Доклад. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста. Основные тенденции развития российской налоговой политики
 Скачать 31.36 Kb.
|
|
Доклад на тему: «Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста. Основные тенденции развития российской налоговой политики» 1. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста. Понятие и значение бюджетной политики. Бюджет государства выступает основным инструментом системы публичного управления по аккумулированию и перераспределению общественных доходов. В отечественном законодательстве бюджет трактуется как форма аккумулирования и расходования денежных средств, которые предназначены для использования в качестве финансовых ресурсов осуществления функций публичного управления на федеральном, региональном и местном уровнях. Иными словами, бюджет выступает инструментом определения и осуществления приоритетных направлений экономического развития в конкретный период. Бюджетная политика, в свою очередь, представляет собой систему разрабатываемых, утверждаемых и осуществляемых органами публичного управления решений, фиксирующих основные направления развития государства, в том числе экономического развития, и методы, инструменты и мероприятия по обеспечению такого развития. Роль бюджетной политики в обеспечении экономического роста страны. Последние десятилетия приоритетными направлениями бюджетной политики России для обеспечения экономического роста остается обновление производства, прежде всего, за счет внедрения инноваций, развития непроизводственной сферы, поддержки малого и среднего предпринимательства и пр. Сегодня экономическая ситуация в стране усугубляется глобальными проблемами, финансовым кризисом, который вызван пандемией коронавирусной инфекции. С точки зрения внутренней политики, это актуализирует расширение спектра применяемых антикризисных инструментов и, соответственно, расширение объемов финансирования таких инструментов за счет бюджетных и внебюджетных доходов, а также внутренних резервов и использования инструментов государственного долга. Приоритетные направления бюджетной политики сегодня связаны с необходимостью государственной поддержки отечественной экономической системы, в том числе для обеспечения реализации социальных обязательств государства. При этом сохраняется зависимость экономики страны от цен на нефтепродукты. В связи с этим необходимо формирование и внедрение новой модели обеспечения экономического роста, которая бы не строилась на зависимости от растущих на нефтяном рынке цен, поскольку такой подход не позволяет обеспечивать стабильность отечественной экономики. Очевидно, что важнейшим направлением развития отечественной экономики выступает смещение ориентиров с добывающей промышленности на наукоемкие отрасли, когда экономический рост обеспечивается за счет привлечения инвестиций, прежде всего, инвестиций частного сектора. Основные направления бюджетной политики для обеспечения экономического роста страны. С точки зрения экономических мер экономический рост требует активной поддержки малого и среднего предпринимательства, которая наиболее склонно к рискованным проектам, в том числе разработке и внедрению инноваций. Поддержка малого и среднего бизнеса сегодня реализуется посредством разработки государственных программ, включающих в себя систему мероприятий, обеспечивающих реализацию предпринимательской активности населения за счет финансовых, консалтинговых, организационных и иных инструментов стимулирования со стороны государства. С точки зрения бюджетной политики указанное предполагает аккумулирование и направление финансовых ресурсов на реализацию программ поддержки малого и среднего предпринимательства. Для обеспечения разработки и реализации указанных видов программ экономической поддержки бюджетная политика должна предусматривать инструменты по росту объемов поступлений в бюджет. Поскольку в качестве приоритетного развития обеспечения экономического роста названо инновационное обновление экономики, усиление налогового бремени населения страны представляется нежелательной мерой – это снизит инвестиционную активность и тем самым позволит решить задачи модернизации экономики. Именно поэтому для обеспечения эффективного сбора налоговых отчислений представляется необходимой реализация бюджетной политики с использованием следующих инструментов: Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в полном объеме; Оптимизация инструментов контроля над полнотой и своевременностью сбора налогов; Предупреждение и сокращение возможности уклонения от уплаты налогов; Обеспечение роста налогооблагаемой базы посредством пресечения ухода от уплаты налогов и реализации теневого предпринимательства. Отдельного внимания заслуживает политика в отношении нефтегазового сектора, который ситуация в котором осложняется международными санкциями и падением стоимости нефти и пр. В теории и практике публичного управления нефтегазовая отрасль рассматривается как инструмент спроса на наукоемкий продукт, инновации. Такой подход видится вполне обоснованным. Таким образом, основными направлениями экономической и бюджетной политики страны должно стать привлечение инвестиций, прежде всего, в наукоемкие отрасли и повышение инвестиционной привлекательности страны в целом. Необходимо отметить, что инвестиционная привлекательность во многом обеспечивается стабильностью административного и налогового законодательства при реализации системы инструментов поддержки инвесторов и пр. Итак, современная бюджетная политика должна опосредовать аккумулирование и расходование бюджетных ресурсов на формирование благоприятных условий для реализации потенциала личности, прежде всего, для развития малого и среднего предпринимательства, развитие наукоемких отраслей, повышения инвестиционной привлекательности за счет выстраивания эффективной инфраструктуры, обеспечения стабильного налогового и административного законодательства. 2. Основные тенденции развития российской налоговой политики В процессе рыночной трансформации российской экономики налоговая система прошла совсем небольшой, имеется в виду временной аспект, но весьма важный путь своего развития. При рассмотрении основных процессов, происходивших и происходящих в налоговой сфере, необходимо различать объективную сторону тенденций налоговой политики и их субъективную сторону. Объективные тенденции налоговой политики могут быть более благоприятными, а субъективные — менее оптимальными и эффективными для обеспечения экономической безопасности. И наоборот, субъективные усилия государства в области налоговой политики, в принципе правильные и обоснованные, могут не сопровождаться позитивными тенденциями в реальной сфере налоговых отношений, ростом собираемости налогов и развитием экономики. Объективными тенденциями налоговой политики, проявившимися при становлении налоговой системы и имевшими значение с точки зрения обеспечения экономической безопасности, были: — сокращение налоговых доходов государства; — неравномерное распределение налогового бремени; — проявление роли налоговой системы как отрицательного фактора экономического прогресса, подавляющего экономический рост; — расширение зоны теневой и криминальной экономики; — ослабление стимулирующего и регулирующего воздействия налогового механизма на поведенческую мотивацию предпринимательства. К субъективной стороне деятельности государства в налоговой сфере относятся следующие негативные и опасные тенденции в налоговой политике: — глубокая противоречивость системы мер и действий государства в выработке и проведении налоговой политики и реформировании налоговой системы; — отсутствие экспертизы и оценки законодательства с точки зрения критериев экономической и финансовой безопасности, устойчивости налоговой системы и эффективности налоговой политики; — слабая предсказуемость налоговой политики и предпринимаемых со стороны Правительства и Президента РФ мер по изменению налоговой системы, порядка и механизма налогообложения; — наличие усиливающейся зависимости в проведении налоговой политики от международных финансовых организаций, иностранных политических кругов и транснациональных корпораций; — отсутствие механизмов защиты в проведении налоговой политики и реформировании налоговой системы от агрессивного давления различных лоббистских групп, заинтересованных общественных объединений и организаций; — финансовая и правовая незащищенность федеральных органов и сотрудников налоговой службы, налоговой полиции, отсутствие эффективно действующей системы налогового администрирования; — неразработанность научных основ налогового права, правового функционирования налоговой системы, противоречивость юридической нормативно-законодательной базы; — низкая эффективность системы налогового администрирования и низкая экономическая, административная и уголовная ответственность должностных лиц финансовых и кредитных организаций за исполнение инструктивных требований по начислению, взиманию и своевременному перечислению в бюджетную систему налоговых и других обязательных платежей, за сокрытие доходов и неуплату налогов. Результирующим эффектом указанных тенденций стал подрыв доходной базы как федерального, так и консолидированного бюджета и резкое ослабление его способности к финансовому обеспечению функций государства, включая обеспечение его безопасности и обороны, защиты прав граждан, борьбы с преступностью, не говоря уже о прямых ассигнованиях в экономику как важнейшем факторе возобновления экономического роста. Несмотря на постоянное совершенствование налоговой системы, все еще остаются положения, способствующие возникновению конфликтных ситуаций, к которым относятся: — наличие значительной доли в налоговых доходах налоговых поступлений от косвенных налогов; — отсутствие равномерного распределения налоговой нагрузки между различными категориями налогоплательщиков, к которым принадлежат разные социальные группы, хозяйствующие субъекты малого, среднего и крупного бизнеса всех сфер экономической деятельности; — применение одной из самых низких в мире ставки подоходного налога с физических лиц (13%) вне зависимости от их доходов, так называемой плоской шкалы, которая не способствует снижению социальной напряженности в обществе; — неспособность, а может быть и нежелание, федеральных органов законодательной и исполнительной власти лишить возможности функционирования теневой экономики, а также легализации теневых доходов, перетыкаемых из открытой сферы экономики в доходы относительно малой группы коррумпированных должностных лиц; — существование олигархического класса, владеющего доходами, сопоставимыми с доходом федерального бюджета страны, и оказывающего существенное влияние на формирование нормативно законодательной базы налоговой системы страны. В этих условиях заявление, что у России лучшая в мире налоговая система, не соответствует действительности. Подтверждением этому может служить Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике, в котором предусмотрены очередные изменения в бюджетно-налоговой системе и межбюджетных отношениях. Основными направлениями налоговой политики предусмотрено принятие решения по целому ряду налогов: — дальнейшее снижение налогового бремени и исключение чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость; — сохранение единой ставки (13%) налогообложения доходов физических лиц; — повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране; — освобождение от налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от стратегических инвестиций в дочерние общества; — исчисление налога на жилую недвижимость с учетом рыночной цены объекта недвижимости (а не балансовой стоимости); — налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности; — создание института консолидированной налоговой отчетности; — внесение в НК РФ поправок по совершенствованию налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов; — продолжение работы по реформированию системы взимания акцизов в целях потребления более качественных товаров; — изменения в ставках таможенных пошлин на продукцию высокой степени передела. Все это свидетельствует о необходимости дальнейшей модернизации налоговой системы, в том числе и системы налогового администрирования. В части совершенствования межбюджетных отношений тем же бюджетным положением предусмотрено: — завершение разграничений полномочий между публично-правовыми образованиями с учетом соблюдения установленных принципов; — оптимизация структуры и численности территориальных органов федеральных служб и агентств при сохранении за федеральным уровнем в основном контрольных и надзорных функций; — финансирование из региональных и муниципальных бюджетов инвестиционных проектов по объектам собственности субъектов РФ и муниципальных образований взамен их финансирования из федерального бюджета РФ; — заключение с высокодотационными субъектами РФ соглашения о мерах по повышению эффективности бюджетных средств и действенного контроля за соблюдением ими вводимых для них дополнительных требований и ограничений; — закрепление налоговых доходов за соответствующими бюджетами с установлением прямой зависимости между доходами, расходами и объемами дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности; — поддержка бюджетных реформ через Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов с учетом расширения использования механизмов поощрения регионов и муниципальных образований; — действенная поддержка вновь созданных муниципальных образований в освоении ими базовых методов и процедур управления финансами. Как видно из перечня мер по совершенствованию бюджетно-налоговой системы и межбюджетных отношений, приведенных в Бюджетном послании Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике, в ближайшее время у хозяйствующих субъектов, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований не будет стабильной бюджетно-налоговой системы, что существенно осложнит их экономическую деятельность, а следовательно, создаст условия для возникновения угрозы экономической безопасности. Несмотря на достаточно большой срок для отработки основных положений налоговой системы, до сих пор еще нет однозначного мнения о том, сохранить налог на добавленную стоимость, снизив при этом ставки до 13%, либо заменить его на налог с продаж, который, кстати, уже использовался в российской практике, и от которого в свое время отказались. Вместе с тем нужно признать, что государство не может с использованием существующих методов администрирования решить проблему пресечения незаконного возмещения из бюджета, и если не принять действенных мер, то, согласно прогнозам Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования, в будущем объемы поступления НДС сравняются с объемами его возмещения. Снижение налоговой нагрузки товаропроизводителей от НДС может быть получено путем перехода исчисления НДС с косвенного подхода на прямой. И, самое главное, переход исчисления НДС с косвенного подхода на прямой окажет благоприятное влияние на покупательскую способность конечного потребителя, каким является население страны, так как произойдет снижение цен реализуемой продукции. В течение очередного периода пандемии приоритетом Правительства Российской Федерации останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Такого рода предложения не будут вноситься Правительством в Государственную Думу, а также не будут поддерживаться в тех случаях, когда они будут поступать от других субъектов права законодательной инициативы. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в ближайшие годы должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведения антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования. При этом налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, пандемия коронавирусной инфекции, санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть. |