ПМ.03 Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами. Е. В. Раковская
 Скачать 96.9 Kb.
|
|
Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной УСН, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет»; Раздел 2 «Расчёт налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога». В Разделе 1 указываются: объект налогообложения, код по ОКТМО, исчисленные суммы авансовых платежей. В Разделе 2 указываются: ставка налога (15%), суммы полученных доходов нарастающим итогом , суммы производственных расходов нарастающим итогом. Если в предыдущих налоговых периодах получен убыток, то надо сделать соответствующую запись в строке 230 (эта строка заполняется только организациями, применяющими объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»). По коду строки 240 налогоплательщиком указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. По строкам 240-243 указываются показатели налоговой базы для исчисления налога (авансового платежа по налогу). В нашем случае в строке 242 «Налоговая база для исчисления авансового платежа за 9 месяцев» указали 1114961 руб. По строке 253 «Сумма полученного убытка за налоговый период» отражена сумма 70677 руб., определяемая как разность строк 223 «Сумма расходов за налоговый период» и 213 «Сумма доходов за налоговый период». Внизу второго раздела по строкам 270 -273 раскрывается информация о суммах исчисленного налога (авансового платежа по налогу) – указываем по строке 272 авансовый платеж за девять месяцев в сумме 167244 руб. И, наконец, строка 280 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период», рассчитанного как 1% от суммы полученных доходов за отчетный период – 88876 руб. 3 Налоги и сборы, выплачиваемые ООО «Завод Точного Литья» ООО «Завод Точного Литья» по всем видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Также организация платит транспортный налог. Рассмотрим виды уплаченных налогов. Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Объектом налогообложения является: реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ, передача товаров (работ, услуг). Налоговая база определяется как стоимость реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. С 011.01.2019 года вступил в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, предусматривающий возврат к применявшейся до 01.01.2014 ставке НДС 20% Так как ООО «Завод Точного Литья» не ведёт учёт по НДС, рассмотрим порядок расчёта на примере условного предприятия ООО «Завод Точного Литья» Пример: В августе 2019 года «Завод Точного Литья» купило у ООО «Земское» продукцию на общую сумму 160000 руб. (в том числе НДС -32000). ООО «Завод Точного Литья» купленную продукцию полностью оприходовало на свой склад. Проводки: Д 10 К 60 – 128000 (160000 – 32000) – Материалы оприходованы на склад Д 19 К 60 – 32000 – учтен НДС по оприходованным материалам Д 68 К 19 – 32000 – НДС принят к вычету Платежное поручение по перечислению НДС в бюджет представлено в Приложении В. Налог на доходы физических лиц – прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства. Налоговая база – доход физического лица. Ставка данного налога составляет 13 %. Пример: Сотрудница организации ООО «Завод Точного Литья» получает заработную плату в размере 20000 рублей. У неё есть ребёнок в возрасте 7 лет. Определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы. Решение
Расчёт НДФЛ с учётом детского вычета (1400 руб): (20000 рублей – 14000 рублей) *13% = 2418 рублей каждый месяц Проводки: Д 20 К 70 – 20000 рублей – начислена заработная плата Д 70 К 68.01 – 2418 рублей – начислен (удержан) ДНФЛ Д 70 К 51 – 17582 рубля - выдана заработная плата Д 68.01 К 51 -2418 рублей – НДФЛ перечислен в бюджет Транспортный налог – это прямой региональный налог, который платят владельцы автомобилей и других транспортных средств. В организации ООО «Завод Точного Литья» числится транспортные средства – грузовые автомобили. Рассмотрим порядок расчета транспортного налога. Пример: Организация ООО «Завод Точного Литья» имеет во владении транспортное средство ВАЗ 2110, количество лошадиных сил равно 90. Количество полных месяцев владения транспортным средством 12 месяцев, налоговая ставка при мощности двигателя до 100 л.с. равна 10 рублей. Решение: 90 л.с. *10 рублей *(12/12) = 900 рублей Ответ: сумма транспортного налога для ООО «Завод Точного Литья» составит 900 рублей. Проводки: Д 99 К 68 – 900 рублей – начислен транспортный налог Д 68 К 51 – 900 рублей осуществлена оплата налога Упрощенная система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Организация ООО «Завод Точного Литья» использует упрощенную систему налогообложения доходы за вычетом расходов 15%. Исходные данные: Сумма полученных доходов нарастающим итогом, руб.: - за 9 месяцев – 1807997; - за налоговый период – 8887643. Сумма произведенных расходов нарастающим итогом, руб.: - за 9 месяцев – 693036; - за налоговый вычет – 8958320. Авансовый платеж за 9 месяцев по налогу при объекте уменьшенные на величину расходов» = (Сумма доходов за 9 месяцев – Сумма расходов за 9 месяцев) * Налоговая ставка 15% = (1807967 -693036) * 0,15 = 1+67244 руб. По итогам налогового периода получен убыток в размере 70677 руб. (8887643 – 8958320), организация обязана уплатить в бюджет сумму минимального налога. Итого сумма перечисления в бюджет за налоговый период = Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период = Доходы за налоговый период * Ставка налога 1% = (8887643) * 0,01 = 88876 руб. Сумма налога к уменьшению за налоговый период = Переплата по авансовому платежу = 167244 – 88876 = 78368 руб. – сумма переплаты зачтена в счёт авансовых платежей по единому налогу по УСН в следующем году. Учёт по начислению и уплаты налога, уплаченного в связи с применением УСН, в том числе ежеквартальных авансов по нему производится использованием счета 68,12 «Налог налогообложения». Счет корреспондирует со счетом 51 «Расчётные счета» и счетом 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения», по которому отражают суммы начисленного упрощенного налога. По итогам III квартала ООО «Завод Точного Литья» начислен и уплачен авансовый платеж по налогу при УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 167244 руб. По итогам 2019 года организация признала убытки. Минимальный налог равен 88876 руб., переплата по налогу за 2019 год составила 78368 руб. Рассмотрим отражение операций в таблице 2. Таблица 2 – Отражение хозяйственных операций по налогу при упрощенной системе налогообложения
Страховые взносы на предприятии осуществляют в ПФР, ФСС, в ФСС от несчастных случаев, ФОМС. Тарифы: ПФР – 22% ФСС – 2,9% ФСС (от несч .сл.) – 0,2% ФФОМС – 5,1% Рассмотрим пример расчета страховых взносов. Сотруднику «ООО Завод Точного Литья» за январь начислена зарплата 68 тыс. руб. В нее входит выплаты: оклад – 40000 руб.; отпускные – 15000руб.; оплачен больничный лист – 13000 руб. Всего начислено: 68000 руб. Решение: Налогооблагаемая база = 68000 рублей – 13000 рублей = 55000 рублей. Начислено взносов за январь: ПФР:55000*22% = 12100 руб. ФСС:55000*2,9% = 1595 руб. ФСС (от несч. сл.) :0,2% = 110 руб. ФФОМС:55000*5,1 = 2805 руб. Всего начислено взносов за месяц – 16610 руб. Для учёта всех операций ООО «Завод Точного Литья», связанных с оплатой труда используется счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» по кредиту этого счёта отражаются начисления, по дебиту – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению, удержанию, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов – в день фактического перевода (выдачи) денежных средств. Пример: 18.09.2021 года сотруднику организации перечислен аванс за сентябрь на пластиковую карточку в размере 17200 рублей. Заработная плата за сентябрь выплачена 07.10.2021 года в сумме 38800, 26 рублей. Рассмотрим отражение операций в таблице №3 Таблица №3 – отражение хозяйственных операций по заработной плате.
Налоговая декларация НДФЛ Налог на доходы физических лиц – федеральный налог, исчисляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ. В статье 207 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (статья 210 НК РФ). При ее расчёте нужно учесть доходы: - Полученные в денежной форме; - Полученные в натуральной форме; - Полученные в виде материальной выгоды; - Возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами. Налоговая база, облагаемая по ставке 13%, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В главе 23 НК РФ предусматривается 4 ставки налога на доходы физ. лиц – 13%, 15%,30%, 35%. Основная налоговая ставка для налогообложения доходов от источников на территории РФ и за её пределами составляет 13% для налогоплательщиков – резидентов. Применение налоговой ставки для исчисления НДФЛ зависит от вида дохода. На основании статьи 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Значительная доля НДФЛ перечисляется в бюджет РФ налоговыми агентами. В качестве налоговых агентов по НДФЛ выступают российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов и их учреждения в РФ. В их обязанности входит исчисление, удержание из доходов физических лиц и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Для сотрудников организаций, а также работающих по найму у индивидуальных предпринимателей, налоговыми агентами являются работодателями. Исчисления сумм и уплаты налогам производится в отношении всех облагаемых доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент и в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, нарастающим итогом с 1-го января по итогам каждого месяца зачетом удержанной суммы НДФЛ в предыдущие месяцы текущего налогового периода (кроме января месяца) (статья 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее для фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Ежегодно не позднее 1-го апреля года, следующего за налоговым периодом, налоговые агенты представляют в налоговой инспекции по месту учета сведения о доходах физ. лиц, полученных в налоговом периоде, и о суммах налога, исчисленных и удержанных в этом налоговом периоде. Сведения представляются в основном в электронном виде по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Кроме того, с 2016-го года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту учета форму 6-НДФЛ. В отличии от формы 2-НДФЛ, данный документ включает пункты с данными о доходах физ. лиц, удержанном и оплаченном НДФЛ, не выделяя каждого человека отдельно. Это главное отличие между справкой 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сдать 2-НДФЛ на бумаге, начиная с 2020-го года могут только организации и ИП, с численностью физ. лиц – получателей дохода за отчетный период до 10-ти человек включительно. Остальные должны будут предоставлять отчёты только в электронном виде. Прежде на бумаге можно было отчитаться, если кол-во получателей дохода менее 25-ти человек. В 2020-м году справку о доходах и суммах налога физ. лица в организации ООО «Завод Точного Литья»: - Для налоговой инспекции составляют по форме 2-НДФЛ из приложения 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 года №ММВ-7-11/566; -Для физ. лица – по форме приложения 5 к приказу ФНС от 02.10.2018 года №ММВ-7-11/566. Эти формы применяют с 2019-го года по налогам за 2018 год и последующие периоды. 6-НДФЛ следует сдавать 1 раз в квартал: -За 1-й квартал - до 30-го апреля; -За полугодие - до 31-го июля; -За 9 месяцев – до 31-го октября; -За год – до 1-го марта следующего года. 6-НДФЛ сдается в ИФНС организациями – по месту их учета. 6-НДФЛ состоит из следующих разделов: Титульного листа. Содержит основную информацию о работодателе, периоде, за который сдается отчёт и инспекции, в которую он направляется. Раздела 1. Заполняется нарастающим итогом с начала года и содержит информацию о всех доходах сотрудников с января по декабрь. Раздела 2. Включает в себя сведения о выплатах за отчетный квартал, то есть за 3 прошедших месяца Бланк отчета и требования к составлению и заполнению отчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 года №ММВ-7-11/450@. |