Главная страница
Навигация по странице:

  • 1 Цели и задачи контроля

  • 2 Планирование аудита

  • Список литературы

    		•

    Эконом контроль и аудит 9в. Факультет непрерывного профессионального образования


    Скачать 49.26 Kb.
    НазваниеФакультет непрерывного профессионального образования
    АнкорЭконом контроль и аудит 9в
    Дата05.11.2022
    Размер49.26 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаЭконом контроль и аудит 9в.docx
    ТипКонтрольная работа
    #770696

    Министерство сельского хозяйства РоссиЙской федерации

    федеральное государСтвенное бюджетное образовательное

    учреждение высшего образования

    «ижевская государственная сельскохозяйственная академия»

    ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

    Контрольная работа

    по дисциплине

    ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТна

    Вариант 3

    Студент:

    Проверил:

    Ижевск 2020

    Содержание



    1 Цели и задачи контроля 3

    2 Планирование аудита 5

    Список литературы 12


    1 Цели и задачи контроля



    Все современные компании функционируют в рыночных условиях, которые характеризуются высокой степенью неопределенности и нестабильности внешней среды. В данных условиях эффективное управление нуждается в исполнении со стороны руководителей большого объема плановой и контрольной информации.

    Основной задачей управленцев является разработка эффективной системы контроля. Люди являются при этом неотъемлемым элементом контроля, поэтому в процессе разработки процедур контроля руководителю необходимо принять во внимание особенности восприятия и поведения сотрудников.

    Понятие "контроль" (как и "власть") порождает у сотрудников в большей степени отрицательные эмоции. Для большинства работников контроль в первую очередь значит установление ограничения, принуждения, отсутствие самостоятельного выбора альтернативы и др. По этой причине контроль часто относят к числу таких функций управления, сущность которого чаще всего понимают неправильно. Контроль включает в себя систему, в процессе которой руководство может установить, достигнуты ли запланированные цели и какие меры необходимы для тех ситуаций, когда они не достигнуты [16].

    Основными функциями контроля можно считать:

    - оперативная,

    - упорядочивающая,

    - превентивная,

    - коммуникативная,

    - информативная,

    - защитная.

    Особенность контроля - двойственная роль в системе управления. В процессе глубокого объединения контроля с другими элементами системы управления при практическом применении нельзя точно выявить круг деятельности для сотрудника так, чтобы он мог относиться лишь к какому-либо единственному элементу управления (без взаимосвязи и взаимодействия с системой контроля).

    Все функции управления (планирование, учет и др.) так или иначе интегрируются с контрольной, поэтому правильным утверждением является то, что контроль: неотъемлемый элемент всех стадий процесса управления; «обособленная» стадия, которая обеспечивает информационную прозрачность предмета качества в ходе процесса управления на прочих стадиях.

    Эффективный контроль должен предусматривать соответствующие цели и задачи [11].

    Основные цели системы контроля представлены на рисунке 1.


    Рисунок 1 - Основные цели системы контроля
    В процессе достижения целей любой системы, необходима постановка и реализация соответствующих задач, заключающихся в достижении важных показателей в эффективности управления предприятием:

    1) Деятельность организации должна соответствовать принимаемому курсу действий, основным установкам и ориентирам, а также стратегии;

    2) Организация должна быть устойчивой с финансовой, экономической, рыночной и правовой позиции, при этом ресурсы и потенциал предприятия должны быть сохранены;

    3) Наличие должного уровня полноты и точности первичной информации, качества первичной документации в процессе принятия эффективного управленческого решения;

    4) Безошибочная регистрация и обработка финансовых и хозяйственных операций компании (в соответствии с наличием, полнотой, арифметической точностью, разноской по счетам, формальной разрешенностью, временной определенностью, представлением и раскрытием данных в отчетности);

    5) Соблюдение персоналом установленных руководством требований, (правила и процедуры), положений о подразделениях, должностных инструкций, плана документации и организации труда, приказов учетной политики и прочих распоряжений.

    2 Планирование аудита



    Начальным этапом проведения аудиторской проверки является планирование аудита.

    Планирование аудита - один из обязательных этапов, который заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема проверки, составлении общего плана, разработке программы и конкретных аудиторских процедур.

    При осуществлении этого этапа для обеспечения надлежащего уровня гарантии проводимого аудита и для обеспечения соответствия проводимой аудиторской проверки нормативным требованиям к качеству и надежности аудита мы будем руководствоваться с Федеральным правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.

    Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. Планирование включает также разработку графиков, определение сроков и обсуждение их с клиентом, проведение инструктажа с аудиторами, организацию связей с подразделениями клиента, обсуждение стратегии и подготовки к аудиту с клиентом [7].

    Планирование аудита способствует [13]:

    • уделению необходимого внимания важным областям аудита;

    • выявлению потенциальных проблем;

    • выполнению работы с оптимальными затратами, качественно и своевременно;

    • эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу;

    • координации работы аудиторов и других специалистов.

    Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

    При планировании аудита выделяют следующие этапы:

    • предварительное планирование аудита;

    • подготовка и составление общего плана аудита;

    • разработка программы аудита.

    Для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала клиента аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с руководством и персоналом клиента. При этом он несет ответственность за содержание общего плана, программы аудита. Общий план является описанием предполагаемого объема и порядка проведения проверки.

    При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание следующие направления, представленные в таблице 1.

    Таблица 1 – Особенности составления плана аудиторской деятельности

    Направления
    Характеристики

    а) деятельность аудируемого лица, в том числе:
    - общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

    - особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

    - общий уровень компетентности руководства;

    б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:
    - учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

    - влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

    - планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

    в) риск и существенность, в том числе:
    - ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

    - установление уровней существенности для аудита;

    - возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

    - выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;

    г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
    - относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

    - влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

    - существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

    д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:
    - привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

    - привлечение экспертов;

    - количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

    - количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

    е) прочие аспекты, в том числе:
    - возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

    - обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

    - особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

    - срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

    -форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

    Аудитор должен обладать соответствующими знаниями и получить информацию о деятельности клиента в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, хозяйственных операций и методов работы, которые могут оказать существенное влияние на отчетность, подходы к аудиту либо аудиторское заключение. Требования к пониманию деятельности аудируемого лица определены в Федеральном правиле (стандарте) № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица», утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 № 532.

    Понимание деятельности клиента также используется аудитором при оценке неотъемлемого риска и риска средств контроля, определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур. Уровень знаний аудитора, необходимый для выполнения задания, включает в себя: общее знание экономики и отрасли, в которой действует субъект; конкретные знания о том, каким образом субъект функционирует. Уровень знаний, необходимый аудитору, как правило, ниже уровня знаний руководства клиента.

    Аудитор должен проконтролировать, чтобы сотрудники, назначенные выполнять аудиторское задание, получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий выполнить порученную работу. Кроме того, надо добиться осознания этими сотрудниками необходимости запрашивать дополнительную информацию и обмениваться ею с аудитором и членами аудиторской группы [14].

    Программа аудита является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

    В соответствии с аудиторскими стандартами различают программу тестов средств контроля и программу сальдо счетов и групп однотипных операций. При разработке программы аудита необходимо принимать во внимание вопросы, аналогичные возникающим при подготовке общего плана аудита.

    Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

    Важно заметить, что аудиторская организация является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженный в общем плане и программе и несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой, но аудиторская организация при возникшей необходимости может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита.

    Планирование — подготовительный этап аудита, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей аудируемого лица.

    Цель планирования состоит в разработке общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур для эффективного проведения аудита.

    Можно выделить следующие принципы планирования аудита (рис.2)



    Рисунок 2 - Принципы планирования аудита
    Принцип непрерывности деятельности организации состоит в том. что она будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, т.е. руководство не намерено в течение, по крайней мере, ближайших 12 месяцев ликвидировать организацию или существенно сократить ее деятельность. Гарантия соблюдения этого принципа очень важна для пользователей аудиторской информации [7].

    Процесс планирования подразделяется на два этапа (таблица 2).
    Таблица 2 – Этапы процесса планирования аудита

    Этап
    Характеристика этапа

    1. Этап предварительного планирования
    Включающий в себя знакомство аудитора с аудируемым лицом, составление и направление ему письма-обязательства, а также заключение договора.

    При знакомстве с организацией уделяется внимание вопросам:

    - понимания ее бизнеса и его организации, масштабов, надежности;

    - проверки соблюдения принципа непрерывности деятельности;

    - тестирования системы внутреннего контроля.

    2. Этап непосредственного планирования, состоящий из процессов составления общего плана и программы аудита
    Целью предварительного планирования является оценка возможности проведения аудита, объема (длительности, стоимости) предстоящих работ, а также подготовка информационной базы для последующего этапа планирования.

    Процесс предварительного планирования начинается с общего знакомства проверяемого субъекта и заканчивается заключением с ним договора.


    Для понимания бизнеса экономического субъекта аудитору необходимо изучить:

    • организационно-правовую форму, структуру и его организационно-управленческую иерархию;

    • виды осуществляемой деятельности, выпускаемой продукции, специфику отрасли:

    • организацию и технологию производства;

    • требования к персоналу, принципы оплаты труда работникам;

    • соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансовых и хозяйственных операций;

    • формы ведения учета, степень его автоматизации;

    • структуру и организацию работы бухгалтерской службы;

    • состояние учетной документации (полнота, систематизация и т.д.);

    • состав и качество организационно-распорядительной документации, определяющей деятельность бухгалтерии (приказ об учетной политике организации, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т.д.);

    • организацию работы с нормативно-справочной литературой;

    • участие главного бухгалтера в вопросах заключения сделок, налогового планирования.

    Аудитор собирает данную информацию об аудируемой организации с помощью опроса в виде анкетирования, собеседования с ее руководством, анализирует экономические показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности и основные положения приказа об учетной политике.

    К источникам информации о деятельности аудируемого лица относятся:

    • результаты предыдущих проверок;

    • информация, полученная от внутренних аудиторов;

    • учредительные и регистрационные документы;

    • приказы об учетной политике организации;

    • бухгалтерская отчетность, регистры учета;

    • контракты (договоры) на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг;

    • результаты осмотра организации, его производственных площадей, офисных помещений;

    • результаты бесед и переговоров с руководством, главным бухгалтером, работниками организации;

    • результаты наблюдения за производственным процессом;

    • информация, полученная от юристов, консультантов и прочих специалистов (заказчиков, поставщиков).

    Результаты предварительною планирования следует документировать. Федеральные стандарты не содержат указаний об этом, но, учитывая ответственность принимаемых решений на основе предварительного планирования, сведения о форме и содержании рабочих документов предварительного планирования должны раскрываться во внутрифирменных стандартах.

    На следующем этапе планирования составляется общий план и программа аудита.

    Руководитель аудиторской группы доводит до сведения всех ее членов о возложенных на них обязанностях и знакомит их с результатами финансово-хозяйственной деятельности клиента, общим планом и программой аудита.

    Затраты времени на весь процесс планирования составляют до 20% от времени, затраченного на аудит. Основная причина столь значительных затрат времени на планирование заключается в тщательном изучении особенностей деятельности и условий экономической среды, окружающей клиента.

    Программа аудита представляет собой документ, подробно детализирующий виды работ, запланированные в общем плане аудита. В программе приводятся аналитические процедуры, каждая из которых выполняется аудитором в зависимости от его квалификации.

    Программа аудита подписывается руководителем аудиторской группы и утверждается руководителем аудиторской организации.

    При подготовке общего плана и программы аудита рассчитывается уровень существенности и аудиторский риск.

    Общий план и программа аудита по мере необходимости уточняются и пересматриваются в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

    Список литературы





    1. Гражданский кодекс Российской Федерации, от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (ред. от 16.12.2019г.);

    2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019 г.);

    3. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 08.06.2020 г.)

    4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 №186н);

    5. Алборов Р.А. Практический аудит (Курс лекций): Учебное пособие / Р. А. Алборов, С. М. Концевая – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2011.–304с.;

    6. Алборов, Р. А. Аудит бизнеса: Учебное пособие / Р. А. Алборов, С. М. Концевая.– Ижевск: Изд-во «ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА», 2016–281с.;

    7. Алтухова Надежда Викторовна, Сикорская Ольга Игоревна Планирование аудиторского задания - мнение практикующих аудиторов // АНИ: экономика и управление. 2017. №1 (18). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/planirovanie-auditorskogo-zadaniya-mnenie-praktikuyuschih-auditorov (дата обращения: 04.08.2020).

    8. Богатая И.Н. Аудит учета финансовых результатов и их использования: практическое пособие / И. Н. Богатая, Н.Н. Хахонова, Н. С. Косова – М.: Изд-во «ЮНИТИ», 2015. – 720 с.;

    9. Васильев Владимир Львович, Ахметшин Эльвир Мунирович Контроль как инструмент менеджмента и институт экономической безопасности // Вестник евразийской науки. 2014. №4 (23). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontrol-kak-instrument-menedzhmenta-i-institut-ekonomicheskoy-bezopasnosti (дата обращения: 04.08.2020).

    10. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). – М.: Кнорус, 2016. – 606 с.;

    11. Грязнова А.Г., Маркина К.В. Финансы. Учебник/ под ред. Е.В. Маркиной.- М.: КНОРУС, 2014. – 364 с.;

    12. Муллахметов Ханиф Шарифзянович Управленческий контроль в современных условиях: теоретические аспекты // Вестник УГНТУ. Наука, образование, экономика. Серия: Экономика . 2016. №2 (16). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlencheskiy-kontrol-v-sovremennyh-usloviyah-teoreticheskie-aspekty (дата обращения: 04.08.2020).

    13. Сикорская О.И. Процесс планирования аудита // Инновационная наука. 2016. №11-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/protsess-planirovaniya-audita (дата обращения: 04.08.2020).

    14. Слободян М.Л. Планирование аудита финансовой отчетности: методологический аспект // Дискуссия. 2017. №3 (77). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/planirovanie-audita-finansovoy-otchetnosti-metodologicheskiy-aspekt (дата обращения: 04.08.2020).

    15. Уланова Н. К., Черенков А. Ю. Оценка эффективности финансового контроля // Молодой ученый. — 2017. — №10. — С. 816-820.

    16. И. З. Шакирова, Г. Р. Абзалова, Р. М. Аминова Контроль и анализ в системе процедур управленческих решений // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. №5-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontrol-i-analiz-v-sisteme-protsedur-upravlencheskih-resheniy (дата обращения: 04.08.2020).

    написать администратору сайта