ПМ.03 Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами. Е. В. Раковская
 Скачать 96.9 Kb.
|
|
Контроль прохождения платежных документов по расчетно-кассовым банковским операциям. Контроль прохождения платежных документов по перечислению налогов и страховых взносов осуществляется главным бухгалтером ООО «Завод Точного Литья» на основании выписки по расчетному счету. Выписка по банковскому счету – документ, выдаваемый банком организации, в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету. Выписка дает клиенту достоверную информацию о состоянии счета и движения денежных средств: получение и списание сумм, а также удержания банком комиссии за день. Как правило, банки выдают выписки своим клиентам на следующий день после проведения операции по счету – только в том случае, если они совершались. В выписке указываются дата, вид финансовой операции, входящий номер документа, банковский идентификационный код (БИК), банк получателя (отправителя), корреспондентский счет его банка, расчетный счет плательщика и расчетный счет получателя. Организация периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. В выписке указываются: - номер расчетного счета клиента; - дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки); - номера документов, на основании которых зачисленные или списанные денежные средства; -корреспондирующий счет – шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции организации; -суммы по дебиту и кредиту; -остаток наличия средств на дату выписки; -выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно, или в другие установленные сроки. Остатки средств на расчётном счёте на определённую дату, зачисление средств на расчётный счёт владельца банк отражает по кредиту расчётного счёта в выписке банка, а все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельца счёта, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчётного) счёта. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. На полях проверенной выписки против сумм операции и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счётом 51 «Расчётные счета», а на документах указывается ещё и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учётных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления. Чтобы проконтролировать уплаченные налоги (штрафы, пении) или получить информацию об имеющихся переплатах/недоимках по налогам, а также сумме начисленных штрафных санкций, следует запросить в налоговой инспекции выписку по расчётам с бюджетом или справку о состоянии расчётов с бюджетом. Каждый из документов служит для своей цели. В частности: В выписке по расчётам с бюджетом за запрошенный период отражается: - уплаченные налоги, штрафы или пении; - начисленные налоги по уже сданным декларациям; - начисленные налоги и штрафные санкции по результату проверки (камеральной/выездной); - сальдо расчётов на начало запрошенного периода 2)В справке о состоянии расчётов с бюджетом на запрошенную дату отражается итоговая сумма задолженности/переплаты: - по налогам; - пеням; - штрафам. Таким образом, выписка операций по расчётам с бюджетом содержит в себе больше информации, нежели справка. Основное отличие справки о состоянии расчётов с бюджетом от выписки, в том, что в справке по выбранному налогу отражается уже результат всех данных, проведенных по базе инспекции, без детализации текущих операций. Чтобы получить справку о состоянии расчётов с бюджетом, нужно составить письменный запрос по рекомендованной форме ( Приложение №8 к Административному регламенту ФСН, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 №99н, - далее Административному регламенту) и: - представить его в налоговую лично. Это может сделать руководитель организации, либо его представитель по доверенности; - направить в ИФНС по почте ценным письмом, с описью вложения (п. 128 Административного регламента ФНС). Кроме того, запрос можно отправить в налоговую в электронном виде (Приложение №9 к Административному регламенту ФНС). По телекоммуникационным каналам связи, если для организации является привычной процедура обмена электронными документами с ИФНС. Также сформировать запрос и направить в налоговую можно с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица» или «Личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС. В ответ на электронный запрос сотрудники налоговой службы направляют справку также в электронном виде (п. 147 Административного регламента ФНС, Письмо ФНС от 30.10.2015 №СД – 3 – 3/4090@ Выдать (прислать) справку контролёры должны в течении 5-ти рабочих дней с датой получения запроса от налогоплательщика (пп.10 п.1 ст.32 НК РФ). Выписка предоставляется налогоплательщику по утверждённой форме в электронном виде (Приложение №4 к методическим рекомендациям по организации электронного документооборота, утв. Приказом ФНС от 13.06.2013 №ММВ – 7 – 6/196@. Соответственно запросить её можно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица» («Личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя») либо через бухгалтерскую программу организации, при условии регулярного обмена электронными документами с налоговой службы с её помощью. При получении выписки или справки, если в них отражается неправильная сумма налога, задолженности или переплаты (которой по данным учёта быть не должно), её данные рекомендуется согласовывать с отделом урегулирования задолженности или с отделом камеральных проверок налоговой инспекции путём проведения отдельной сверки данных. Выписка операций по расчёту с бюджетом ООО «Завод Точного Литья» представлена в Приложении Д. ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение А Общество с ограниченной ответственностью «Завод Точного Литья» Приказ №97 Об утверждении учётной политики для целей налогообложения г. Рязань 11.08.2019 В целях организации должного учёта для целей налогообложения ПРИКАЗЫВАЮ: Утвердить разработанную учётную политику для целей налогообложения, согласно приложению 1 к настоящему приказу. Применять учётную политику для целей налогообложения в работе, начиная с 1 января 2020 года. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Е.П. Ишмухаметову Директор _______________ О.В. Регуш С приказом ознакомлен: _______________ Е.П. Ишмухаметова 11.08.2019 Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ А Приложение 1 к приказу от 11.08.2019 №97 Учётная политика для целей налогообложения Введение налогового учёта возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации Основание: статья 346.14 НК РФ. Книгу учёта доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии «1С, Упрощенная система налогообложения», Основание: статья 346.24 НК РФ, п.1.4 Порядка утверждённого приказа Минфина от 22.10.2012 №135н. Записи в книге учёта доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: п.1.1 Порядка, утверждённого приказом Минфина от 22.10.2012 №135н. часть 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 года №402- ФЗ Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются. Основание п.5 статьи 346.17 НК РФ Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога. Основание: п.7 статьи 346.18 НК РФ, письмо ФНС от 14.07.2010 №ШС – 37 – 3/67.01 Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее. Основание: абзац 4, п.6, статьи 346.18 НК РФ Главный бухгалтер _______________ Е.П. Ишмухаметова ПРИЛОЖЕНИЕ Б Рабочий план счетов ООО «Завод Точного Литья»
ПРИЛОЖЕНИЕ В ____________ _____________ Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЁЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 223 25.11.2019 электронно Дата Вид платежа
1/3 НДС за III квартал 2019 года (по сроку уплаты позднее 25.11.2019)  Назначение платежа Подписи Отметки бланка  Е.П. Ишмухаметова М.П. О.В. Регуш | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||