Анализ и диагностика финансово. Экономическая диагностика деятельности корпорации
 Скачать 20.42 Kb.
|
|
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности Реферат на тему : Экономическая диагностика деятельности корпорации. Введение Современные условия хозяйствования требуют принятия гибких и квалифицированных управленческих решений, что, в свою очередь, повышает значимость объективной, полной и оперативной информации об экономическом состоянии предприятия. В основе решения данной задачи лежит комплексное исследование экономики предприятия, одним из инструментов которого является диагностика. Экономическая диагностика, тесно связанная с оценкой и анализом, вместе с тем имеет свое содержание и задачи. При диагностировании внимание исследователей акцентируется на получении информации о том, в каком экономическом состоянии находится предприятие (допустимом или недопустимом), выявлении симптомов неблагоприятных отклонений или нарушений в деятельности предприятия, определении необходимости регулирующих действий. Под экономическим состоянием предприятия в учебно-методическом пособии понимается комплексная характеристика, отражающая способность предприятия осуществлять свою деятельность в соответствии с целевыми показателями и критериями эффективности. Современная экономическая литература предлагает разнообразные методики исследования экономического состояния предприятия, различающиеся по количеству и содержанию оценочных показателей, аналитическим методам и приемам. Методика, предлагаемая в настоящих методических рекомендациях, ориентирована на решение задач, находящихся в области информационных потребностей внутренних пользователей и менеджеров предприятия. Оценка экономического состояния производится по совокупности показателей, отражающих финансовое положение предприятия, эффективность хозяйственной деятельности, устойчивость развития. Рекомендуемые для целей диагностики допустимые значения и диапазоны конкретных показателей являются результатом учета мирового хозяйственного опыта и обобщения подходов, предлагаемых в современной отечественной и российской специальной литературе. Целью учебно-методического пособия является усвоение слушателями теоретических основ и методики диагностики экономического состояния как составной части комплексного исследования предприятия и получение практических навыков аналитической работы в данной сфере, развитие умения самостоятельно обобщать информацию, делать соответствующие выводы, разрабатывать квалифицированные рекомендации и предложения. 1. Экономическая диагностика в системе управления предприятием 1.1. Сущность, цели и задачи экономической диагностики предприятия В современных условиях хозяйствования экономическое состояние предприятий является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений: собственников, партнеров, инвесторов, кредиторов, органов государственного контроля и управления, менеджеров различного звена. В специальной экономической литературе и хозяйственной практике для обозначения проводимых с определенной периодичностью процедур исследования состояния определенного объекта или процесса употребляют термины «оценка», «анализ» и значительно реже «диагностика». Чаще всего данные понятия рассматриваются как идентичные. Однако если обратиться к толкованию их содержания, то напрашивается вывод о необходимости выявления различий. Оценка имеет целью определить значения конкретных показателей или параметров, описывающих тот или иной объект. Решение данной задачи предполагает наличие соответствующих количественных и качественных характеристик экономического состояния предприятия. Понятие «диагностика» позаимствовано у медицины, имеет греческое происхождение (diаgnоstikоs) и означает распознание и обозначение проблем. Экономическая диагностика направлена на установление нарушений нормального хода процессов в экономике предприятия или отклонений характеристик описываемого объекта от допустимых значений. Круг задач диагностики экономического состояния предприятий должен включать: обоснование критически допустимых (пороговых) значений показателей экономического состояния предприятия; сопоставление фактических и пороговых (или рекомендуемых, нормативных) значений показателей и при наличии отклонений – оценка степени их критичности с позиций устойчивости и развития предприятия [11]. Несомненно, процедуры оценки и диагностики тесно связаны между собой, так как оценка определяет необходимость и направления последующей диагностики. Анализ экономического состояния предприятия направлен на исследование факторов его формирования в их взаимосвязи и взаимозависимости. Информация, полученная по результатам анализа, позволяет определить тенденции и обосновать прогнозы изменения состояния предприятия и его подсистем. Тесная взаимосвязь процедур оценки, диагностики и анализа и их направленность на решение общей цели получения полной и объективной информации об экономических процессах и результатах, делает необходимым их рассмотрение в единой системе комплексного исследования экономического состояния предприятия. С организационной точки зрения – это совокупность методов, приемов и методик исследования и оценки состояния предприятия, выявления его «болезненных точек». Диагностика экономического состояния предприятия как инструмент комплексного исследования предприятия позволяет получить информацию для подготовки управленческих решений и организации контроля за их реализацией. Информационное обеспечение экономической диагностики предприятия Эффективность экономической диагностики в значительной степени зависит от достоверности и полноты используемой при этом информации. Основными источниками информации для диагностики выступают бухгалтерская отчетность, которая содержит данные об имущественном и финансовом положении предприятия, результатах его хозяйственной деятельности. Типовые формы бухгалтерской отчетности в Республике Беларусь включают: Бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Отчет об изменении капитала (форма № 3); Отчет о движении денежных средств (форма № 4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6). Баланс предприятия дает представление о состоянии средств предприятия и источниках их образования на отчетную дату. Это своеобразный моментальный снимок финансового состояния предприятия. Типовая форма бухгалтерского баланса в Республике Беларусь в настоящее время включает четыре раздела (рис. 1). В разделе I «Внеоборотные активы» показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов. Раздел II «Оборотные активы» содержит информацию о стоимости материальных ценностей, величине дебиторской задолженности, финансовых вложений и денежных средствах предприятия. В разделе III «Капитал и резервы» отражаются сформированные в прошлые периоды фонды и резервы, а также суммы прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет. В разделе ІV приводятся данные о составе обязательств предприятия в виде кредитов, займов, процентов но ним, кредиторской задолженности, резервов предстоящих расходов. При проведении диагностики большое распространение имеет управленческая модель баланса, в которой в сокращенной форме содержатся данные об имуществе и капитале предприятия. При этом используется в большей степени не бухгалтерская, а экономическая терминология (рис. 1). В «Отчете о прибылях и убытках» отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах нарастающим итогом с начала года по отчетную дату: выручка от реализации товаров, работ, услуг, себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, управленческие расходы, расходы на реализацию, прибыль (убыток) от реализации; операционные доходы, операционные расходы, прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов; внереализационные доходы, внереализационные расходы, прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов; полученная за отчетный период общая прибыль (убыток); а также использование прибыли на выплату налогов, осуществление платежей и расходов, производимых из прибыли, и конечный финансовый результат предприятия – чистая прибыль (убыток). Отчет об изменении капитала содержит данные о величине фондов и резервов предприятия, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, суммах прибыли и направлениях ее использования. Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (поступления, направления) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущая деятельность – это деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели или не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Инвестиционная деятельность предприятия связана с вложениями во внеоборотные активы, включая строительство, сдачу долгосрочных активов в аренду, лизинг, иное возмездное пользование. Осуществление финансовых вложений, включая выдачу другим организациям займов и получение процентов по ним, получение доходов (процентов) от банков за пользование денежными средствами предприятия, получение доходов (дивидендов) или возврат долей, вкладов, паёв отражают финансовую деятельность предприятия. В Приложении к бухгалтерскому балансу приводится информация о составе и движении основных средств и нематериальных активов, заёмных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложениях предприятия. Отчет о целевом использовании полученных средств заполняется некоммерческими организациями и содержит данные об остатках ранее поступивших взносов, их поступлении и расходовании в текущем периоде. 1.3. Методы и приемы экономической диагностики предприятия Отправной точкой при проведении экономической диагностики является «чтение» форм бухгалтерской и статистической отчетности. Изучение содержащихся в данных формах показателей позволяет определить основные источники средств предприятия, направления их вложения, состав имущества, эффективность деятельности и др. В практике экономической диагностики предприятий применяются разнообразные методы и приемы. Широкое распространение в экономической диагностике получил метод аналитических коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными показателями отчетности. Преимуществами коэффициентного анализа выступает простота расчета, оперативность, элиминирование искажающего влияния за отчетный период стоимостных показателей. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются в динамике, с рекомендуемыми, нормативными или среднеотраслевыми значениями, что особенно актуально при проведении диагностики. Вместе с тем надо учитывать, что коэффициенты не имеют универсального значения и могут рассматриваться лишь как индикаторы «болезненных мест» в деятельности предприятия, которые следует проанализировать более детально. Методики диагностики экономического состояния предприятия широко используют различные виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый. В рамках горизонтального (временного) анализа определяются абсолютные и относительные отклонения показателей по сравнению с началом отчетного периода или аналогичным интервалом прошлого года. Вертикальный (структурный) анализ позволяет изучить структуру итоговых показателей путем расчета удельного веса отдельных разделов и статей и выявить влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Трендовый анализ направлен на изучение динамики показателей за ряд лет. Для решения этой задачи могут использоваться базисные и цепные индексы роста. Базисный индекс роста рассчитывается в виде отношения показателей каждого года динамического ряда к показателю года, принятого за базу. Цепной индекс роста – это отношение показателя каждого последующего года к показателю предыдущего года. Анализ индексов роста позволяет определить тренд, т.е. основную тенденцию динамики показателей. |