Бух Учет с нуля. Бухгалтерский учет с нуля

• Название: Бухгалтерский учет с нуля
• Дата: 08.05.2023
• Размер: 2.24 Mb.
• Имя файла: Бух Учет с нуля.docx
• Тип: Книга; #1115110
• страница: 11 из 53

1. Налоговый и бухгалтерский учет ведутся параллельно. Цель налогового учета – определить налоговую базу по налогу на прибыль. Как правило, налоговый учет ведут бухгалтеры.

2. Оперативный учет ведется с целью текущего руководства хозяйственной деятельностью. Его ведут материально ответственные лица и руководители подразделений.

3. Главной целью управленческого учета является обеспечение руководителей необходимой информацией для принятия решений и эффективного управления организацией. Управленческим учетом занимаются экономисты и руководители организации.

Часть 2. ДЕНЬГИ.

Имущество организации может быть представлено в виде денег или «почти денег».

Деньги – это универсальный эквивалент обмена. Деньгами можно выразить стоимость других товаров.

Деньги объявляются государством как обязательное к приему средство платежа. Кроме денег существуют их эквиваленты – «почти деньги». «Почти деньги» выпускают прочие государственные органы (в том числе правительство), коммерческие банки и обычные организации. К «почти деньгам» относятся банковские вклады и различные ценные бумаги.

В данной части книги приведены минимально необходимые сведения из банковского права.

ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ.

В нашей стране денежной единицей является рубль, который вводит в обращение и выводит из обращения государственный орган – Центральный банк Российской Федерации.

Функции денег.

Деньги выполняют следующие функции:

• мера стоимости. Товары сравниваются и обмениваются между собой на основании стоимости, выражаемой количеством денежных единиц;

• средство обращения. Под средством обращения понимается особый вид товара, который покупатель передает продавцу, приобретая товар или услугу. В современном мире таким особого вида товаром являются деньги;

• средство накопления. Функцию средства накопления выполняют деньги, не участвующие в обороте. Деньги как средство накопления позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее.

«Почти деньги» отличаются от денег тем, что они полноценно не выполняют функцию средства обращения – одну из трех функций денег. То есть «почти деньгами» нельзя расплатиться за товар или услугу. Но «почти деньги» обычно можно достаточно быстро превратить в деньги.

Представление денег.

Деньги могут быть представлены в материальной форме – в виде бумажных купюр и монет. Материальная форма называется наличными деньгами. Кроме того, деньги могут существовать в безналичной форме – в виде записей на банковских счетах.

Измерителем денег является номинальная стоимость – это количество денежных единиц, указанных на купюре, монете.

Сами по себе как простые материальные предметы купюры и монеты не стоят ничего. Номинальная стоимость денег обеспечивается всеобщей уверенностью граждан страны, что на них можно что-то купить. Эта уверенность основывается на ответственной позиции центрального банка. Бумажными денежными купюрами и монетами можно расплачиваться только до тех пор, пока их признает деньгами центральный банк. Без поддержки центрального банка бумажные денежные купюры и монеты мгновенно превратятся в мусор.

Аналогично представляются и «почти деньги». Они имеют номинальную стоимость, которая основывается на гарантии учреждения, принявшего вклад или выпустившего ценные бумаги, обменять «почти деньги» обратно на деньги. Реальная стоимость ценной бумаги, т. е. стоимость, за которую эту бумагу можно продать, обычно отличается от ее номинальной стоимости. Например, реальная стоимость акций процветающего предприятия может быть в десятки раз больше их номинальной стоимости.

Но если учреждение, выпустившее «почти деньги», разоряется, ликвидируется или просто отказывается платить по своим обязательствам, то «почти деньги» также превращаются в мусор.

Управляющие и контролирующие функции нашего государства в сфере обращения денег и «почти денег» выполняются Центральным банком Российской Федерации и некоторыми другими органами. У Центрального банка Российской Федерации есть собственные представления об объекте своего контроля, который называется денежной массой. Под денежной массой подразумевается совокупность денег и «почти денег», циркулирующих в стране и отчасти за ее пределами. Эта денежная масса делится на составные части, называемые агрегатами. Агрегаты объединяют отдельные компоненты денежной массы и различаются между собой степенью своей «денежности», или ликвидности.

Ликвидность денежного агрегата (как и любой другой ценности) определяется тем, насколько легко обратить его в другое имущество, т. е. насколько легко на него можно что-то купить.

Центральный банк Российской Федерации различает три агрегата денежной массы: М1, М2, МЗ, которые соответствуют трем степеням ликвидности ее компонентов:



Агрегат М1 – это деньги, а агрегаты М2 и МЗ (без агрегата М1) – это «почти деньги».

Безналичное денежное обращение.

Правила денежного обращения в нашей стране (как наличного, так и безналичного) устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (Банком России).

Граждане России, приобретая товары и услуги, расплачиваются преимущественно наличными деньгами. Хотя сейчас у нас создаются условия для широкого распространения безналичных платежей.

Но денежные расчеты между организациями – это совсем другое дело. Все необходимые условия для широкого использования безналичных платежей организациями созданы уже давно. В России создана полноценная среда для прохождения безналичных платежей – банковская система.

Банковская система состоит из двух уровней: Банк России и его подразделения; коммерческие банки.

Коммерческий банк – это учреждение, которое получило у Банка России лицензию на право заниматься банковской деятельностью. Организационно-правовой формой коммерческого банка может быть любая организационная форма хозяйственного общества. Банк России предъявляет к коммерческим банкам довольно жесткие требования, важнейшим из которых является наличие значительного размера собственных средств.

Обычно коммерческие банки имеют территориальные подразделения – филиалы. Совокупность филиалов коммерческого банка охватывает некоторую территорию и образует небольшую банковскую систему, которая входит в общую банковскую систему Российской Федерации как ее составная часть.

Коммерческие банки работают непосредственно с организациями. А Банк России контролирует работу коммерческих банков и предоставляет им сеть для передачи безналичных платежей.

Каждая российская организация обязательно имеет расчетный счет в филиале коммерческого банка или даже несколько расчетных счетов в нескольких коммерческих банках.

Расчетный счет – это условная ячейка, где организация, являющаяся клиентом банка, хранит свои деньги. Расчетный счет имеет номер – это как бы номер условной ячейки для хранения денег.

Но реально в банке никакой ячейки с вложенными в нее денежными банкнотами не существует. Деньги клиента хранятся в банке в безналичной форме, т. е. в виде записей в банковских регистрационных карточках или регистрационных книгах.

В банке имеется специально оборудованное хранилище, где хранятся наличные деньги. Но количество хранящихся в банке наличных денег необязательно соответствует количеству денег, сданному на хранение его клиентами.

По поручению своего клиента банк осуществляет денежные платежи с расчетного счета клиента на расчетные счета других организаций, государственных органов и физических лиц, а также принимает платежи от деловых партнеров клиента на его расчетный счет.

На банковском языке поступление денег на расчетный счет называется зачислением на счет, а расход денег с расчетного счета – списанием с расчетного счета.

Для получения клиентом банка платежей со своего расчетного счета от деловых партнеров он должен сообщить им номер расчетного счета и реквизиты своего коммерческого банка: название филиала и банка и их коды в российской банковской системе.

По просьбе клиента банка его наличные деньги могут быть зачислены на его расчетный счет, т. е. из наличной формы переведены в безналичную. Банк может выполнить также противоположную процедуру: выдать клиенту деньги с его расчетного счета в наличной форме, т. е. в виде бумажных денег и монет.

Совокупность банковских услуг по осуществлению безналичных платежей, переводу денег из наличной формы в безналичную форму и обратно называется расчетно-кассовым обслуживанием. Для от крытая расчетного счета организация заключает с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание, при этом организация приобретает право на получение от банка целого комплекса таких услуг. Некоторые услуги из этого комплекса оказываются бесплатно (поскольку банку выгодно хранение у него денег организации в течение неопределенного срока), а некоторые услуги предоставляются банком за отдельную плату.

Кроме расчетно-кассового обслуживания банки стремятся предоставить организациям ряд дополнительных услуг. Важнейшими из них являются депозитное обслуживание и кредитование. Депозитное обслуживание – это передача организацией своих денег банку на долговременное хранение под проценты. Если организация уверена, что некоторая крупная денежная сумма в течение нескольких месяцев ей точно не понадобится, то она может передать эту денежную сумму на долговременное хранение в банк. При этом банк примет на себя обязательство периодически увеличивать эту сумму на определенное количество процентов. Подобная передача денег оформляется отдельным депозитным договором между организацией и банком.

Депозит – это то же, что банковский вклад. В классификации денежных агрегатов, приведенной в конце предыдущей главы, депозиты отнесены к агрегату М2, в то время как деньги, хранящиеся на расчетном счете, – к агрегату М1. Банк может начислять проценты и по расчетному счету при условии, что на нем долгое время находится большая сумма денег. Но эти проценты носят символический характер, поэтому организации выгодно свободные деньги временно переводить в депозит.

Кредитование – это противоположная услуга, т. е. это выдача денег организации в кредит – взаймы и опять же под проценты. Но в этом случае проценты платит организация банку. Условия выдачи и возврата кредита определяются в отдельном – кредитном договоре. Естественно, что проценты, которые банк получает по выданным кредитам, должны быть больше, чем проценты, которые банк выплачивает по депозитам. Разница между процентами по кредитам и по депозитам называется маржей. За счет маржи образуется значительная доля дохода банка.

Безналичные платежи – это очень удобная для организаций форма расчетов. В течение дня организация может переслать (на банковском языке – перевести) большую денежную сумму своему деловому партнеру, находящемуся на противоположном конце страны. Для выполнения платежей не нужно посылать курьеров с чемоданами денег, подвергая их всевозможным рискам.

Для осуществления безналичных платежей в рамках банковской системы особо надежными способами передается информация о том, что на таком-то расчетном счете нужно сделать запись об увеличении денег на такую-то сумму.

Безналичные платежи организации – это удобно для государства. Банковская система полностью прозрачна для контролирующих государственных органов. Государство в лице Банка России и инспекции ФНС России может получить подробную информацию о том, от кого, куда перечисляются деньги, кто их получает и в каком количестве, причем без ведома организаций – владельцев этих денег. А от количества денег, получаемых организацией от своих деловых партнеров, зависит сумма налогов (хотя эта связь не всегда прямая).

Наличное денежное обращение.

Безналичные платежи – это, как правило, удобно и организации. Но из любого правила есть исключения. Иногда организации удобнее расплатиться в наличной форме, например, при мелких разовых покупках. Кроме того, наличные деньги используются в расчетах с работниками.

Наличные платежи организаций также контролируются Банком России, хотя возможности такого контроля ограничены по объективным причинам. Платить налоги в нашей стране пока еще не очень любят, и государство это знает. Поэтому государство старается сделать так, чтобы организации как можно больше денежных расчетов выполняли в безналичной форме, для чего старается ограничить объем наличных платежей.

Контроль за наличными платежами Банк России возлагает на коммерческие банки, в которых организации открывают расчетные счета. Коммерческие банки обязаны утверждать своим клиентам допустимые остатки наличных денег на основании типовых расчетов, а организации обязаны представлять коммерческим банкам графики выдачи заработной платы, чтобы те дни, по которым в организации могут находиться денежные суммы сверх установленного лимита, были строго определены.

Если запас наличных денег у организации превышает установленный ей лимит, она обязана сдать излишек в коммерческий банк. Но в дни выдачи зарплаты в организации может находиться денежная сумма большего размера.

Банк России ограничивает возможности расчетов между организациями в наличной форме. В 2009 г. наличный расчет между юридическими лицами (а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем) не превышал 100 тыс. руб. по одной сделке.

Правила налично-денежного обращения, установленные Банком России, довольно строгие. Но российские организации приспособились их обходить.

Если организация имеет денежную сумму, превышающую установленный лимит, а кассир эти деньги в банк не сдает, то он может просто выдать лишние деньги какому-нибудь работнику организации якобы для выполнения некоторого служебного задания. (Для этого, естественно, оформляются нужные документы с подписями руководителя и главного бухгалтера.) Работник вернет эти деньги, когда они понадобятся организации. А якобы полученное служебное задание он может и не выполнять.

Функцию контроля соблюдения организациями правил налично-денежного обращения Банк России возложил на коммерческие банки, в которых организации открывают расчетные счета. Но для коммерческих банков эта функция неестественна, организации для них в первую очередь – клиенты. По законам бизнеса клиента обижать нельзя. Если банк обнаружит нарушение, то он постарается помочь своему клиенту так, чтобы нарушение не было выявлено. Если организация открыла несколько расчетных счетов в разных коммерческих банках (а сейчас, как правило, так оно и есть), то она сама выбирает коммерческий банк, который будет ее контролировать. Если организации необходимо заплатить другой организации из своей кассы сумму, превышающую установленный лимит на наличные расчеты между юридическими лицами, то это можно сделать, не нарушая правила, следующим образом. Две организации заключают между собой несколько договоров, каждый на сумму в пределах лимита. После этого большой платеж оформляется как несколько платежей несколькими платежными документами по нескольким договорам. (Но на практике, как правило, организацию контролируют все банки, где она открыла расчетные счета, поскольку типовой договор на открытие счета оговаривает возможность такого контроля.) Тем не менее строгие правила налично-денежного обращения создают организациям некоторые неудобства. Поэтому в практике российских организаций некоторые денежные расчеты выносятся за пределы организаций. В результате некоторые платежи в пользу организаций на самом деле поступают в личное пользование физических лиц – собственников и руководителей организации, которые затем из своих же средств производят некоторые платежи в интересах организаций.

Выводы.

1. Деньги выполняют функции меры стоимости, средства платежа и средства накопления.

2. Денежные платежи можно осуществлять в наличной и безналичной формах. Безналичный платеж проводится через банковскую систему. Как правило, это удобнее, чем наличный платеж.

3. Банк России строго ограничивает объемы наличных платежей между организациями.

БЕЗНАЛИЧНЫЕ ДЕНЬГИ.

Организация хранит свои деньги, представленные в безналичной форме, на расчетных счетах в коммерческих банках.

Открытие расчетного счета в банке.

Для открытия расчетного счета организация должна заключить с коммерческим банком договор банковского счета или договор на расчетно-кассовое обслуживание. Каждый коммерческий банк имеет форму такого типового договора.

Для заключения договора организация представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета;

• карточку с образцами подписей и оттиска печати;

• копии учредительных документов;

• свидетельство о регистрации;

• свидетельство о постановке на учет в инспекции ФНС России.

Первые два документа имеют специальные бланки, которые коммерческие банки выдают всем организациям, желающим открыть у него расчетный счет.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати сокращенно называется банковской карточкой.

В банковской карточке приводятся образцы первой и второй подписей на финансовых документах, а также образец оттиска печати организации.

Первая подпись – это подпись руководителя организации или его заместителя, вторая подпись – главного бухгалтера или его заместителя. В банковской карточке может быть предусмотрено два варианта первой подписи (первый вариант – подпись руководителя, второй – подпись заместителя руководителя) и два варианта второй подписи (первый вариант – главного бухгалтера, второй – его заместителя).

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В дальнейшем банк будет принимать от организации платежные документы только с этими подписями. Кроме того, платежные документы должны быть заверены оттиском именно той печати, который проставлен в банковской карточке.

Если в организации произойдет смена руководителя, имеющего право первой или второй подписи, или замена печати, то в банк представляется новая банковская карточка с новыми образцами подписей и оттиска печати.

Банковская карточка – это довольно ответственный документ. Поэтому она должна быть заверена уполномоченным представителем банка или нотариусом.