расчеты с физлицами (не ИП), на выдачу подотчетных средств, зарплаты и социальных пособий.

Указанием №3073-У запрещено расходовать выручку, принятую в кассу, помимо направления на следующие цели:

• 
  зарплата и пособия социального характера;
  
• 
  страховые возмещения физлицам при уплате ими страховой премии в кассу;
  
• 
  личные траты для ИП;
  
• 
  оплата работ/услуг и товаров (исключая ценные бумаги);
  
• 
  выдача под отчет своим работникам;
  
• 
  возврат за товар, неполученную услугу/работу, которые были оплачены наличным расчетов;
  
• 
  выдача банковскому платежному агенту на текущую деятельность.