ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. Доходы и расходы коммерческого банка
 Скачать 285.26 Kb.
|
|
§ ссудный бизнес включает два составных элемента: предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение; § дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом; § охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом; § бизнес с ценными бумагами складывается из таких элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и их реализация на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр.; § гарантийная деятельность банка основана на выдаче в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита. Банка получает комиссионное вознаграждение в денежной форме; § бизнес, связанный с привлечением ресурсов и осуществлением операций по поручению клиентов, дает возможность получать доход в форме комиссионного вознаграждения; § корреспондентские отношения с другими банками, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении; § оказание нетрадиционных банковских услуг (лизинговые, информационные, консультационные услуги, услуги по обучению клиентов и др.), доход от которых процентные платежи и комиссию за услуги; § разовые сделки по реализации имущества банка. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с такими сделками, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка. Все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы: 1) процентный доход; 2) доход в форме комиссионного вознаграждения; 3) прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход). Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. Ссудный процент является своеобразной, ценой ссужаемой во временное пользование стоимости. Комиссия - это вознаграждение за банковские операции (услуги). В основе определения ее размера лежат величины себестоимости услуги и необходимой прибыли. В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов. Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. Расходы коммерческого банка можно классифицировать по основным признакам (см. табл. 6). Процентная маржа является основным источником прибыли банка и должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски. Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными. Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций, например между процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным ресурсам. Таблица 6 - Классификация расходов коммерческого банка
Различаются два метода учета операций, связанных с отнесением сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета расходов и доходов банка: § кассовый метод - начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные счета только при реальном поступлении средств, т.е. на дату зачисления на корсчет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу; § метод начисления - все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента (контрагента) или зачислены на него. Размер наращенных процентов (ПН – ден. ед.) определяется по формуле:  ,где: ПСГ- годовая процентная ставка, %; ПН - период наращения, дни; ОСЗ - остаток ссудной задолженности или депозита, ден. ед. Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень для данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи (КФПМ) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка и рассчитывается по формуле: Вариант I  ,где: ППФАКТ - проценты, полученные в периоде (фактически), ден. ед.; ПУФАКТ- проценты, уплаченные за период (фактически), ден. ед.; ОСАПД - средний остаток активов в периоде, приносящих доход, ден. ед. Активы, приносящие доход – это все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие организации. Вариант II  ,  где: ОСА - средний остаток активов в периоде, ден. ед. Активы - итог баланса банка. Вариант III  ,где: ПС - проценты, полученные по ссудам, ден. ед.; ПУКР - проценты, уплаченные за кредитные ресурсы, ден. ед.; ОССЗ - средний остаток ссудной задолженности в периоде, ден. ед. Аналогично рассчитывается коэффициент процентной маржи по кредитным операциям на межбанковском (валютном и рублевом) рынке, рынке ценных бумаг. Коэффициент достаточной процентной маржи (МД) показывает ее минимально необходимый для банка уровень:  ,где: РБ - расходы банка, ден. ед.; ПУ - проценты уплаченные, ден. ед.; ПД - прочие доходы, ден. ед; Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера, то есть плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию, информационные и консультационные услуги банка, прочие услуги, возмещение клиентам почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия, дополученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки. Для оценки стабильности, доходы делятся на две группы: § к первой группе относятся операционные доходы: процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными; § ко второй группе относятся доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, прочие разовые доходы являются нестабильными. Уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда (КЧС) и посреднической маржи (КПМ):  ,где: ППС - проценты, полученные по ссудам, ден. ед.; ОСПС - средний остаток предоставленных ссуд, ден. ед.; ПУД - проценты, уплаченные по депозитам, ден. ед; ОСДР - средний остаток депозитных ресурсов, ден. ед. Нормативный уровень равен 1,25%.  ,где: ППБ - проценты, полученные банком, ден. ед.; КПБ - комиссии полученные банком, ден. ед.; ОСАПД - средний остаток активов, приносящих доход, ден. ед.; ПУБ - проценты, уплаченные банком, ден. ед.; ОСОБ - средний остаток обязательств банка, ден. ед. Нормативный уровень равен 6,5%. В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка, можно выделить: § структурный анализ источников прибыли; § анализ системы финансовых коэффициентов; § факторный анализ. Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста. Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этапы анализа финансовых коэффициентов: 1) сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем; 2) сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе; 3) оценку динамики коэффициентов; 4) факторный анализ динамики коэффициента. Методика расчета показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности. Далее представлен инструментарий вариантов оценки уровня прибыльности коммерческого банка по системам РСБУ и МСФО. 1. Прибыль к активам (R1) является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности (РСБУ) методы расчета данного коэффициента могут быть следующими:  ,где: ПБ - балансовая прибыль, ден. ед.; ОСА - средний остаток итога актива баланса, ден. ед.  ,где: ДН - нестабильный доход, ден. ед. Различие между расчетами представленных коэффициентов заключается в том, что во втором случае прибыль очищается от нестабильных источников. По зарубежным стандартам учета (МСФО) определяется чистая прибыль и в этом случае расчет аналогичных коэффициентов заключается в следующем:  ,где: ПЧ - чистая прибыль, ден. ед. нормативный уровень - от 1,15 до 0,35%  нормативный уровень - от 1 до 0,6%. В связи с различиями между балансовой и чистой прибылью коэффициенты, рассчитанные по РБСУ и по МСФО несопоставимы. При расчете коэффициентов на базе чистой прибыли можно использовать их нормативные значения, рекомендованные специалистами Мирового банка в результате обобщения банковского опыта. 2. Прибыль до налогообложения к активам (R2). Расчет коэффициента по РСБУ:  ,где: НС - налоги, уплаченные за период и относимые на себестоимость банковских операций, ден. ед. Расчет коэффициента по МСФО:  ,где: ПН - прибыль до налогообложения, ден. ед. Чем больше расхождение коэффициентов прибыль / активы (R1) и прибыль до налогообложения / активы (R2), тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью. 3. Прибыль к собственному капиталу (R3). Расчет коэффициента по РСБУ:  ,где: СРСК - средний размер собственного капитала, ден. ед.  ,где: СРУФ - средний размер уставного фонда, ден. ед.  или  .Расчет коэффициента по МСФО:  .Нормативное значение – от 10% до 20%.  или  .Нормативное значение равно 15%. 4. Прибыль на одного работника (R4). Расчет коэффициента по РСБУ:  ,где: СЧР - среднее число работников банка, чел. Расчет коэффициента по МСФО:  .Доходы коммерческого банка и их источники Источники доходов коммерческого банка. Доходы — это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы. Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение. |