Мешкова ДЭ-060 Модуль 2 Налог на добавленную стоимость. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования новосибирский государственный технический университет
 Скачать 26.21 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет бизнеса Кафедра менеджмента Модуль 3. Налог на добавленную стоимость ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Налоги и налогообложение»
Новосибирск, 2022 Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ) Задача № 1 Определить, может ли организация с 01.04.2019 г. получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС при условии, что: 1) в январе-марте 2019 г. выручка от реализации продукции (с НДС) составила: - в январе – 700 000 руб.; - в феврале – 800 000 руб.; - в марте– 400 000 руб.; 2) в феврале получен от покупателя штраф за нарушение сроков оплаты в размере 150 000 руб.; 3) в марте получен аванс в счет предстоящей поставки товаров в размере 250 000 руб. Организации и индивидуальные предприниматели на основании пункта 1 статьи 145 Кодекса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатной НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей сумма выручки от реализации товаров=700000+800000+400000+250000=2150000*20/120=358333 ндс сумма без ндс=2150000-150000-358333=1641667 руб Вывод: Организация может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, т.к. сумма выручки не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Задача 2 За апрель - июнь текущего года организация получила выручку от реализации продукции (работ, услуг) (без учета НДС): - выручка от реализации услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования - 840 тыс. руб.; - выручка от реализации услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси – 1 000 тыс. руб.; - выручка от реализации услуг по перевозке грузов 600 тыс. руб. Определите, имеет ли право организация на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Задача 3 Магазин «Рыбный день» реализовал в отчетном месяце (включая НДС): камбалу мороженую на сумму 400 тыс. руб.; консервы «Бычки в масле» на сумму 170 тыс. руб.; стерлядь живую на сумму 580 тыс. руб.; икру осетровую на сумму 665 тыс. руб.; карпа живого на сумму 185 тыс. руб.; мясо лангустов на сумму 395 тыс. руб. сельдь холодного копчения на сумму 250 тыс. руб; омуль холодного копчения на сумму 150 тыс. руб. Исчислите общую сумму НДС к уплате в бюджет.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб – белуги. Исчислите НДС к уплате в бюджет. По ставке 10% (400тыс+170тыс+185тыс+250тыс+150тыс)*10/110=105 000 По ставке 20% (580тыс+665тыс+395тыс)*20/120=273 333 Итого: 378 333руб Задача 4 Организация произвела и реализовала в отчетном месяце (включая НДС) за безналичный расчет: кожаные куртки детские, 350 шт. по цене 4 500 руб.; кожаные куртки для взрослых, 400 шт. по цене 10 000 руб.; детскую обувь: кроссовки, 70 пар по цене 1 200 руб., резиновые сапоги, 35 пар по цене 400 руб. Исчислите сумму НДС, уплаченную организацией за месяц.
Задача 5 ООО «Гранит» занимается производством и торговлей бытовых приборов. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2 800 тыс. руб., выручка от реализации покупных товаров— 1 700 тыс. руб.; расходы на приобретение покупных товаров — 2 600 тыс. руб. Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. 2800*20%=560 1700*20%=340 2600*20/120=433 Сумма начисленного ндс=560+340+520=1420 ндс упл=1420-433=987 Задача №6 Российская компания производит мясопродукты для продажи на территории России и на экспорт за пределы Таможенного союза. Рассчитайте НДС компании, подлежащий взносу в бюджет (возмещению из бюджета), за налоговый период. Показатели деятельности Компании за I квартал 2019 года (тыс. руб.) Таблица 1.
Решение Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки и тд) 4500*10/110=409 При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Исчисление НДС с аванса 4 ст. 164 НК РФ): Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации. Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. 350*10/110=32 НДС с аванса по экспорту по общему правилу не начисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 154 НК РФ). В том числе не предусмотрена уплата НДС с аванса при экспорте в ЕАЭС. Сумма начисленного ндс=409+32=441руб Сумма налогового вычета=1700*20/120+1200*10/110+800*20/120+250*18/118+100*20/120=283+109+133+38+17=580 НДСвоз=580-441=139 Акцизы (гл.22 НК РФ) Задача 1 Организация в марте месяце 2019 года реализовала следующую подакцизную продукцию: - вино игристое – 2 840 литров; - вино фруктовое – 1 160 литров. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Решение Ставка акциза на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию и алкогольную продукцию крепостью свыше 9% составляет 664 рубля за литр. 2840+1160*664=773080 руб Задача 2 Организация является налогоплательщиком акцизов. В налоговом периоде табачная фабрика реализовала 340 000 шт. сигарет с фильтром «Парламент». Максимальная розничная цена одной пачки сигарет этой марки составляет 64 руб. (без учета НДС и акцизов). Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет с учетом ставки текущего налогового периода. Решение Акцизы на табак Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс.штук 340000*2359=802060000 руб | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||