Налоги, экзаменационные ответы (по лекциям Гориной). Экономическая сущность налогов и их функции
 Скачать 2.44 Mb.
|
|
Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам создают налогоплательщики, которые для определения доходов и расходов применяют метод начисления. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если эта задолженность:
-не обеспечена залогом, поручительства, банковской гарантией. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последний день отчетного (налогового) периода. Все сомнительные долги в зависимости от срока их возникновения разделены на 3 группы:
-2-я группа с сомнительной задолженностью от 45 до 90 дней включительно;
Сомнительные долги первой группы полностью включаются в создаваемый резерв второй группы в размере 50%, а третьей группы в резерв не включаются. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки (без НДС) отчетного (налогового) периода. В состав внереализационных расходов сумма резерва включается на последний день отчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, то есть долгов не реальных к взысканию (истек срок исковой давности, ликвидация организации- должника и т.д.). Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесена на следующие отчетные (налоговые) периоды. При этом сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма переносимого остатка, то разница включается во внереализационные доходы, а если больше — то во внереализационные расходы. В случае, когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, то разница (убыток) включается в состав внереализационных расходов. Во внереализационные расходы, включены проценты по долговым обязательствам. Долговые обязательства - это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, иные заимствования независимо от форм их оформления. Проценты по долговым обязательствам можно учитывать в составе расходов только в определенном размере. Предусмотрено два метода определения предельной величины процентов. 1 Первый метод определения предельного уровня процентов можно использовать тогда, когда долговые обязательства выданы на сопоставимых условиях: в одинка валюте, на те же сроки, в сопост объемах. Предельный уровень процентов определяется следующим образом: а) находится средний процент по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли); б) находится максимальный процент. Для этого средний процент увеличивается в 1,2 раза. 37. МЕТОД ОПРЕДЕЛЕНИЯ (ПРИЗНАНИЯ) ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ Доходы и расходы торговых организаций определяются с использованием одного из методов:
Применение кассового метода возможно лишь в тех случаях, когда сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. рублей без НДС за каждый квартал. Если же сумма выручки превысит эту величину, то торговая организация обязана перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. При кассовом методе учета доходов датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Затраты, произведенные налогоплательщиком, могут быть признаны расходами только после их оплаты. В данном случае оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем товаров (работ, услуг), имущественных прав. По методу начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. При этом доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и, если связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, то доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Признание расходов при методе начисления означает, что расходы признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделки, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не можег быть четко определена или определяется косвенным путем, то расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Необходимо иметь в виду, что налогоплательщик может избрать только один мегод как для определения доходов, гак и для определения расходов одновременно. 38. СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами являются: -первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; -месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По налогу на прибыль применяются различные налоговые ставки. Основная ставка налога - 20 %. При этом сумма, исчисленная по налоговой ставке в размере: 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; 18 %, зачисляется в бюджет субъектов РФ. Эта налоговая ставка может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более 13,5 %. Для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства – 20% и 10%. 0%,9% и 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов, а так же по доходам, полученным в виде процентов по долговым обязательствам. 39. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи 4) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; 5) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа 6) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования и др. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: 1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в 3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; 4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; 5) в виде взносов на добровольное страхование 6) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение 7) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений; 8) в виде сумм материальной помощи работникам; 40. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Ежемесячные авансовые платежи в текущем налоговом периоде уплачиваются: - в 1 квартале текущего налогового периода в размере ежемесячного авансового платежа последнего квартала предыдущего налогового периода - во 2 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года - в 3 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа по итогам первого квартала - в 4 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 разницы между суммой авансового платежа по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа по итогам первого полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Ежеквартальные авансовые платежи осуществляют: - российские организации, у которых доходы от реализации за предыдущих 4 квартала не превысили в среднем 3 мил руб за каждый квартал. - иностранные организации,осуществляющие деятельность в РФ через пост представительство - участники простых товариществ Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. 41. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, АНАЛИТИЧЕСКИЕ РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства. Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы. Содержание данных налогового является налоговой тайной. Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период. Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. 42. НДФЛ - ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА, СОСТАВ ДОХОДОВ, ДОХОДЫ НЕ ПОДЖЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ. Налогоплательщиками налога признаются физ лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Физические лица - налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Для целей налогообложения к доходам от источников в РФ относятся: -дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ; -страховые выплаты при наступлении страхового случая -доходы, полученные от использования в РФ права на объекты интеллектуальной собственности; -доходы, полученные от предоставления в аренду, и - -доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории РФ; -доходы от реализации -вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, -пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским доходы от использования любых транспортных средств Доходы, не относящиеся к полученным от источников в РФ - это доходы физического лица, полученные в результате проведения внешне-торговых операций от своего имени и в своих связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в России, а также с ввозом товара с территорию РФ. К доходам, полученным от источников, находящихся за пределами территории РФ, относятся: -дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией - страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые иностранной организацией за рубежом; -доходы от использования за пределами территории РФ прав на объекты интеллектуальной собственности; -доходы от предоставления в аренду использования имущества, находящегося за пределами РФ; -вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу за пределами территории РФ; -пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплата которых осуществляется в соответствии с законодательством иностранных государств; 43. СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ, ПОРЯДОК ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ Налоговые вычеты бывают: 1. стандартные; 2. социальные; 3. имущественные; 4. профессиональные. 5. вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 руб.; 500 руб.; 400 руб.; 1000 руб. Если работники не имеют права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется. Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до 24 лет пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280000 руб. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования. 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения; 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Профессиональные налоговые вычеты имеют право получить налогоплательщики в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков предоставляются: в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям. Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). 44. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ И ПОРЯДОК ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую ли иную характеристику объекта обложения. Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения налоговой базы: 1. при получении доходов в натуральной форме; 2. при получении доходов в виде материальной выгоды; 3. по договорам страхования; 4. в отношении доходов от долевого участия; 5. по операциям с ценными бумагами; 6. в отношении доходов отдельных категорий иностранных граждан. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров исходя из рыночных цен. К доходам в натуральной форме относятся: -оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за налогоплательщика; -полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе товары, работы, услуги; -оплата труда в натуральной форме. При обложении НДФЛ стали учитываться следующие виды материальной выгоды (cтатья 212 НК РФ): 1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, кроме материальной выгоды: а) полученной от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; б) полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. в) полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными банками, в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, и т.д. при условии, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет. В данном случае доход в виде материальной выгоды для целей налогообложения зависит от того, в какой валюте получены заемные средства: - Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора - Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы в этом случае осуществляются налоговым агентом. 2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Порядок определения налоговой базы: Превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщик 3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. Порядок определения налоговой базы: Превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. 45. СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕКИХ ЛИЦ, ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ. В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%. 35% применяется в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров 30% применяется в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; 9% применяется в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%. 46. ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧСЕКИХ ЛИЦ Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц физицеские лица в отношении отдельных видов доходов 47. ГОСПОШЛИНА : НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ Организации; Физические лица. в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины. В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. 50. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ЛЬГОТЫ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКА НАЛОГА. Налогоплательщики - Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения Объект налогообложения Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении: имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения: религиозные организации общероссийские общественные организации инвалидов организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения; организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования магистральных трубопроводов, организации - в отношении космических объектов; имущество государственных научных центров; 51. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА И АВАНСОВЫЙХ ПЛАТЕЖЕЙ И ИХ УПЛАТЫ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом ряда особенностей. 52. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщики - Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объект налогообложения - признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу+ Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления. |