Шпоры Финансы предприятий и организаций. Финансы предприятий (организаций) Сущность, функции и значение финансов организации
 Скачать 265.5 Kb.
|
|
ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ) 1. Сущность, функции и значение финансов организации Предпринимательская деятельность по своему содержанию включает производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, операции на финансовом рынке. В процессе предпринимательской деятельности у организации возникают хозяйственные связи с контрагентами, в результате которых возникают отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств. Под финансами организаций понимается совокупность объективно обусловленных экономических отношений организаций, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материальных в доходах поступления и накопления, формируемых в распоряжении субъектов хозяйствования, для целей обеспечения их деятельности. Функции: а) распределительная, б) контрольная. Распределительная функция проявляет себя в процессе формирования первоначального капитала, который образуется за счёт вкладов учредителей распределения ВВП в стоимостном выражении, так же обеспечения оптимальности в сочетании интересов хозяйствующего субъекта, государства и его контрагента. Контрольная функция проявляет себя в процессе осуществления стоимостного учёта, затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг в процессе формирования доходов организаций и его денежных фондов. Определяющим принципом: оперативное отслеживание степени рациональности распределения и эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов на всех стадиях воспроизводства, информирования об имеющих место нарушениях в кругообороте средств организаций и принятия соответствующих адекватных мер по их устранению. 2. Экономические отношения, составляющие содержание финансов организаций Материальной основой финансовых отношений являются деньги, а необходимым условием их возникновения является движение денежных средств. Финансовые отношения организаций включают:
3. Фонды денежных средств организаций и их предназначение В организациях для обеспечения хозяйственной деятельности формируются денежные фонды. Из всей совокупности фонда решающее значение принадлежит фондам собственных средств. Основным источником собственных средств любой организации является его уставный капитал, за счет которого формируются основные и оборотные фонды. УК организации определяет минимальный размер его имущества, который гарантирует интересы его кредиторов. Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки ОФ, эмиссионного дохода (разница между рыночной и номинальной стоимостью), безвозмездно полученных денежных средств или материальных ценностей на производственные цели. Средства этого фонда могут быть использованы на увеличение УК, погашение убытка, выявленного по результатам работы за отчетный период и другие цели. Резервный фонд (капитал) образуется на предприятии в соответствии с действующими законодательными и учредительными документами. Источником его формирования является отчисление от прибыли для АО в размере 5% от УК. Средства фонда предназначены для покрытия убытков отчетного периода, выплаты дивидендов в случае отсутствия или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей. Фонд накопления– средства, предназначенные для развития производства. Формируется за счет чистой прибыли с учетом дивидендной политики организации. Фонд потребления – средства, направляемые на социальные нужды финансирования объектов непроизводственной сферы и т.п. 4. Принципы организации финансов организаций Хозяйственная самостоятельность. Реализация этого принципа обеспечивается тем, что хозяйствующий субъект не зависимо от формы собственности самостоятельно определяет направление своих расходов, источники их финансирования, руководствуясь стремлением к максимизации прибыли. Самофинансирование. Данный принцип означает полную окупаемость затрат, связанных с производством и реализацией продукции, инвестированием и развитием производства зачет собственных средств, а в случае необходимости – за счет привлечения различного рода кредитных ресурсов. Материальная ответственность означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Материальная заинтересованность – стимулирование предпринимательской инициативы отдельных работников и достойной оплаты труда, а также за счет оптимизации налоговой системы и установления экономики обоснованных пропорций в распределении прибыли. Обеспечение финансовых резервов. Объективная необходимость реализации этого принципа продиктована стремлением к формированию финансовых резервов и аналогичных им по содержанию фондов с целью гарантирования возможности осуществления непрерывной деятельности в условиях действия различного рода рисков. Резервируемые средства должны быть достаточны для покрытия возможного ущерба, находиться в ликвидной форме и по возможности приносить доход. 5. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм Полное товарищество – добровольное объединение физических или юридических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью в соответствии с заключенным между ними учредительным договором и несут ответственность принадлежащим им имуществом. УК создается за счет вкладом участников и является складочным капиталом. Участники полного товарищества несут полную ответственность по обязательствам товарищества. Прибыль (убытки) распределяются между его участниками пропорционально их доле в складочном капитале. Коммандитное (товарищество на вере) – товарищество, в котором предполагается участие помимо полных участников товарищества, участников-вкладчиков (коммандитистов). Порядок формирования аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельности товарищества осуществляется только полными товарищами, вкладчики в управлении участия не принимают, а являются своего рода инвесторами. Они участвуют в прибыли товарищества в соответствии с их долей в складочном капитале и в соответствии с учредительными договорами. ООО – юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, УК которого разделен на доли. Участники ООО в отличие от др. форм не отвечают по его обязательствам, и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества исключительно в пределах стоимости внесенной ими доли. ОДО отличается от ООО тем, что участники несут солидарную субсидиарную ответственность по обязательствам общества в одинаковом для всех кратном размере и стоимость их вкладов. АО– представляет собой добровольное объединение средств физических и юридических лиц или акционеров, каждый из которых несет материальную ответственность за результаты деятельности АО в пределах номинальной стоимости принадлежащих ему акций. Особенность ОАО заключатся в том, что формирование УК осуществляется за счет продажи акций в форме открытой подписки и свободное обращение акций на рынке. ЗАО распространяет свои акции только среди его учредителей, т.е. по закрытой подписке. Кроме того, акционеры ЗАО обладают преимущественным правом приобретения акций, продаваемых другими акционерами. 6. Особенности финансов государственных предприятий Унитарные предприятия– это организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество (метро). ГК РФ принята классификация унитарных предприятий на праве хозяйственного ведения. Предприятие на праве оперативного управления – унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, учреждается уполномоченными органами государственного/муниципального правления, что предполагает государственную/муниципальную собственность на имущество унитарного предприятия. Оно обязано отвечать по обязательствам, вытекающим из его производственно-коммерческой деятельности всем принадлежащим ему имуществом, но в то же время не несет ответственности по обязательствам собственника имущества. Решение принимается правительством РФ. Имущество предприятия находится в государственной собственности. 7. Государственное регулирование финансов организаций Государственное регулирование финансов осуществляется, в основном, путем принятия законодательных и нормативных актов. Кроме того, возможно воздействие на финансовые потоки через устные (экспертные, официальные, неофициальные) высказывания высших должностных лиц. Государственное регулирование: денежные фонды, обязательства, влияние на финансы третьих лиц, а также эмиссия денежных знаков и денежное обращение, эмиссия и оборот ценных бумаг. Осуществляется государственное регулирование финансов.
8. Экономическое содержание и классификация основного капитала организаций Основной капитал характеризует материально-техническую базу общественного производства и по своему материально-вещественному содержанию предоставляет собой основные фонды. К ОФ относятся материальные ценности, используемые в качестве средств труда в течение срока превышающего 12 мес. Стоимость средств инвестированных в ОФ в процессе их использования совершает непрерывный кругооборот. ОФ принимают многократное участие в производственном процессе и переносят стоимость на вновь созданный продукт по частям, сохраняя свою материально-вещественную форму. К ОФ относят: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудования, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, прочие основные фонды. В зависимости от степени участия основных фондов в процессе производства они классифицируются на:
По роли в производственном процессе основные фонды подразделяются на:
9. Стоимостная оценка основных фондов организации ОФ имеют следующие виды денежной оценки: 1. первоначальная стоимость – стоимость, по которой объекты ОФ принимаются на баланс предприятий по данным бухучёта. Она равняется (первоначальная стоимость) сумме фактических расходов организаций на приобретение сооружения или изготовление ОФ за минусом НДС. В состав затрат и расходов включаются: суммы, уплачиваемые поставщикам ОФ; суммы, уплачиваемые строительным организациям по договорам подряда и иным договорам на строительство объекта ОФ; суммы, уплачиваемые посредникам; регистрационные сборы; пошлины, связанные с приобретением и (или) регистрацией прав на объекты ОФ; затраты, связанные с доставкой, монтажом и накладкой объектов ОФ. Первоначальная стоимость применяется для данных бухучета и не подлежит изменению за исключением случаев достройки, реконструкции и частичной ликвидации объектов ОФ. Предприятия имеют право не чаще одного раза в год переоценивать стоимость ОФ для приведения их балансовой стоимости к реальной рыночной. 2. восстановительная стоимость – стоимость, которую имеют объекты ОФ в процессе воспроизводства с учётом их морального и физического износа. 3. остаточная стоимость – определяется как разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и величиной физического износа, выраженного в денежной форме. 10. Показатели качественного состояния основных фондов 1. Коэффициент обновления ОФ: Коб = (∆Bt / Bt+1) * 100% ∆Bt – стоимость вновь введенных ОФ. Bt+1 – стоимость ОФ на конец года. 2. Коэффициент выбытия ОФ: Квыб = (-∆Bt / Bt) * 100% 3. Для определения степени износа, годности ОФ рассчитывают коэффициент износа и коэффициент годности. Эти коэффициенты можно определить по состоянию на начало и на конец года: Кизноса = (Bt изн /Bt) * 100% Кгодности = (Bt – Bt изн) / Bt * 100% = 100% - Кизноса Bt изн – стоимость износа на начала года. 4. Для анализа динамики воспроизводства ОФ используется коэффициент интенсивности обновления ОФ = отношению стоимости ликвидированных фондов к стоимости вновь введенных фондов. 5. Фондоотдача определяется как отношение годовой выручки от реализованной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Характеризует динамику изменения объемов реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль ОПФ. 6. Обратная величина фондоотдачи – фондоёмкость – определяется как среднегодовая стоимость ОПФ к годовой выручке от реализованной продукции. Характеризует динамику изменения показателя затрат ОПФ, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции. 7. Фондовооружённость – отношение среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности работников. 11. Источники создания и воспроизводства основных средств Основными источниками финансирования ОС являются:
12. Амортизационный фонд, механизм его формирования ОПФ в процессе функционирования изнашиваются, перенося свою стоимость на производимую продукцию. Амортизация – перенесение по частям по мере физического износа стоимости ОФ на производимый с их помощью продукт. Осуществляется для накопления денежных средств с целью последующего восстановления ОФ. Амортизационные отчисления – это денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа фонда. Они включаются в себестоимость продукции и реализуются при её продаже. Норма амортизации – процентное отношение годовой суммы амортизации к балансовой стоимости ОФ. По мере реализации продукции денежные суммы, соответствующие снашиванию ОФ, накапливаются в амортизационном фонде. По своему назначению амортизационный фонд предназначен:
13. Амортизация и способы ее начисления Амортизация – перенесение по частям по мере физического износа стоимости ОФ на производимый с их помощью продукт. Осуществляется для накопления денежных средств с целью последующего восстановления ОФ. Амортизационные вычисления – это денежное выражение размера амортизации в соответствующей степени размера фонда. Норма амортизации – процентное отношение годовой суммы амортизации в балансовой стоимости ОФ. По способам начисления амортизации различают: линейный и нелинейный. В свою очередь в составе нелинейных способов различают следующие:
Линейный способ осуществляется равномерными долями из первоначальной или восстановительной стоимости объекта ОФ, исходя из срока его полезного использования. 14. Лизинг, как метод инвестирования средств в основной капитал организаций Лизинг является одной из разновидностей договора аренды. Предоставление имущества по договору лизинга обусловлено использованием этого имущества для предпринимательской деятельности. Лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. Субъектами лизинга являются: лизингополучатель, лизингодатель, продавец.
Основными формами лизинга являются: внутренний и международный. Оперативный лизинг используется в тех случаях, когда срок лизингового договора меньше периода амортизации передаваемого оборудования. Финансовый лизинг предоставляет организации (лизингополучателю) следующие преимущества:
Взаимоотношения сторон лизинговой сделки следующие. Будущий лизингополучатель подбирает поставщика (продавца) и в силу отсутствия достаточных средств для приобретения имущества обращается к будущему лизингодателю с просьбой о его участии в сделке. Лизингодатель за счет собственных или заемных средств осуществляет закупку данного имущества и, сохраняя право собственности на предмет лизинговой сделки, передает ее лизингополучателю. Лизингополучатель получает в пользование приобретенное имущество и в течение срока лизинга выплачивает лизинговые платежи в порядке, сроке, форме и на условиях лизингового договора. 15. Сущность и структура оборотных средств и кругооборот средств организаций Оборотные средства – это совокупность финансовых средств, имеющих стоимостную оценку, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения. По функциональному назначению оборотный капитал подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и материализуются в предметах труда (сырье, материалы) и частично в средствах труда и воплощаются в производственных запасах и полуфабрикатах собственного изготовления. Оборотные производственные фонды обладают рядом особенностей: полностью расходуются в производственном цикле; претерпевают изменения своей натурально-вещественной формы и утрачивают потребительную стоимость; переносить свою стоимость целиком и сразу на готовый продукт; кругооборот зависит от производственного цикла (может быть несколько кругооборота в год). Фонды обращения не участвуют в процессе производства, и их назначение состоит в обслуживание кругооборота средств предприятия и достижение единства производства и обращения. Фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств. Особенностью оборотного капитала является то, что он не расходуется, не потребляется, а авансируется, что предполагает возвращение средств после каждого производственного цикла или кругооборота, включающего производство продукции, её реализацию, получение выручки. Кругооборот капитала совершается непрерывно. Непрерывно происходит и постоянная смена авансируемой стоимости. Вместе с тем оборотный капитал в разных формах присутствует на всех стадиях, обеспечивая непрерывность процесса производства. Производственный цикл – это период нахождения авансированных оборотных средств, производственных запасов с момента вступления их в производство в незавершенном производстве и готовой продукции до момента её отгрузки. Финансовый цикл помимо процесса производства охватывает период реализации продукции и включает в себя время оплаты фактора производства до получения денежных средств от покупателей. 16. Состав и классификация оборотных средств организаций. Принципы их организации
Оборотные средства производственного запаса составляют большую часть оборотных производственных фондов. Они включают вещественные элементы производства, используемые в качестве предмета труда и частично орудий труда, ещё не вступивших в производственный процесс и находящихся в виде складских запасов. Фонды обращения обслуживают процесс обращения и формируются под влиянием характера деятельности, условий реализации, уровня организации, системы сбыта продукции, применяемых форм расчётов и состояния. Их основную часть составляет готовая продукция, которая подразделяется на готовую продукцию на складе и товары отгружены. Моментом перехода готовой продукции на склад завершается процесс производства. 17. Оборотные производственные фонды и фонды обращения, состав и назначение Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и материализуются в предметах труда (сырье, материалы) и частично в средствах труда и воплощаются в производственных запасах и полуфабрикатах собственного изготовления. Особенности ОБПФ:
Фонды обращения не участвуют в процессе производства, и их назначение состоит в обслуживание кругооборота средств предприятия и достижение единства производства и обращения. Фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств. 18. Нормируемые и ненормируемые оборотные средства предприятия. Методы нормирования Нормируемые оборотные средства – это собственные оборотные средства, авансируемые в оборотные производственные фонды и в отдельные элементы фондов обращения (сырьё, материалы, незавершённое производство, расходы будущих периодов и т.д.). Ненормируемые оборотные средства – товары отгружены, денежные средства, дебиторская задолженность. Способы планирования потребности в оборотных средствах: Аналитический метод (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчёт оборотных средств в размере их средне фактических остатков. Коэффициентный метод – основан на определение нового норматива на базе имеющегося с учётом поправок на изменение объёма продукции. Метод прямого счёта является наиболее точным, но и самым трудоёмким. Он базируется на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств. 19. Методы расчета нормативов оборотных средств Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая хозяйственную деятельность предприятия. Алгоритм расчёта норматива по отдельным элементам оборотных средств следующий: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||