Мухина ЭК(БУ)1-ЗдБпГВ18. Бухгалтерский учет движения денежных средств

• Название: Бухгалтерский учет движения денежных средств
• Дата: 16.03.2023
• Размер: 4.99 Mb.
• Имя файла: Мухина ЭК(БУ)1-ЗдБпГВ18.docx
• Тип: Курсовая; #994512
• страница: 6 из 8

3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

3.1 Порядок открытия и оформления расчетного счета

Расчетный счет - это счет, открываемый банком юридическим и физическим лицам для хранения денежных средств, для ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме.

Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции.

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. В соответствии со статьей 30 Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием.

Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ.

Для открытия счета в банк представляются следующие документы:

• 
  Заявление на открытие счета;
  
• 
  Копия свидетельства о государственной регистрации предприятия;
  
• 
  Копия надлежаще утвержденного устава предприятия;
  
• 
  Документ о законности открытия предприятия (нотариально заверенное решением учредителей);
  
• 
  Справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;
  
• 
  Карточка с образцами подписей и оттиска печати (нотариально заверена).
  

Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера, то карточка подписывается только руководителем.

Банк вправе открывать расчетный и иные счета организациям только при предъявлении этими организациями документа, подтверждающего постановку на учет в органе налоговой службы, а физическим лицам - предпринимателям - при представлении информации об их идентификационных номерах налогоплательщиков.

Сообщения об открытии или закрытии счетов кредитная организация обязана передать в орган налоговой службы не позднее трех дней, следующих за днем соответствующего открытия или закрытия таких счетов.

Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставе предприятия, заверенная печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете.

При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующие изменения, а при реорганизации предприятия (разделении, слиянии и т.д.) предоставляются новые документы.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и учреждением банка, в котором оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых процентов за хранение денежных средств и другие обязательства сторон.

3.2 Порядок оформления расчетных документов

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ).

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными (Приложение Г) – письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услугу, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Денежный чек (Приложение Д) предоставляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его отделении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а так же сведения о назначении получаемой суммы (на оплату труда, на хозяйственные, представительные и командировочные расходы и т.д.).

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.).

Обязательным посредником при безналичных расчетов выступает банк как плательщик так и получатель. Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, который выступает или получателем или клиентов.

Формы безналичных расчетов:

• 
  Платежные поручения;
  
• 
  Платежное требование;
  
• 
  Аккредитивы;
  
• 
  Инкассовые поручения;
  
• 
  Расчетный чек;
  
• 
  Расчеты в форме перевода электронных денежных средств.
  

Расчеты платежными поручениями (Приложение Е) самая распространенная форма расчетов, так как используется в расчетах между организациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и получаемым средствам.

Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетный счет установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех:

• 
  первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка;
  
• 
  второй экземпляр пересылается в банк организации – получателя денежных средств;
  
• 
  третий экземпляр прилагается к выписки из расчетного счета плательщика.
  

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование.

Платежными требованиями могут пользоваться не только фискальные органы и внебюджетные фонды. Их можно использовать для расчетов с покупателями и заказчиками. Платежное требование можно предъявить на бланке в банк плательщика только через свой банк, а плательщик вправе использовать процедуру акцептования (дать или не дать согласие на списание денег с его счета).

Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение 3 дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание – знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (без акцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентную плату за телефон, проценты за кредит и др.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы.

При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке:

• 
  для взыскания денежных средств, в соответствии с законодательными, контролирующими органами;
  
• 
  для взыскания по исполнительным документам;
  
• 
  для списания денежных средств по договору с банком, со счетов плательщика без его распоряжения.
  

Расчетный чек – это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чеки действительны в течении 10 дней, не считая даты выписки. Чекодатель – лицо, выписавшее чек.

Банки могут осуществлять переводы, включая различные преобразования ЭДС (электронные денежные средства) в традиционные наличные, безналичные денежные средства и обратно, в том числе:

• 
  переводы денежных средств по банковским счетам;
  
• 
  переводы денежных средств без открытия банковских счетов.