Контрольная. ЛеонАУДИТ Контрольная работа (2 вариант). Цели и задачи аудиторской деятельности. Федеральный закон Об аудиторской деятельности
 Скачать 118.5 Kb.
|
|
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине «Аудит» Вариант № 2 Ф  .И.О. студента Ш   ифр группа П  реподаватель Дата проверки ___________________________ Оценка работы ___________________________ Подпись преподавателя____________________ 2020 – 2021 учебный год. ВАРИАНТ 2 Задание 1. Тема: Цели и задачи аудиторской деятельности. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». План реферата: 1. Классификация аудиторской деятельности: аудит внешний и внутренний, услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. 2. Содержание Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Задание 2. При аудиторской проверке кассовых операций организации обнаружено следующее: - в кассовой книге листы пронумерованы и прошнурованы. Однако не заверены и не скреплены сургучной печатью, -кассир Андреева В.П. принята на работу с 01.04.2018 года, договор о полной материальной ответственности подписан 10.04.2018года, -последняя инвентаризация была проведена комиссией в составе: главный бухгалтер – ВасильеваО.Б. бухгалтер – Петренко С.Н.,инженер Давыдов Е.С., Кассир- Андреева И. Д. Обнаружена недостача в кассе в сумме 320 руб., которая отражена проводкой Дт73 Кт 50. Систематизируйте выявленные нарушения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица по результатам аудита. Задание 3. 1. Аттестация аудиторов проводится в форме: 1) экзамена на получение аттестата аудитора 2) проверки документов, подтверждающих право заниматься аудиторской деятельностью 3) регистрации тех, кто написал заявление и заплатил государственную пошлину 2. Информация, полученная в ходе проверки и результаты её анализа, на которых основывается мнение аудитора - это: 1) Аудиторские доказательства 2) Аудиторское заключение 3) Письменный отчет аудитора 4) Методика аудита 3. Верно ли высказывание? А) Внешний аудит проводится на основе договора Б) Инициативный аудит проводится по инициативе прокурора В) Инициативный аудит проводится по решению руководства предприятия или его учредителей Верно: 1) А 2) В 3) А и В 4) Б и В 4. Основное отличие аудита от ревизии в том, что: 1) при ревизии проверяемая организация зависит от проверяющей, а при аудите такой зависимости нет 2) при ревизии оформляют акт ревизии, а при аудите – аудиторское заключение 3) аудит проводят по итогам года, а ревизию в любое время. 5. Если на конец года имеется остаток по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по Дебету 5000 руб и по Кредиту 6000 руб, то счет 76 в Балансе следует отразить: 1) В Активе 5000 руб и в Пассиве 6000 руб 2) В Активе 6000 руб и в Пассиве 5000 руб 3) В Активе 1000 руб 4) В Пассиве 1000 руб 6. Укажите 2 документа, которые оформляются на этапе предварительного планирования: 1) Письмо – обязательство о согласии на проведение аудита 2) Договор 3) Аудиторское заключение 4) Отчет аудитора 7. Верно ли высказывание? А) Внутрифирменные стандарты, разработанные аудиторскими организациями, являются их «ноу- хау» Б) Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений устанавливают правила проведения аудита в конкретных отраслях Верно: 1) А 2) Б 3) оба верно 4) оба неверно 8. Верно ли высказывание? А) В ходе аудиторской проверки устанавливается достоверность отчетности с абсолютной точностью, т.е. должны быть обнаружены все, даже незначительные ошибки Б) Аудитор должен оценить превосходят ли по отдельности и сумме обнаруженные отклонения уровень существенности Верно: 1) А 2) Б 3) верно оба 4) оба неверно 9. Верно ли высказывание? А) Цель аттестации аудиторов – проверка квалификации лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью Б) Чтобы быть допущенным к аттестации необходимо иметь высшее либо неоконченное высшее экономическое образование Верно: 1) А 2) Б 3) верно оба 4) оба неверно 10. По результатам обязательного аудита руководству или собственникам проверяемой организации предоставляется: 1) Описание системы внутреннего контроля 2) План и программа аудита 3) Письменная информация (отчет) аудитора 4) Описание проводимых процедур Задание 1. Тема: Цели и задачи аудиторской деятельности. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Классификация аудиторской деятельности: аудит внешний и внутренний, услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Внешний аудит проводится аудиторской организацией или индивидуальным аудитором на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения организации, повышению эффективности ее деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства. Внешний аудитор полностью независим от проверяемого экономического субъекта и обязан в своей деятельности следовать федеральным стандартам аудита. Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность во внутреннем аудите возникла в крупных организациях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри организации. Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных организаций, подчиняющихся главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире и включают в себя: - контроль за состоянием активов и недопущение убытков; - подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений; - подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур; - анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации; - оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой. Внутренний аудит проводится штатными аудиторами-работниками организации. Главная задача внутреннего аудита – осуществление постоянного контроля за расходами организации и выработка мер по их снижению. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время имеют существенные различия (см. табл. 1.2). Таблица 1.2 Особенности внутреннего и внешнего аудита
Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных ФЗ-307. Услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, включают в себя аудиторские услуги и прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности. В настоящее время порядок оказания сопутствующих аудиту услуг определяется следующими правилами (стандартами) аудиторской деятельности: - № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями». - № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации»; - № 31 «Компиляция финансовой информации»; - № 33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности». Правило (стандарт) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами», разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает основные принципы правил (стандартов), имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами. Финансовая (бухгалтерская) отчетность, как правило, составляется и представляется ежегодно и направляется для удовлетворения общих информационных нужд широкого круга пользователей. Многие пользователи полагаются на финансовую (бухгалтерскую) отчетность как на основной источник информации, поскольку они не наделены полномочиями получать дополнительную информацию, отвечающую их информационным потребностям. Финансовая (бухгалтерская) отчетность в РФ должна составляться в соответствии с законодательством РФ, регулирующим бухгалтерский учет и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности. Исходя из специфических требований представителей собственника конкретного хозяйствующего субъекта и вероятных пользователей финансовая (бухгалтерская) отчетность может также составляться в соответствии с МСФО, национальными стандартами или правилами ведения учета и составления отчетности других государств. ПСАД № 24 устанавливает требование о четком разграничении аудита и сопутствующих аудиту услуг. К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, относятся: Ø обзорные проверки; Ø согласованные процедуры; Ø компиляция финансовой информации. Проведение аудита и обзорных проверок должно позволить аудитору обеспечить предполагаемым пользователям разумный и ограниченный уровни уверенности в достоверности финансовой информации. Проведение согласованных процедур и компиляции не предусматривает, что аудитор должен будет обеспечить такую уверенность. При проведении аудита аудитор обеспечивает разумный, но не абсолютный уровень уверенности в том, что информация, являющаяся предметом аудита, не содержит существенных искажений. В аудиторском заключении это выражается в форме позитивной разумной уверенности. При проведении обзорной проверки аудитор обеспечивает ограниченный уровень уверенности в том, что информация, подлежащая обзорной проверке, не содержит существенных искажений. В заключении по результатам обзорной проверки это выражается в форме негативной уверенности. При проведении согласованных процедур аудитор предоставляет только отчет об отмеченных фактах без обеспечения уверенности. Вместо этого представителям хозяйствующего субъекта или пользователям отчета предоставляется возможность самим оценить проведенные процедуры и факты, приведенные в отчете, и сделать собственные выводы по данным работы аудитора. При проведении компиляции финансовой информации пользователи компилированной информации получают определенные преимущества от участия в работе аудитора, обладающего должной квалификацией в области ведения учета и составления отчетности, но в отчете аудитором не выражается никакой уверенности. Целью обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности является предоставление аудитору возможности определить на основе процедур, которые предоставляют не все доказательства, требующиеся для аудита, не привлекло ли внимание аудитора что-либо, что заставило бы его предположить, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не была составлена во всех существенных отношениях в соответствии с установленными требованиями к ее составлению. Обзорная проверка финансовой или другой информации, составленной в соответствии с надлежащими критериями, проводится для тех же целей. В случае выполнения согласованных процедур аудитора нанимают для проведения процедур аудиторского характера, по которым было достигнуто согласие между аудитором, хозяйствующим субъектом и третьими сторонами (например, организацией, являющейся собственником или потенциальным покупателем проверяемого хозяйствующего субъекта, кредитной организацией, рассматривающей надежность потенциального заемщика, и т.п.), а также для подготовки отчета об отмеченных фактах. Получатели отчета должны сформировать собственные выводы по данным работы аудитора. Отчет предоставляется только сторонам, договорившимся о выполнении данных процедур, поскольку другие стороны, не осведомленные о причинах проведения процедур, могут неверно истолковать их результаты. В случае компиляции финансовой информации аудитор нанимается для использования специальных знаний по бухгалтерскому учету (в противоположность специальным знаниям и навыкам по аудиту) с целью сбора, классификации и обобщения финансовой информации. Пользователи компилированной информации получают определенные преимущества от участия в работе высококвалифицированного специалиста, поскольку услуги предоставляются с должными профессиональной компетентностью и добросовестностью. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности: 1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций; 3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; 4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией; 5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления; 6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; 7) оценочную деятельность; 8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью. К услугам, совместимым с проведением аудиторской проверки, относятся: - постановка бухгалтерского учета; - контроль за ведением учета и составлением отчетности; - контроль за начислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей; - анализ хозяйственной и финансовой деятельности; - оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; - представление интересов экономического субъекта перед третьими лицами; - проведение семинаров, обучение и повышение квалификации в области экономики и права; - разработка и издание методических пособий и рекомендаций по вопросам экономики и права; - компьютеризация бухучета и смежных вопросов; - консультирование по вопросам бухучета, налогообложения, финансов, хозяйственного права и другим смежным вопросам; - информационное и экспертное обслуживание; - подбор и тестирование бухгалтерского персонала; - другие услуги. К услугам, несовместимым с проведением обязательной аудиторской проверки, относятся: - ведение бухгалтерского учета; - восстановление бухгалтерского учета; - составление налоговых деклараций; - составление бухгалтерской отчетности. Прочие услуги подразделяются также на: - услуги действия; - услуги контроля; - информационные услуги. К услугам действия относятся услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных. К услугам контроля относятся услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контроль ведения учета и составления отчетности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта и др. К информационным услугам относятся: услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, "круглых столов"; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д. При оказании сопутствующих аудиту услуг и прочих услуг аудитор обязан следовать тем же принципам, что и при оказании аудиторских услуг – честность, объективность, конфиденциальность и т. п. Кроме того, необходимо выполнять требования соответствующих стандартов аудиторской деятельности по планированию, документированию, контролю качества и т. д. Содержание Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Раздел II. Федеральные законы
Задание 2. Отчет об аудиторской проверке. Проводил аудит: бухгалтер – Петренко С.Н по кассе в составе комиссии: главный бухгалтер – ВасильеваО.Б., инженер Давыдов Е.С, При аудиторской проверке кассовых операций организации обнаружено следующее: - в кассовой книге листы пронумерованы и прошнурованы. Однако не заверены и не скреплены сургучной печатью, -кассир Андреева В.П. принята на работу с 01.04.2018 года, договор о полной материальной ответственности подписан 10.04.2018года, -последняя инвентаризация была проведена комиссией в составе: главный бухгалтер – ВасильеваО.Б. бухгалтер – Петренко С.Н.,инженер Давыдов Е.С., Кассир- Андреева И. Д. Обнаружена недостача в кассе в сумме 320 руб., которая отражена проводкой Дт73 Кт 50. Задание 3. 1. Аттестация аудиторов проводится в форме: 1) экзамена на получение аттестата аудитора 2) проверки документов, подтверждающих право заниматься аудиторской деятельностью 3) регистрации тех, кто написал заявление и заплатил государственную пошлину 2. Информация, полученная в ходе проверки и результаты её анализа, на которых основывается мнение аудитора - это: 1) Аудиторские доказательства 2) Аудиторское заключение 3) Письменный отчет аудитора 4) Методика аудита 3. Верно ли высказывание? А) Внешний аудит проводится на основе договора Б) Инициативный аудит проводится по инициативе прокурора В) Инициативный аудит проводится по решению руководства предприятия или его учредителей Верно: 1) А 2) В 3) А и В 4) Б и В 4. Основное отличие аудита от ревизии в том, что: 1) при ревизии проверяемая организация зависит от проверяющей, а при аудите такой зависимости нет 2) при ревизии оформляют акт ревизии, а при аудите – аудиторское заключение 3) аудит проводят по итогам года, а ревизию в любое время. 5. Если на конец года имеется остаток по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по Дебету 5000 руб и по Кредиту 6000 руб, то счет 76 в Балансе следует отразить: 1) В Активе 5000 руб и в Пассиве 6000 руб 2) В Активе 6000 руб и в Пассиве 5000 руб 3) В Активе 1000 руб 4) В Пассиве 1000 руб 6. Укажите 2 документа, которые оформляются на этапе предварительного планирования: 1) Письмо – обязательство о согласии на проведение аудита 2) Договор 3) Аудиторское заключение 4) Отчет аудитора 7. Верно ли высказывание? А) Внутрифирменные стандарты, разработанные аудиторскими организациями, являются их «ноу- хау» Б) Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений устанавливают правила проведения аудита в конкретных отраслях Верно: 1) А 2) Б 3) оба верно 4) оба неверно 8. Верно ли высказывание? А) В ходе аудиторской проверки устанавливается достоверность отчетности с абсолютной точностью, т.е. должны быть обнаружены все, даже незначительные ошибки Б) Аудитор должен оценить превосходят ли по отдельности и сумме обнаруженные отклонения уровень существенности Верно: 1) А 2) Б 3) верно оба 4) оба неверно 9. Верно ли высказывание? А) Цель аттестации аудиторов – проверка квалификации лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью Б) Чтобы быть допущенным к аттестации необходимо иметь высшее либо неоконченное высшее экономическое образование Верно: 1) А 2) Б 3) верно оба 4) оба неверно 10. По результатам обязательного аудита руководству или собственникам проверяемой организации предоставляется: 1) Описание системы внутреннего контроля 2) План и программа аудита 3) Письменная информация (отчет) аудитора 4) Описание проводимых процедур Список используемой литературы: 1. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.. перераб. и доп.-М.: Дело и сервис, 2001 2. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник- М. «Финстатинформ», 2000 3. Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ). 4. Федеральный закон от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 148-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ, от 28.04.2009 N 62-ФЗ, от 27.12.2009 N 374-ФЗ). 5. Аудит. Учебник для вузов/Под ред. Проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 6. www.consultant.ru |