курсовая анализ. Д. б без нумерации Задание без нумераций

• Название: Д. б без нумерации Задание без нумераций
• Дата: 21.06.2019
• Размер: 335.13 Kb.
• Имя файла: курсовая анализ.docx
• Тип: Анализ; #82537
• страница: 1 из 7

Титульник

Д.б. без нумерации

Задание без нумераций

Анализ эффективности использования активов организации

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 1 Теоретические основы анализа использования активов организации 1.1 Понятие и классификация активов организации 1.2 Методика анализа активов организации 2 Анализ использования активов организации на примере ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД» 2.1 Анализ состава и структуры активов ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД» 2.2 Оценка эффективности использования активов ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД» Заключение Список использованных источников Приложение А Бухгалтерская отчетность ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД» Приложение Б Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения Приложение В Структура имущества и источники его формирования

4 6 6 12 18 18 31 36 38 39 49 50

ВВЕДЕНИЕ

Комплексное управление любым предприятием требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как оно существовало и развивалось в периоды, предшествующие настоящему. Для успешного развития предприятию необходимо профессиональное управление всеми его ресурсами. Наиболее важную роль играет умение управлять активами предприятия, т.к. от этого зависит эффективное развитие производства, получение максимальной прибыли и повышение конкурентоспособности предприятия.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности предприятия.

Учитывая актуальность поставленной проблемы целью курсовой работы является анализ состояния и эффективности использования активов на примере ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД».

Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:

• 
  изучение теоретических основ анализа использования активов организации, в том числе: понятие и виды активов организации;
  
• 
  выбор методики анализа активов организации;
  
• 
  анализ состава и структуры активов ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД»;
  
• 
  оценка эффективности использования активов ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД».
  

Объектом исследования является деятельность ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД».

Предмет исследования — эффективность использования активов организации.

Для решения поставленных в работе задач применялись методы классификаций, вертикальны и горизонтальный анализы, трендовый метод, диалектический метод, системный подход, обобщение и систематизация. Информационную базу составили законодательные и нормативные акты, Бухгалтерская отчетность ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД»

Поставленные задачи в курсовой работе определили ее структуру. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений, дополняющих выводы по анализу активов организации.

В первой главе рассматриваются теоретические основы анализа активов.

Вторая глава содержит анализ эффективности использования активов ООО.

В заключении подведены итоги и сделаны основные выводы по оценке эффективности использования активов ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД» за 6 последних лет.

1 Теоретические основы анализа использования активов организации

1.1 Понятие и классификация активов организации

Активы предприятия представляют собой контролируемые им экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности. 2, с.152.

Активы предприятия классифицируются по следующим основным признакам:

1) По форме функционирования: материальные, нематериальные и финансовые.

Материальные активы характеризуют имущественные ценности предприятия, имеющие материальную вещественную форму. К составу материальных активов предприятия относятся:

• 
  основные средства;
  
• 
  незавершенное строительство;
  
• 
  производственные запасы сырья и полуфабрикатов;
  
• 
  запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
  
• 
  объем незавершенного производства;
  
• 
  запасы готовой продукции, предназначенной к реализации;
  
• 
  прочие виды материальных активов.
  

Нематериальные активы характеризуют имущественные ценности предприятия, не имеющие вещной формы, но принимающие участие в хозяйственной деятельности и генерирующие прибыль. К этому виду активов предприятия относятся:

• 
  приобретенные предприятием права пользования отдельными природными ресурсами;
  
• 
  патентные права на использование изобретений;
  
• 
  «ноу-хау» - совокупность технических, технологических, управленческих, коммерческих и других знаний, оформленных в виде технической документации, описания накопленного производственного опыта, являющихся предметом инноваций, но не запатентованых;
  
• 
  права на промышленные образцы и модели;
  
• 
  товарный знак - эмблема, рисунок или символ, зарегистрированный в установленном порядке, служащий для отличия товаров данного изготовителя от других аналогичных товаров;
  
• 
  торговая марка - право на исключительное использование фирменного наименования юридического лица;
  
• 
  права на использование компьютерных программных продуктов; «гудвилл» - разница между рыночной стоимостью предприятия как целостного имущественного комплекса и его балансовой стоимостью, образованная в связи с возможностью получения более высокого уровня прибыли за счет использования более эффективной системы управления, доминирующей позиции на товарном рынке, применения новых технологий и т.п., другие аналогичные виды имущественных ценностей предприятия 5, с.154.
  

Финансовые активы характеризуют имущественные ценности предприятия в форме наличных денежных средств, денежных и финансовых инструментов, принадлежащих предприятию. К основным финансовым активам предприятия относятся:

• 
  денежные средства в национальной валюте;
  
• 
  денежные средства в иностранной валюте;
  
• 
  эквиваленты денежных средств;
  
• 
  дебиторская задолженность во всех ее формах;
  
• 
  текущие финансовые инвестиции;
  
• 
  долгосрочные финансовые инвестиции.
  

2) По характеру участия активов в хозяйственном процессе с позиций особенностей их оборота они подразделяются на два основных вида - оборотные и внеоборотные. 2, с.153

Оборотные (текущие) активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую деятельность предприятия и полностью потребляемых (видоизменяющих свою форму) в течение одного операционного цикла. В практике учёта к ним относятся имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования до одного года и предельной стоимостью, установленной соответствующими правовыми нормами.

Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе отдельных циклов хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учёта к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования более одного года и минимальной стоимостью, установленной соответствующими правовыми нормами.

3) По характеру участия активов в различных видах деятельности предприятия они подразделяются на операционные и неоперационные инвестиционные, избыточные.

Операционные активы - активы, которые считаются необходимыми для основной деятельности постоянно функционирующего предприятия или корпорации, которые, в свою очередь, подразделяются на:

• 
  специализированные активы - активы, которые редко, если вообще когда-либо, продаются на рынке иначе, как посредством продажи бизнеса или организации, частью которых они являются, в силу их уникальности, обусловленной их специализированным характером и конструкцией, их конфигурацией, размером, местоположением и иными свойствами. К ним относятся специализированные производственные объекты;
  
• 
  неспециализированные активы - активы, не принадлежащие предыдущей группе в силу своей универсальности; к ним, как правило, относятся административные здания обычного типа, склады, транспортные средства общего назначения, мебель и офисное оборудование, универсальные станки и т. д.; эти активы обычно покупаются-продаются на открытом рынке данного вида активов.
  

Неоперационные активы - активы, которые не являются неотъемлемой частью функционирования предприятия, и, в свою очередь, подразделяются на:

• 
  инвестиционные активы - земля и/или здания, которые держат для получения нынешнего или будущего арендного дохода и/или для сохранения или увеличения их стоимости, или и того и другого; их не удерживают для использования в производстве или поставках товаров (услуг) или для административных целей или для продажи в ходе обычного бизнеса;
  
• 
  излишние активы - актив, находящийся в собственности организации, но считающимся излишним для её операций; излишний актив не считается необходимым для производства товара (услуг), оказанных организацией; его держат для инвестиций, развития, или используют в качестве обеспечения для ссуды или иной коммерческой цели, не связанной с основной деятельностью организации.
  

4) По степени ликвидности активов, подразделяют: 3, с.210

• 
  активы в абсолютно ликвидной форме - активы, характеризующие имущественные ценности предприятия, не требующие реализации и представляющие собой готовые средства платежа. В состав активов такого вида входят: денежные активы в национальной валюте и иностранной валютах.
  
• 
  высоколиквидные активы - активы, характеризующие группу имущественных ценностей предприятия, которая быстро может быть конвертирована в денежную форму (как правило, в срок до одного месяца) без ощутимых потерь своей текущей рыночной стоимости с целью своевременного обеспечения платежей по текущим финансовым обязательствам. К высоколиквидным активам предприятия относятся: краткосрочные финансовые вложения; краткосрочная дебиторская задолженность.
  
• 
  среднеликвидные активы - активы, характеризующие группу имущественных ценностей предприятия, которые могут быть конвертированы в денежную форму без ощутимых потерь по своей текущей рыночной стоимости в срок от одного до шести месяцев. К среднеликвидным активам предприятия обычно относят: все формы дебиторской задолженности, кроме краткосрочной и безнадёжной; запасы готовой продукции, предназначенной к реализации;
  
• 
  низколиквидные активы - активы, представляющие группу имущественных ценностей предприятия, которые могут быть конвертированы в денежную форму без потерь своей текущей рыночной стоимости лишь по истечении значительного периода времени (от полугода и выше). В современной практике управления активами к этой группе относят: запасы сырья и полуфабрикатов; запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов; активы в форме незавершённого производства; основные средства; незавершённые капитальные вложения; оборудование, предназначенное к монтажу; нематериальные активы; долгосрочные финансовые вложения;
  
• 
  неликвидные активы, характеризующие отражаемые в балансе отдельные виды имущественных ценностей предприятия, которые самостоятельно реализованы быть не могут (а могут быть проданы лишь в составе целостного имущественного комплекса). К таким активам относятся: безнадёжная дебиторская задолженность; расходы будущих периодов; убытки текущие и прошлых лет (отражаемые в составе актива баланса предприятия).
  

5) По характеру финансовых источников формирования активов выделяют следующие их виды - валовые и чистые.

• 
  валовые активы представляют собой всю совокупность имущественных ценностей предприятия, сформированных за счет собственного и заемного капитала, привлеченного для финансирования хозяйственной деятельности.
  
• 
  чистые активы характеризуют стоимостную совокупность имущественных ценностей предприятия, сформированных исключительно за счет собственного его капитала.
  

6) По характеру владения активами предприятием они подразделяются на собственные, арендуемые и безвозмездно используемым.

• 
  собственные активы характеризуют имущественные ценности предприятия, принадлежащие ему на правах собственности, находящиеся в постоянном его владении и отражаемые в составе его баланса. В практике учета к этой группе относятся также активы, приобретенные предприятием на правах финансового лизинга (находящиеся в полном его владении и также отражаемые в составе его баланса);
  
• 
  арендуемые активы характеризуют имущественные ценности предприятия, привлеченные им для осуществления хозяйственной деятельности на правах аренды (оперативного лизинга). Эти виды активов отражаются на забалансовых счетах учета.
  
• 
  безвозмездно используемые активы характеризуют имущественные ценности, переданные предприятию для временного хозяйственного использования на бесплатной основе другими субъектами хозяйствования. В составе баланса предприятия эти активы также не отражаются.
  

В учетной терминологии развитых зарубежных стран принято деление активов на оборотные и основные. Российские эквиваленты этих терминов - оборотный капитал и основной капитал.

Классификация активов организации представлена на рисунке 1.



Рисунок 1 — Классификация активов организации

1.2 Методика анализа эффективности использования активов

Анализ эффективности использования активов рассмотривается в двух аспектах: анализ внеоборотных и оборотных активов. Анализ внеоборотных активов необходим для оценки производственных возможностей организации и перспектив ее развития. Именно величина внеоборотных активов во многом определяет важнейшую экономическую характеристику организации - ее производственную мощность, а в сопоставлении с фактическим объемом производства - степень использования производственной мощности. Оценку производственной мощности организации по данным бухгалтерской отчетности дать невозможно, динамику коэффициента использования мощностей можно оценить, сопоставляя темп прироста стоимости внеоборотных активов (особенно основных средств) с динамикой выручки, если выручка растет более высокими темпами, то, скорее всего, загруженность производственных мощностей увеличивается, а эффективность их использования повышается. При этом необходимо учитывать в анализе внеоборотные активы (а именно, основные средства) арендованные и переданные в аренду.

Общий анализ внеоборотных активов включает следующие этапы:

• 
  анализ динамики внеоборотных активов;
  
• 
  анализ структуры внеоборотных активов;
  
• 
  факторный анализ изменения внеоборотных активов;
  
• 
  анализ ограничений (обременений) права, то есть степени свободы в использовании внеоборотных активов (передача в аренду, залог, консервация, другие);
  
• 
  анализ эффективности использования внеоборотных активов;
  
• 
  оценка степени участия внеоборотных активов в хозяйственной деятельности;
  
• 
  выявление активов, приобретенных или отчужденных на заведомо невыгодных условиях;
  
• 
  оценка возможности возврата активов, внесенных в качестве финансовых вложений;
  
• 
  оценка рыночной стоимости внеоборотных активов и возможности их реализации на рыночных условиях [15. С. 57].
  

В процессе анализа внеоборотных активов целесообразно оценить степень свободы организации в распоряжении внеоборотными активами (ограничения права). В частности, из Пояснений к бухгалтерскому балансу (Справка к разделу «Основные средства» формы №5) можно получить данные об амортизируемом имуществе, переданном в аренду, имуществе, находящемся в залоге, а также основных средствах, переведенных на консервацию. Полезную информацию об имуществе, которое использует организация по договору аренды, содержит Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах [10. С. 192].

Для анализа эффективности использования внеоборотных активов предприятия рассматриваются коэффициенты состояния основных средств и показатели эффективности использования внеоборотных активов:

• 
  коэффициент поступления (обновления);
  
• 
  коэффициент выбытия;
  
• 
  коэффициент износа;
  
• 
  коэффициент годности;
  
• 
  коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе.
  

Для характеристики состояния основных средств, их динамики и технического состояния рассчитывают следующие показатели:

коэффициент поступления (обновления):

КО = СПОС / ОСК,

где СПОС - стоимость поступивших основных средств (ОС);

ОСК - основные средства на конец периода.

Этот показатель характеризует вновь введенных в эксплуатацию основных средств в общей стоимости основного капитала на конец года, а так же степень его обновления.

коэффициент выбытия:

КВ = Стоимость выбывших ОС/ ОСН

где ОСН - основные средства на начало периода.

Характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основного капитала на начало года.

коэффициент износа:

КИЗН = Сумма износа/ СОСД,

где СОСД - стоимость основных средств на соответствующую дату.

Показывает степень изношенности основных средств на соответствующую дату.

коэффициент годности:

КГОДН = 1- КИЗН

Показывает долю основных средств, которые могут использоваться в хозяйственной деятельности.

коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе:

КРС = ((ОСН + ОСК)/2)/ВБ

где ВБ - валюта баланса.

Показывает долю реальной стоимости основных средств, рассчитанную как долю среднегодовой стоимости в итоге актива баланса.

Также большое значение имеет анализ коэффициентов, характеризующих эффективность использования внеоборотных активов.

коэффициент фондоотдачи - эффективность основного капитала:

КФО= ВР/ОС

где ВР - выручка от продажи товаров (работ, услуг);

ОС - основные средства.

Показывает, какая сумма выручки от продажи приходиться на единицу стоимости основных средств. Так же характеризует эффективность использования основных средств

коэффициент фондоемкости:

КФЕ= ОС /ВР

Коэффициент отражает потребность в основном капитале на единицу стоимости результата. Устанавливает затраты основного капитала на единицу произведённой и проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Одним из экономических ресурсов организации, влияющие на производственные мощности, являются оборотные активы. Так же оборотные активы характеризуют, определяют степень ликвидности и финансовой устойчивости организации.

Информационной базой для анализа оборотных активов являются «Бухгалтерский баланс» и Пояснения к бухгалтерскому балансу. В процессе анализа оборотных активов целесообразно рассмотреть их динамику в сравнении с динамикой выручки и четыре варианта их структуры:

• 
  структура оборотных активов по элементам;
  
• 
  структура оборотных активов по ликвидности;
  
• 
  структура по сферам приложения;
  
• 
  структура по нормируемости.
  

В процессе оценки результатов анализа необходимо сравнивать темпы прироста составляющих оборотных активов с темпом прироста выручки. Можно предполагать наличие проблем в организации превышения темпов прироста оборотных активов над темпами прироста выручки.

Рентабельность является обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала. Показатель характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.

РОК = (БП/СОК)×100%,

где РОК - показатель рентабельности;

БП - бухгалтерская прибыль;

СОК - собственный оборотный капитал.

Критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых, общее время оборота, или длительность одного оборота в днях, и, во-вторых, скорость оборота.

Длительность одного оборота в днях определяется делением оборотного капитала на однодневный оборот, определяемый как отношение объема реализации к длительности периода в днях или же, как отношение длительности периода.

ОБОК = СОК: (ВР / Д) = (СОК×Д)/ВР=Д/КОБ,

где ОБОК - оборачиваемость оборотного капитала;

СОК - собственный капитал;

Д - длительности периода в днях;

КОБ - количеству оборотов.

Скорость оборота характеризует коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) за определенный период времени - год, квартал.

КОБ = ВР / ОА

где ОА - оборотные активы.

Этот показатель отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия, за определённый период времени.

Коэффициент загрузки (закрепления).

КЗ = СОБ / ВР = 1 / КОБ

где КЗ - коэффициент загрузки.

Этот коэффициент показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль проданной продукции [18. С. 139].

От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотных средств парализует производственную деятельность предприятия, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к невозможности платить по своим обязательствам и к банкротству.