Налоги, экзаменационные ответы (по лекциям Гориной). Экономическая сущность налогов и их функции
 Скачать 2.44 Mb.
|
|
Инвестиционный налоговый кредит Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации-налогоплательщику при наличии следующих оснований: - проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. По данному основанию кредит предоставляется в размере 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей - осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в т.ч. создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; - выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. В последних двух случаях сумма кредита определяется соглашением между заинтересованной стороной и уполномоченным органом В отличии рассмотренных выше форм изменения срока уплаты налога (сбора) инвестиционный налоговый кредит из федеральных налогов может быть предоставлен только по одному - налогу на прибыль (доход) организации. Что касается региональных и местных налогов, то здесь ограничений не существует, и инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по любому из них. Срок, на который может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит составляет от 1 года до 5 лет Еще одна важная особенность инвестиционного налогового кредита - это обязательное начисление процентов на сумму кредита независимо от того по какому основанию он предоставлен. Проценты на сумму кредита устанавливаются в размере не менее одной второй, но и не более трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ. Как и налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на основании его заявления и оформляется договором установленной формы между уполномоченным органом и заинтересованной организацией. 14. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ. Официального определения налоговой системы нет. Чаще всего под налоговой системой понимают совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания, обмена на территории России, определение прав, обязанностей, ответственности субъектов налоговых отношений и.т.д. В России действуют следующие режимы налогообложения:
Общий режим налогообложения представляет трехуровневую систему налогообложения, которая состоит из: 1). Федеральные налоги и сборы 2). Региональные налоги 3). Местные налоги Федеральные налоги и сборы– это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8 (отменили Единый Социальный Налог):
Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов федерации. При установлении региональных налогов законодательные, представительные органы государственной власти субъектов федерации определяют следующие элементы налогообложения:
Существует на данный момент 3 региональных налога: 1). Транспортный налог 2). Налог на игорный бизнес 3). Налог на имущество организаций Местные налоги установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в Санкт-Петербурге и Москве(в городах федерального значения) устанавливаются НК РФ и законами этих субъектов федерации. Акты о местных налогах и сборах устанавливают следующие элементы налогообложения:
Существует 2 местных налога: 1). Земельный налог 2). Налог на имущество физических лиц Классификация налогов общего режима налогообложения:
Специальные налоговые режимы принимаются в соответствии с НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные наоговые режимы могут предусматривать:
В НК РФ посвещена целая глава специальынм налоговым режимам, которые состоят из: 1). Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Единый Сельскохозяйственный Налог) 2). Упрощенная система налогообложения 3). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4). Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 15. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ. Развитие экономики страны зависит от налоговой политики,возможность обеспечить экономический рост и финансовую стабильность. Налоговая политика – это система целенаправленных мероприятий государства в области налогов и налогообложения: экономических, правовых, организационных, контрольных. Налоговая политика в России в последние годы была направлена на реформирование (совершенствование) налоговой системы:
Дальнейшее совершенствование налоговой системы определенно в основных направлениях налоговой политики. 16. ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ТРУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Для целей налогообложения принимается цена ТРУ, указанная сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (пока не доказано обратное). Рыночная цена – это цена, сложившаяся под воздействием спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях. Идентичные товары имеют одинаковые, характерные для них признаки. Однородные товары имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов. В соответствии с НК РФ информация о рыночных ценах берется из официальных источников и биржевых котировок. Если отсутствует такая информация, то рыночная цена определяется методом последующей реализации (за основу берется цена, по которой покупатель перепродал его след покупателю, из этой цены вычитаются затраты, понесенные покупателем при перепродаже, а так же прибыль). При отсутствии необходимых данных используется затратный метод (рыночная цена признается равной затратам на его производство, увеличенным на обычную прибыль для этой деятельности). Налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам в след условиях: - между взаимозависимыми лицами - по товарообменным (бартерным) операциям - при совершении внешнеторговых сделок - при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен в период непродолжительного периода времени. Налоговый орган может вынести решение о доначислении налога и пени, если будет выявлено нарушение. При определении рыночной цены налоговые органы учитывают скидки и надбавки к цене. 17. АКЦИЗЫ: СОСТАВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Налог федеральный, косвенный, общий. Налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Подакцизными товарами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка) 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей; 10) прямогонный бензин. 18. АКЦИЗЫ: ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И ВИДЫ СТАВОК Налоговый период – календарный месяц. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. 2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья 3) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов 5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 6) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, на которые установлены твердые налоговые ставки 2) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. 3) При комбинированной ставке, состоящей из специфической и адвалорной, налоговая база состоит из 2 частей: - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - расчетная стоимость реализованных переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимально розничных цен. Расчетная стоимость табачных изделий = максимал розн цена*кол-во единиц потребит упаковки табачн изд, реализ в течении отчетного периода. Максимальная розничная цена кстанавливается на единицу потреб упаковки сигарет(пачки) выше которой не может быть реализована покупателю. Уведомление о максимально розний цене подается не позднее чем за 10 календ дней на начало календарного месяца. Налоговая база зависит от вида акцизных ставок. Налоговые ставки: - твердые (специфические) в рублях за ед.изм. - адвалорные (процентные) - комбинированные(при расчете суммы акциза на сигареты и папиросы) Ставки акцизов предусмотрены в НК РФ на отдельные виды товаров. Они дифференцированы в зависимости от качественных параметров товара. Ставки налога на легковые автомобили дифферненцированы в зависимости от мощности двигателя, на сигареты – с фильтром одни, без фильтра – другие. 19. АКЦИЗЫ:ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ. Сумма акциза исчисляется за налоговый период (месяц) исходя из налоговой базы и ставки налога. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизному товару на налоговые вычеты:
Если сумма налоговых вычетов в каком либо налоговом периоде превышает сумму акциза исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то в этом налоговом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и предстоящих платежей по акцизу в след налог периоде. Уплата акциза при реализации налогоплательщиком произведенных или подакцизных товаров производится 1 раз исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим налоговым периодом (при прямогонном бензине – не позднее 25 числа 3-его месяца следующего за прошедшим налоговым периодом). Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров (при прямогонном бензине – уплата происходит по месту нахождения налогоплательщика). 20. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ВВОЗЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ 1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; 2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, как сумма: таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. 3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПОРЯДОК ОСВОБОЖЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА. Налог федеральный, косвенный общий. Налоговый период – квартал. Налогоплательщиками налога на добавленную признаются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ Налогоплательщик вправе освободиться от уплаты налога если выручка от реализации ТРУ за 3 предшесвующих календарных месяца не привысила в совокупности 2 млн. руб. без НДС. Освобождение от уплаты налога осуществляется на основании письменного уведомления и документов, представленных в налоговый орган, которые представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение от уплаты налогов. Срок освобождения от уплаты налога – 12 последовательных календарных месяца ( в течении этого срока налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения, если только не утратил право). По истечении 12 календарных месяцев и не позднее 20 числа последующего месяца налогоплательщик обязан представить в налоговый орган: - документы, подтверждающие что каждые 3 последовательных календарных месяца не превысили 2 млн.руб. без НДС - уведомление о продлении использования права на освобождение в течении последующих 12 календарных месяцев или об отказе от этого права. Если налогоплательщик не соблюдал условия по освобождению от уплаты налога, то начиная с 1ого числа месяца, в котором условия были нарушены налогоплательщик теряет соответствующее право. 22. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ:ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОПЕРАЦИИ,НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ. Объектом налогообложения признаются: 1) реализация ТРУ на территории РФ 2) передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ Операции, не подлежащие налогообложению: 1. предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. 2. реализация на территории РФ: 1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: протезно-ортопедических изделий, очков и др. 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, - услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию; - услуги по сбору у населения крови - услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; - услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным; 3) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 4) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных 5) услуг по перевозке пассажиров: - городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением маршрутного - морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом 8) ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, 9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), лотерейных билетов 23. НДС: НАЛОГОВАЯ БАЗА И ПОРЯДОК ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ Налоговая база при реализации ТРУ определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне. При определении налоговой базы выручка от реализации ТРУ, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В большинстве случаев налоговая база определяется как стоимость реализованных ТРУ, исчисленная исходя из цен определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС. Налоговая база при ввозе ТРУ на таможенную территорию РФ:
- стоимость приобретенных товаров, включая затраты на доставку товаров до границы РФ - акцизов, подлежащих уплате для подакцизных товаров Налоговая база по НДС формируется с учетом сумм связанных с расчетами по оплате ТРУ. Налоговая база увеличивается на: - суммы полученные за реализованные ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных ТРУ - суммы, полученные в виде %, в счет оплаты за реализованные ТРУ, облигации, векселями, процентов по товарному кредиту в части превышения размера %, рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ. - суммы страховых выплат по договорам страхования риска не исполнения договорных обязательств контрагентом страхователя кредитора. Момент определения налоговой базы: *день отгрузки, передачи ТРУ *день поступления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ 24. НДС: ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. Налог определяется как правило налогоплательщиками, а в отдельных случаях налоговыми агентами, а иногда налоговыми органами. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет = общая сумма налога – налоговые вычеты. Налоговые вычеты – это суммы: 1). Предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав. 2). Уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России, тамож. режимов выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки Условия применения налоговых вычетов: - товары приобретены для осуществления операций признаваемых объектами налогообложения - приобретенные товары, предназначенные для перепродажи - ТРУ, принятые на учет при наличии соответствующих первичных документов Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, фактически подтверждающих уплату сумм налога и др. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов окажется больше суммы налога, то полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету или возврату. За исключением случаев, когда налоговая декларация подана по истечении 3 лет после окончания соотв. Налогового периода. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ТРУ, в т.ч. для собственных нужд за прошедший период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3ех месяцев. Налогоплательщик, перечисливший в бюджет больше, чем треть общей суммы налога, засчитывают разницу в счет следующих двух сроков. Если сумма налога не делится равными долями на 3 части, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты. Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соотв.срокам является нарушением законодательства. 25. СТАВКИ НДС И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ Налоговый период – квартал. Ставки бывают: 0%, 10%, 18% и расчетные ставки. |