экономика отчет по преддипломной практике. Департамент образования, культуры и спорта ненецкого автономного округа

• Название: Департамент образования, культуры и спорта ненецкого автономного округа
• Анкор: экономика отчет по преддипломной практике
• Дата: 27.02.2023
• Размер: 0.64 Mb.
• Имя файла: экономика отчет по преддипломной практике.doc
• Тип: Тематический план; #957429
• страница: 14 из 19

3.3. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114н.

Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, установленным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации». Налогооблагаемая прибыль (убыток) формируется в порядке установленном НК РФ ст.247. Несоответствие правил порождает разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Данные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 подразделяются на постоянные и временные.

Постоянные разницы – доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли Превышение фактических расходов над установленными лимитами (нормами)

Временные разницы – доходы (расходы), формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в других отчетных периодах Несовпадение момента признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Вычитаемые временные разницы – доходы (расходы), которые уменьшают бухгалтерскую прибыль в текущем периоде, а налогооблагаемую в другом.

Дт09 «Отложенные налоговые активы»

Кт68 «Расчеты по налогу на прибыль»

Дт68 – Кт09. Если в текущем отчетном периоде у организации отсутствует налогооблагаемая прибыль, ВВР не учитываются в этом периоде. Они остаются без изменения до появления прибыли. При списании с баланса объекта, по которому учтена ВВР, отложенный налоговый актив списывается Дт99 – Кт09

Налогооблагаемые временные разницы – доходы (расходы), которые увеличивают бухгалтерскую прибыль в текущем периоде, а налогооблагаемую в последующих.

Дт68 «Расчеты по налогу на прибыль»

Кт77 «отложенные налоговые обязательства»

Уменьшение или погашение в последующих периодах отражается Дт77 – Кт68.

При выбытии объекта, по которому было начислено, делается запись Дт77 – Кт99.

В бухгалтерском учете определяется налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. При этом корректируется налог на прибыль рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли (убытка). Он называется – условный расход (условный доход).

Условный расход = Бухгалтерская прибыль х Ставку налога

Сумма бухгалтерского налога на прибыль (убытка) учитывается в бухгалтерском учете на отдельных субсчетах к счету 99 «Прибыли и убытка». Для бухгалтерского налога на прибыль – субсчет «Условный расход», а для налога на убыток – субсчет «Условный доход».

У организации может не быть постоянных и временных разниц, следовательно, не будет отложенного налога на прибыль. Условный расход (доход) будет равен текущему налогу на прибыль, а бухгалтерский налог на прибыль будет равен налогу в налоговом учете.

Текущий налог на прибыль – налог, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде.

Текущий налог = Условный расход (доход) + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство.

3.4. Расчеты с бюджетом по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и иным налогам, в том числе по специальным налоговым режимам

Исчисленная сумма авансового платежа по налогу (сумма налога) вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности организации (по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы).

Дебет 91-2 Кредит 68

Данное положение говорит о том, что хотя данный налог относится к категории прямых налогов и по определению должен взиматься в процессе получения доходов, тем не менее, он должен уплачиваться даже в том случае, когда финансовый результат деятельности организации за отчетный период принимает форму убытка.

Уплата авансового платежа по налогу производится организациями по их квартальным расчетам, и подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В соответствии с Законом Челябинской области уплата авансового платежа по налогу на имущество организаций осуществляется в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления налоговой декларации по налогу на имущество.