Учет материалов и анализ эффективности их использования. Дипломная работа тема Учет материалов и анализ эффективности их использования (На примере уф зао военномемориальная компания )
 Скачать 340.5 Kb.
|
|
ГЛАВА 2. Организация учета материалов на примере УФ ЗАО «ВМК» 2.1 Документальное оформление движения материалов. В УФ ЗАО «ВМК» первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов составляют основу организации материального учета. Непосредственно по первичным документам осуществляется, предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов. Поэтому первичные документы по движению материалов должны быть тщательно оформлены, обязательно содержали подписи лиц, совершивших операции, коды соответствующих объектов учета. Контроль в УФ ЗАО «ВМК» за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений. Документально оформление в организации операций, связанных с движением материалов, производиться с использованием следующих типовых форм первичной учетной документации: -доверенность (ф. № М-2); -счет – фактуры; -приходный ордер (ф. №М-4); - акт о приемке материалов (ф.№М-7); -лимитно – заборная карта (ф.№М-8); -требование накладная (ф.№М-11); -накладная на отпуск материалов на сторону (ф. №М-15). Организация учета движения материалов в УФ ЗАО «ВМК» можно рассмотреть по рисунку №1. В связи с тем, что материалы полностью потребляются в одном производственном цикле, они должны постоянно восполняться. Сырье и материалы в УФ ЗАО «ВМК» поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств собственного производства, от вспомогательного производства. Приобретение материальных ценностей в организации представляет собой многоступенчатый процесс. Сначала определяют потребность в материалах, и формируется заказ. Далее производиться выбор поставщика, проводятся переговоры о количестве и качестве материалов, о цене, о сроках поставки, условиях платежа, форме расчетов и пр. По достижению взаимного согласия принятые условия оформляются заключением договора поставки или договора купли-продажи материалов. Примером является приложение А договор поставки от 25 июня 2005г., в котором ООО «Симбирский текстильный концерн» обязуется поставлять для УФ ЗАО «ВМК» ткани по предварительной заявке. В договоре указано, что продукция должна быть по своему качеству сертифицирована, цена на материалы выставляется согласно прейскуранту, поставка производиться путем самовывоза. В числе прочих условий оговорены условия оплаты, они по договору должны производиться безналичным расчетом. Договор вступил в силу с 20 июня 2005г и действует по 31 декабря 2006г. Согласие с условиями договора скреплены печатями и подписями директора УФ ЗАО «ВМК» и директором ООО «Симбирский текстильный комбинат». К договору приложен также прейскурант цен на поставляемые материалы. Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов в УФ ЗАО «ВМК» осуществляет начальник производства или мастер производства. Поставщик во исполнение договора готовит к передаче ценности, производит расчет причитающейся к оплате суммы, составляет расчетные документы и выставляет счет на оплату. Бухгалтерия УФ ЗАО «ВМК» проверяет предъявленный счет на правильность заполнения, на соответствие расчетных данных условиям договора и выражает свое согласие на оплату. Пример: 02 марта 2006 г. ОАО «Кварц» выставил УФ ЗАО «ВМК» счет №85 на оплату (приложение Б), за песок кварцевый в количестве 8 тонн на сумму 4840 рублей. Также по счету УФ ЗАО «ВМК» должно оплатить ОАО «Кварцу» за взвешивание 200 рублей и НДС в размере 18%, что составило в суммарном выражении 907рублей 20коп. В счете указаны банковские реквизиты ОАО «Кварц», по которым УФ ЗАО «ВМК» должен перечислить общую сумму счета в размере 5947 рублей 20 копеек. Счет подписан главным бухгалтером ОАО «Кварц» и скреплен печатью. Оплата по проверенным счетам оформляется платежными банковскими документами: платежным поручением, платежным требованием. По данному примеру оплата ОАО «Кварц» была произведена платежным поручением № 193 от 07.03.2006г. (приложение В). Приемка материальных ценностей на складе поставщика производиться начальником производства или мастером производства, на основании функциональных обязанностей. Он является материально ответственным лицом и имеет доверенность на получение ценностей, выписанную на его имя. Доверенность (ф. №М-2) выдается в бухгалтерии в одном экземпляре под расписку получателя и является основанием для передачи материально ответственному лицу товарно-транспортных (товарных) документов, счетов-фактур и для передачи самих ценностей. Приложением Г является доверенность №15, выданная 10 марта 2006г. Петрову Ивану Васильевичу, на получение песка кварцевого от ОАО «Кварц». В доверенности указаны: полное наименование компании, реквизиты расчетного счета и местонахождение банка, паспортные данные Петрова Ивана Васильевича, наименование, дата и номер документа, на основании которого должны быть переданы ценности. В перечне товарно-материальных ценностей, подлежащих к получению указано, что доверенность выдана на получение песка кварцевого в количестве 8 тонн. Доверенность подписана директором и главным бухгалтером УФ ЗАО «ВМК», с приложением печати. В обязательным порядке в доверенности указывается дата ее выдачи дата, по которую данная доверенность действительна. Бланк доверенности имеет корешок, на которой указываются ее основные реквизиты, и по которому в бухгалтерии УФ ЗАО «ВМК» осуществляет учет выданных доверенностей. Материально ответственное лицо, получив на руки выписанные, на его имя накладные, счета-фактуры и предъявив их владельцу ценностей, имеет право принять и сами ценности. При получении накладных материально ответственное лицо в первую очередь проверяет данные накладной на соответствие условиям договора. Далее он осуществляет приемку ценностей, проверяя соответствие фактического наличия ценностей данным накладной. По завершении приемки накладные подписываются получателем и лицом, передающие ценности, после чего накладные приобретают силу документов, подтверждающих приемку ценностей покупателем. В случае приобретения материалов подотчетными лицами, документами, подтверждающими приобретение, могут быть товарный счет (чек), акт (справка), торгово-закупочный акт. Приложением Д является торгово-закупочный акт от 01 февраля 2005г, на приобретение УФ ЗАО «ВМК» у частного лица Анненковой Натальи Николаевны песка кварцевого в количестве 100 кг. на сумму 62 рубля. В акте указаны паспортные данные продавца, место проживание, а также расписка на получение денежных средств. Материалы каменного производства (стелы, тумбы, цветники) УФ ЗАО «ВМК» приобретает у поставщиков с других регионов. Доставку производит поставщик автомобильным транспортом. Поставщик доставляет груз на основании выписанной товарно-транспортной накладной, которая состоит из разделов: товарного и транспортного. Товарный раздел товарно-транспортной накладной заполняется поставщиком товара и содержит сведения о поставщике и плательщике (наименование, адреса, банковские реквизиты); сведения о товаре и таре. Здесь же проставляются суммы налога на добавленную стоимость подписи ответственных лиц. Транспортный раздел товарно-транспортной накладной содержит информацию о доставке товара: дату; номер автомобиля и путевого листа; наименования и адреса заказчика товара (плательщика), грузоотправителя и грузополучателя; пункт погрузки и разгрузки (при необходимости); сведения о грузе. Указываются также сопровождающие груз документы, вид упаковки, количество мест. Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах, из которых один предназначен для покупателя как основание для приходования материалов (эквивалент приходного ордера); два экземпляра – для поставщика, один автотранспортной организации. Заверенная получателями водителем-экспедитором накладная является документом, подтверждающим приемку ценностей получателем. Примером выписанной товарно-транспортной накладной является приложение Ж. По этой товарно-транспортной накладной поставщик ИП Асманов Г.С 8 апреля 2006г. произвел поставку детали памятников из гранита в количестве 50 комплектов, на сумму сто двадцать тысяч рублей. Доставку груза производил автотранспортное предприятие ООО «АТП ЮГ Руси» на автомашине МАЗ 642290 № А 153ОХ. Погрузка груза производилась в городе Ростов на Дону, разгрузка по местонахождения склада каменного производилась УФ ЗАО «ВМК». Груз сдал водитель-экспедитор Мищенко Н.Г., принял кладовщик УФ ЗАО «ВМК». Полуфабрикаты ритуального производства, такие как искусственные цвет, в УФ ЗАО «ВМК» поступают по централизованным поставкам с Головной Компании. Доставка таких материалов производиться железнодорожным транспортом, на основании железнодорожной накладной, либо накладной на перевозку груза в универсальном контейнере. Пример приложением К - оригинал транспортной железнодорожной накладной №ЭС 910440 на перевозку груза в универсальном контейнере № 320809664, по которой на станцию Ульяновск-1 Куйбышевской железной дороги для УФ ЗАО «ВМК» 12 января 2006г. были доставлены искусственные цветы и синтетические ткани. Грузоотправителем является поставщик полуфабрикатов ООО «Ветеран ВС». Груз был отправлен со станции Одинцово-2 Московской железной дороги. Провозная плата составила 1699руб.68к. Если при приемке ценностей выявлены расхождения между данными накладной и фактическим количеством, качеством, ассортиментом поступивших ценностей, то созданная для приемки ценностей комиссия оформляет акт о приемке материалов (ф. №М-7) в двух экземплярах. Акт о приемке материалов составляется только на те ценности, по которым установлены расхождения. Акт о приемке материалов составляется также в случае неотфактурованных поставок. В акте о приемке материалов указывается: наличие ценностей согласно сопроводителям транспортным документам, дата и время прибытия на станции назначения, дата и время выдачи груза органом транспорта либо доставки на склад получателя, условия хранения продукции на станции получателя, состояние тары и упаковки в момент осмотра ценностей, фактическое наличие ценностей, брак и бой, недостачи, излишки и другие данные. Акт о приемке материалов подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем предприятия. Лицо, не согласное с содержанием акта, подписывает его с данной оговоркой и излагает свое мнение. После приемки ценностей один экземпляр акта с приложением товарно-транспортных документов поставщика передается в бухгалтерию как основание для оприходования материальных ценностей. Второй экземпляр с претензионным письмом направляется поставщику. Акт является документом, на основании которого предъявляются претензия поставщику. Пример приложение Л - акт о приемке материалов. Этот акт был составлен на принятие от поставщика, ИП Исакадиса А.В., элементов памятников из мрамора. Груз был доставлен на основании счета-фактуры №1от 03 марта 2006г. При принятии груза оказалось, что в УФ ЗАО «ВМК» по счету-фактуры недопоставлено: стел1300х600х100 в количестве 2 штук на сумму 3180 рублей, цветников 1200х100х80 в количестве 80 штук на сумму 16800 рублей, цветников 600х100х80 в количестве 40 штук на сумму 6800 рублей. Излишки стел 1200х600х100 в количестве 2 штук на сумму 3060 рублей. Акт подписан комиссией. Принятые от поставщика материалы передаются на склад и приходуются кладовщиком. Первичным документом, оформляющим операцию оприходования материалов на складе, является приходный ордер (ф.№М-4). Приходный ордер вписывается материально-ответственным лицом на фактически принятое количество ценностей в день поступления ценностей на склад на основании документов, подтверждающих приемку ценностей от поставщика. Приходный ордер подписывается материально-ответственным лицом, передающим ценности на склад, и кладовщиком, принявшим ценности на складе. Приходный ордер (ф. №М-4) используется при поступлении материалов на склад от поставщиков, от подотчетных лиц, из переработки. Пример приложение М – приходный ордер № 208 от 06 февраля 2006года, выписанный кладовщиков склада-ритуал, на основании счета-фактуры №28 и накладной 128 от 06 февраля 2006года. По этому приходному ордеру видно, что кладовщик оприходовал на склад- ритуал 49 заготовки на сумму 24660 рублей. Если по поступившим от поставщиков ценностям данные накладной соответствуют фактическому и количеству и качеству ценностей, то приходный ордер по данной форме может не выписываться. В целях сокращения количества документов на накладной ставиться штамп, на котором указывается реквизиты приходного ордера, после чего накладная является эквивалентом приходного ордера. Актированные ценности - приходуются на склад в УФ ЗАО «ВМК» на основании акта о приемке материалов, приходный ордер не выписывается. По материалам, принятым на ответственное хранение, в день их поступления производятся записи в специальную книгу. Данные материалы хранятся на складе обособлено. Операции, связанные с движением товарно-материальных ценностей со склада в структурные подразделения организации, в производство оформляются лимитно-заборными картами (ф. № М-8), требованиями-накладными (ф. № М-11) и другими документами. Лимитно-заборные карты (Ф. №М-8) В УФ ЗАО «ВМК» предназначены для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды. Лимитно-заборные карты являются оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада. Лимитно-заборные карты на складе-ритуал выписывает мастер произодства на одно или несколько наименований взаимосвязанных материалов в двух экземплярах, на основании справок комплектаций. Справки комплектации составлены на каждое изделие, утверждены директором и Головной компанией. Для продукции каменного производства учет ведется позаказным методом. Лимитно-заборные карты выписываются отделом установки на основании заказов. Один экземпляр лимитно-заборной карты до начала месяца передается потребителю материалов – цеху (участку), второй экземпляр – складу. Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем цеха своего экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. В лимитно-заборной карте цеха расписывается кладовщик, а лимитно-заборной карте склада-представитель цеха. При использовании лимита по окончании месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию организации. Лимитно заборная-карта также используются для учета возврата неиспользованных материалов из производства. Составления каких-либо дополнительных документов для этого не требуется. Пример приложение Н - лимитно-заборная карта №200003 от 30.01.06, по которой кладовщик отпустил в цех граверов стелы1200х4560х80 в количестве 13 штук для гравировки. Движение материалов внутри УФ ЗАО «ВМК» оформляется требованием-накладной (ф. №М-11). Требованием- накладной могут быть оформлены следующие операции: -получение материальных ценностей со склада; -сдача из производства на склад остатков неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию; -сдача на склад отходов и брака; -перемещение ценностей со склада на склад или из цеха в цех; -передача материальных ценностей одним материально-ответственным лицом другому внутри одного структурного подразделения. Требование-накладная составляется в двух экземплярах материально-ответственным лицом подразделения, сдавшего ценности. Один экземпляр предназначен для сдающего подразделения (материально-ответственного лица) и является основанием для списания ценностей, второй экземпляр предназначен для принимающего подразделения (материально-ответственного лица) и является основанием для оприходования ценностей. Требования-накладные сдаются в бухгалтерию вместе с реестром приходных и расходных документов, один раз в неделю. Пример приложение П - требование-накладная № 200004от 16.01.06., по которой склад каменного производства отпустил ППД на Нижней террасе стелы, тумбы. Отпуска материалов сторонним организациям или обособленным хозяйствам оформляются накладной на отпуск материалов на сторону (ф. №М-15). Данный документ выписывается в двух экземплярах на основании нарядов, договоров (контрактов, приказов, распоряжений) руководителей и других документов. В накладной на отпуск материалов на сторону: -содержится перечень разрешенных к отпуску ценностей с указанием количества, цены и общей суммы; -указывается структурное подразделение (склад), которое должно произвести отпуск; -указывается организация-получатель ценностей; -содержится разрешительная подпись уполномоченных лиц. В зависимости от принятого графика документооборота, накладная на отпуск материалов выписывается следующим образом: -бухгалтерия на основании представленных документов выписывает накладную на отпуск материалов на сторону, в данном документе поставляется надпись уполномоченного лица, после чего накладная передается на склад; бухгалтерия оформляет, приказ на отпуск материальных ценностей, передает его на склад, где на основании приказа выписывается уполномоченным лицом накладная на отпуск. Отпуск ценностей уполномоченному представителю получателя, указанного в накладной, производиться при предъявлении представителем доверенности на получение ценностей. Фактический отпуск материалов по накладной подтверждается подписью работника склада и подписью представителя получателя, после чего накладная считается погашенной. Первый экземпляр погашенной накладной остается на складе и является для списания материалов с учета. Второй экземпляр передается представителю организации-получателя. Одна накладная может, оформлена сразу на несколько наименований материальных ценностей. Подразделение снабжения также выдает получателю материальных ценностей пропуск на вывоз или вынос с территории организации. При фактическом вывозе данный пропуск забирается работником службы охраны. Отпуск материалов на установку памятников в УФ ЗАО «ВМК» оформляется приказом (приложение Р). Приказ выписывается на основании договора с заказчиком в двух экземплярах. В приказе указывается № договора, фамилия заказчика, через какую бригаду производиться установка памятника наименование и количество материалов которые кладовщик должен отпустить бригаде. |