Налоги, экзаменационные ответы (по лекциям Гориной). Экономическая сущность налогов и их функции
 Скачать 2.44 Mb.
|
|
0% ставка применяется: 1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны 2) при реализации ТРУ, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров 3) при реализации ТРУ, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; Ставка 10% применяется:
Ставка 18 % применяется во всех остальных случаях. Она основная. Расчетные ставки применяются при:
26. ОСОБЕННОСТЬ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке: 1) при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме; 2) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, перемещения припасов налог не уплачивается; 3) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок; 5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога 7) при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. 27. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей. Фактически является налоговой базой. Методы определения таможенной стоимости
Эти методы применяются декларантом в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего метода), за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в обратном порядке. 28. ВВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА:ЕЕ ВИДЫ, ВИДЫ СТАВОК, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ Таможенная пошлина – обязательный платеж в фед бюджет, взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или вывозе с этой территории. Таможенная пошлина – это не налог с 2005 года. Регулируется таможенным законадат-м и з-м о там. тарифе. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ. Они бывают:
С целью стимулирования внешнеторговой деятельности могут применяться тарифные льготы, которые предоставляются только по решению Правительства. Объектом обложения таможенной пошлины является товар,перемещенный через таможенную границу, а базой для исчисления – таможенная стоимость товаров и их количество. Порядок исчисления таможенной пошлины зависит от вида ставок: - адвалорные, начисляемые в % к таможенной стоимости облагаемых товаров - специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров - комбинированные Расчет таможенной пошлины производится по формулам:
П1=Ст*С1 П1-сумма таможенной пошлины Ст – таможенная стоимость товара в рублях С1-ставка тамож. пошлины, установленная в %
П2=Вт*С2*Ке Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении С2-ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара Ке - курс евро
П3=П1+П2=Ст*С1+Вт*С2*Ке Сумма таможенной пошлины исчисляется в валюте РФ. Сроки уплаты увязаны со способами декларирования товаров. При ввозе товаров на таможенную территорию уплата не позднее подачи таможенной декларации. Ели таможенная декларация не подана в установленный срок то сроки уплаты исчисляются со дня истечения срока подачи налоговой декларации. В соответствии с ТК РФ срок подачи декларации не позднее 15 дней со дня предъявления товаров тамож.органом. Формы изменения рока уплаты: отсрочка или рассрочка на срок от 1 до 6 месяцев. 29. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговой базой - это денежное выражение прибыли,подлежащее налогообложению. Налоговая база, к которой применяется основная ставка (20%) определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации ТРУ учитываются исходя из цены сделки. Рыночные цены определяются без учета НДС и акциза. Если налогоплательщик понес убыток в предыдущем налоговом периоде то он вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на вю сумму убытка или на чать этой суммы (перенести убыток на будущее).Перенос убытка в течении 10 лет следующего за тем налоговым периодом в котором он получен. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той определенности, в которой они понесены. Налоговая база рассчитывается на основании данных налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждая приказом руководителя. 30. ДОХОДЫ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ И СОСТАВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ К доходам относятся: 1) доходы от реализации ТРУ и имущественных прав 2) внереализационные доходы 3) доходы,неучитываемые при определении налоговой базы При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю ТРУ. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации: 1. выручка от реализации ТРУ собственного производства и приобретенных. 2. Выручка от продажи имущественных прав. Внереализационные доходы: 1) доходы от долевого участия в других организациях 2) Доходы от сдачи имущества в аренду 3) Проценты, полученные по договорам займа 4) Безвозмездно полученное имущество 5) Штрафы,пени,иные санкции за нарушение договорных обязательств 6) Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и др. 31. РАСХОДЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ИХ СОСТАВ,ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ РАСХОДОВ Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму производтвенных расходов, при этом расходы должны соответствовать следующим требованиям:
Расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на: - Расходы,связанные с производством и реализацией - Внереализационные расходы - Расходы, неучитываемые для целей налогообложения прибыли Стоимость приобретенных товаров учитывается по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право скорректировать эту стоимость на величину расходов, связанных приобретением товаров. Стоимость возвратной тары, включенная в цену приобретенных товаров, вычитается по цене ее возможного использования. Стоимость невозвратной тары и упаковки включается в издержки обращения. Стоимость покупных товаров при их реализации определяется по следующим методам: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара. Стоимость приобретенных отгруженных товаров, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов до момента их реализации. Классификация (см. табл). 32. АМОРТИЗАЦИОННОЕ ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЕГО СТОИМОСТИ Амортизация для налогообложения прибыли исчисляется по амортизируемому имуществу, которым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, отвечающие следующим требованиям: - срок полезного использования имущества более 12 месяцев - первоначальная стоимость имущества больше 20 тыс.руб - имущество является собственностью налогоплательщика - имущество используется для извлечения дохода - стоимоть имущетва погашаетя путем начисления амортизации. Амортизируемое имущество объединено в 10 амортизируемых групп в зависимости от сроков полезного использования (от 1 года до 2 лет,от 2 до 3 лет, от 3 до 5….свыше 30). Срок полезного ипользования – э то период времени, в течении которого объект ОС или объект НМА служат для выполнения целей налогообложения. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода амортизируемого имущества с учетом классификации ОС. Если невозможно определить срок полезного использования, то нормой амортизации является 10 лет, но не более срока деятельности налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капвложения: - в размере не более 10% первоначальной стоимость ОС (не более 30% Ос относящихся к 3-7 группам). - не более 10% расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и др. Это называется амортизационная премия. После ввода в эксплуатацию они включаются в амортизационные группы по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. 33. АМОРТИЗАЦИЯ: МЕТОДЫ И ПОРЯДОК ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, Для целей налогообложения предусмотрены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Налогоплательщик вправе выбрать один из них. Однако в отношении зданий, сооружений, НМА, входящих в 8-10 группу применим только линейный метод. Выбранный метод необходимо отразить в учетной политике. Изменение метода допускается, не чаще чем 1 раз в 5 лет. Амортизация по объектам амортизируемого имущества начинается с 1ого числа месяца следующего за месяцем в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Линейный метод. Сумма начисленной амортизации = первоначальная стоимость*норма амортизации Норма амортизации определяется: К=1/n*100 n-срок полезного использования Начисление амортизации по линейному методу прекращается с 1ого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта, либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества. Нелинейный метод. На 1ое число налогового периода определяется суммарный баланс для каждой группы. Этот баланс рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе. В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группы амортизации. По мере ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества суммарный баланс увеличивается на первоначальную стоимость соответствующей аморт группы. Суммарный баланс каждой амортизируемой группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации. Сумма амортизации за месяц определяется: А=В*К\100 А-сумма начисленной амортизации В-суммарный баланс К-норма амортизации При использовании нелинейного м етода для каждой из амортизационных групп предусмотрена месячная норма амортизации в НК РФ. Для 1ой – 14,3%, для 10-ой – 0,7%. При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на остаточную стоимость таких объектов. Остаточная стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация начисляется нелинейным методом, определяется по формуле: Sn=S*(1-0.01*K)n Sn- остаточная стоимость S-первоначальная стоимость N – число полных месяцев,прошедших со дня включения объектов в амортиз группу K-норма амортизации 34. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ИХ СОСТАВ, ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ РАСХОДОВ. В состав внереализационных расходов включены затраты, не связанные непосредственно с производством и реализацией:
К внереализационным расходам приравнивают убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде. К ним относятся: - убытки прошлых налоговых периодов в текущем отчетном периоде - суммы безнадежных долгов - расходы в виде недостачи материальных ценностей на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а так же убытки от хищения. 35. РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ИХ ВИДЫ И ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ |