ИГНАТ. Финансовые ресурсы страны
 Скачать 1.1 Mb.
|
|
Финансовые ресурсы страны. Понятие финансов. Особенности финансов как экономической категории. Состав финансовой системы Российской Федерации. Функции финансов. Понятие финансовой деятельности государства (муниципальных образований). Правовые формы финансовой деятельности государства (муниципальных образований). Неправовые формы финансовой деятельности государства (муниципальных образований). Методы финансовой деятельности государства (муниципальных образований). Разграничение компетенции (предметов ведения) между уровнями государственной власти и местного самоуправления в области финансовой деятельности. Система государственных (муниципальных) органов, осуществляющих финансовую деятельность: общая характеристика функций и полномочий. Понятие и предмет финансового права. Метод финансово-правового регулирования, его специфика. Система финансового права России. Понятие и виды финансово-правовых норм. Структура финансово-правовой нормы, особенности санкции финансово-правовой нормы. Субъекты финансовых правоотношений, их виды. Содержание финансовых правоотношений. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений. Материальные и процессуальные финансово-правовые нормы. Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств ЮЛ и ФЛ перед государством, определяют объем и направление расходов государства, то есть закрепляют юрид права и обязанности участников финансовых правоотношений. · Процессуальные нормы устанавливают порядок применения и действия норм материального права (бюджетный процесс как регламентируемая нормами права деятельность органов гос власти). Классификация правовых норм в зависимости от способов воздействия на участников финансовых отношений Обязывающие содержат предписания к участникам финансовых правоотношений совершить определенные положительные действия, предусмотренные финансовым законодательством. Основная масса финансово-правовых норм являются обязывающими, которые довольно часто формируются в актах финансового законодательства либо в виде прямых обязательных предписаний. Например, ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь предусматривает ряд обязанностей налогоплательщиков, среди которых: уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины); вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства и др. Уполномочивающие предоставляют участникам финансовых правоотношений субъективное право действовать в рамках требований данной нормы по своему усмотрению. Эти нормы, строго закрепляя права участников финансовых правоотношений, позволяют им проявлять определенную самостоятельность в установленных законодательством рамках. В уполномочивающих финансово-правовых нормах категорический характер предписания государства сочетается с определенными полномочиями участников финансовых отношений, т.е. в них содержаться дозволения распоряжаться субъективными правами в пределах нормы. Так, местные Советы депутатов, руководствуясь императивной нормой в области установления местных налогов и сборов, исчерпывающий перечень которых ежегодно закрепляется законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год, вводят по своему выбору те налоговые платежи, которые необходимы для эффективного развития местных территорий. Пока число уполномочивающих норм незначительно, однако в рамках построения оптимальной модели сочетания публично-правовых и частноправовых интересов в финансовой сфере, их значение будет все более возрастать. Как справедливо отмечает Н.И. Химичева, уполномочивающие финансово-правовые нормы призваны развивать инициативу в финансово-хозяйственной деятельности исходя из общегосударственных и региональных задач. Поэтому их применение расширяется в условиях перехода к рыночным отношениям при усилении экономических рычагов регулирования [Химичева Н.И. Понятие и виды финансово-правовых норм // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд. М., 2003. С. 62-63]. Запрещающие содержат запрет на совершение определенных действий или регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений. Например, п. 4 ст. 43 НК предусматривает, что предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается. Численность запрещающих финансово-правовых норм незначительна, что объясняется преобладанием в регулировании финансовых отношений обязывающих норм, так как формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов возможно за счет активного поведения обязанных субъектов. Особенности и характерные признаки финансово-правовых отношений. Особенности финансово-правовых отношений Урегулированные нормами финансового права общественные отношения, реализующие предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов, представляют собой финансово-правовые отношения. Они имеют следующие характерные особенности: 1. возникают в процессе плановой финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления 2 являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как образуются по поводу финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, используемых на общезначимые потребности: 3 одной из сторон финансовых правоотношений всегда выступает государство в лице его уполномоченной структуры или орган местного самоуправления; 4 большинство финансовых правоотношений имеют субординационный характер, они строятся по схеме «власть-подчинение»: 5 юридическая ответственность недобросовестного участника финансового правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других отраслей права, а непосредственно перед государством или муниципальным образованием. Только в совокупности вышеперечисленные особенности дают полное представление о финансовом правоотношении Наличие финансового плана также можно отнести к характерным чертам финансовых правоотношений. Однако в некоторых предусмотренных законом случаях они могут быть оформлены договорами. Например, предоставление отсрочки по уплате налога на основании статьи 65 Налогового кодекса РФ Финансовые правоотношения представляют собой своеобразный синтез правовых и экономических материй, являясь как бы экономико-правовой категорией В финансовой деятельности государства и муниципальных образований разновидностью экономических отношений являются отношения по аккумулированию доходных источников в бюджеты, по поводу бюджетного финансирования, отношения в сфере межбюджетного субсидирования и т.п. Развитие федеративных отношений и становление института местного самоуправления обуславливают активное использование имеющихся финансовых инструментов и появление новых механизмов финансовой деятельности. Общие черты в финансовых правовых отношениях: Финансовые правоотношения формируются, модифицируются или прекращаются, основываясь только на правовые нормы. Подобные отношения в индивидуальном порядке определяются участниками каждого конкретного правового отношения. Правовое отношение обладает двусторонним характером и представлено связью управомоченной и обязанной сторон. Связь между участниками правового отношения проявляется благодаря их субъективным правам и обязанностям юридического характера. Финансовые правоотношения обладают волевым характером. Правовые отношения охраняются государством. Отличительные черты финансовых отношений по сравнению с другими правоотношениями: Финансовые правоотношения формируются в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. В подобных правовых отношениях государство выступает как один из субъектов в лице органа государственной власти или управомоченного органа. Это может быть как финансовый орган, так и любое кредитное учреждение. Финансовые правоотношения представляют собой разновидность имущественных отношений, которые носят публичный характер. Юридическая ответственность недобросовестного участника финансового правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других отраслей права, а непосредственно перед государством. Подобные отличительные черты, представляю собой совокупность, являются неким ограничителем финансовых правовых отношений от иных видов правоотношений. Характеристик финансовых правоотношений. Финансовые правоотношения характеризуются тем, что они возникают в процессе финансовой деятельности государства. Одним из субъектов этих правоотношений должен быть соответствующий орган государственной власти. Они возникают по поводу денег — платежа в доход государства, государственного расхода и т. п. Эти отличительные черты, рассматриваемые в единстве, придают финансовым правоотношениям характер государственно-властных имущественных (денежных) правоотношений. Понятие и задачи финансового контроля. Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических форм и методов его организации. Перед финансовым контролем стоят следующие задачи: обеспечить соблюдения финансового законодательства (гражданское, бюджетное, банковское); обеспечить своевременность и полноту уплаты налоговых обязательств (налоги обеспечивает бюджет); содействовать эффективному и целевому использованию средств; выявление резервов роста финансовых ресурсов (бюджет, внебюджетные фонды, организации) обеспечить правильность ведения учета и отчетности и т. д. Основное назначение финансового контроля состоит в том, чтобы обеспечить эффективность процесса формирования и расходования денежных средств, находящихся в руках государства. Контроль является неотъемлемым элементом процесса государственного управления. Он способствует успешной реализации задач, стоящих перед бюджетной системой страны. Виды финансового контроля.  Формы и методы осуществления финансового контроля. Под формой финансового контроляпонимают способы конкретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля:предварительный, текущий и последующий. Предварительный контрольпроводится до совершения каких-либо финансовых операций (например, проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования денежных средств). Он носит предупреждающий характер, способствует предотвращению нецелевого, неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов и прибыли. Текущий (оперативный) контрольпроводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств. Текущий финансовый контроль опирается на первичные документы оперативного бухгалтерского учета и отчетности, предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления резервов рентабельности и прибыли, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, полноты и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Последующий контрольпроводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности. В ходе его проверяется количественное и качественное выполнение намеченных показателей по каждому виду доходов и расходов, по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджеты разных уровней и расходованию бюджетных средств, исполнение внебюджетных фондов и финансовых планов предприятий, организаций, смет бюджетных учреждений. При этом, путем анализа отчетных бухгалтерских документов, выявляются причины отклонения фактических данных от плановых, резервы повышения доходной базы бюджетов, рентабельности предприятий и организаций. Под методами контроляпонимаются приемы и способы его осуществления. Основным методом финансового контроля является проверка. Проверка– это совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников. По месту проведения контрольных действий проверки подразделяются на камеральную и выездную. Камеральная проверкапроводится контролирующим органом по месту своего нахождения на основе данных различных документов, представленных субъектами хозяйствования или их представителями, а также на основании имеющихся у контролирующего органа документов и сведений. Данный вид проверки применяется, в частности, налоговыми и таможенными органами, органами Фонда социальной защиты населения. Периодичность проведения камеральной проверки совпадает со сроками предоставления отчетности в соответствующий контролирующий орган. Выездная проверкапроводится непосредственно по месту нахождения субъекта хозяйствования. По периодичности проведения проверки (ревизии) делятся на плановые и внеплановые. Плановая проверка– проверка, включенная в план контрольной работы соответствующего контролирующего (надзорного) органа в соответствии с правилами Указа № 510 и главой 4 Положения о порядке организации и проведения проверок (утверждено Указом № 510) (далее - Положение). Контролирующие органы составляют сводные планы проверок на каждое полугодие. Сводные планы утверждаются руководителями контролирующих органов и представляются в органы Комитета государственного контроля в электронном виде по форматам интегрированной автоматизированной системы контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь. Сводные планы проверок формируются КГК в координационные планы контрольной деятельности в Республике Беларусь. Координационный план размещается на официальном сайте Комитета государственного контроля либо его органов в глобальной компьютерной сети Интернет соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки. Система органов финансового контроля. Государственный финансовый контроль проводят органы законодательной и исполнительной власти. Главным органом, осуществляющим финансовый контроль по линии законодательной власти, является Счетная палата РФ, которая функционирует в соответствии с Федеральным законом от 11 января 1995 г. "О Счетной палате РФ". В субъектах РФ имеются контрольно-счетные палаты, выполняющие функции, схожие с функциями Счетной палаты РФ Счетная палата РФ проводит глубокие проверки достоверности отчетов об использовании средств федерального бюджета О результатах проверки она информирует Федеральное Собрание РФ, а по выявленным фактам разворовывания или нецелевого использования бюджетных средств направляет представления соответствующим следственным органам (Генеральной прокуратуре РФ, Следственному комитету МВД РФ) для привлечения виновных к ответственности по закону. Начиная с 2005 г. Счетная палата РФ переходит от обычных контрольных проверок и ревизий к так называемому аудиту эффективности - новому для России направлению финансового контроля, в процессе которого главное внимание уделяется не только и не столько выявлению законности совершаемых финансовых операций (что само по себе очень важно), но и эффективности произведенных расходов и их оправданности. Понятно, что переход к аудиту эффективности требует высокого профессионализма аудиторов Счетной палаты РФ, всех ее специалистов. Главным органом правительственного финансового контроля является Министерство финансов РФ (оно же является главным органом управления финансами, а контроль - один из элементов общей системы управления финансами). Понятие и роль бюджета. Правовая форма бюджетов. Консолидированный бюджет, его значение. Бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В правовом смысле бюджет (в соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным Кодексом РФ) — это, прежде всего, Закон, разработанный в соответствии с законодательством Российской Федерации Правительством, рассмотренный и утвержденный Государственной Думой, одобренный Советом Федерации и подписанный Президентом РФ. Роль бюджета состоит в том, что он создает финансовую основу, необходимую для деятельности государственных органов и органов местного самоуправления. Бюджетные средства предназначены для: функционирования органов государственного управления; осуществление международной деятельности государства, в том числе реализации международных договоров, возраст и предоставления кредитов, выполнения международных обязательств по охране окружающей природной среды, культурных и информационных связей; национальные обороны; правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности государства; функционирования федеральной судебной системы; фундаментальных исследований и содействия научно-техническому прогрессу; развития промышленности, энергетики и строительства; развития сельского хозяйства, транспорта, дорожного хозяйства, информатики, рыночной инфраструктуры; предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций; развития образования, культуры, искусства и средств массовой информации, здравоохранения; осуществления социальной политики и т.д. Одним из основополагающих принципов бюджетного права является требование облечения бюджета в форму акта, принимаемого представительным органом власти. Правовая форма конкретного бюджета зависит от того, какое место он занимает в структуре бюджетной системы РФ. Так, бюджеты первого уровня - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов - утверждаются в форме федеральных законов. Бюджеты второго уровня - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - облекаются в форму законов субъектов РФ. Соответствующая норма Кодекса находит свое подтверждение в конституционном и бюджетном законодательстве субъектов РФ. Местные бюджеты, составляющие третий уровень бюджетной системы РФ, принимаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований. В законах, принимаемых на уровне субъекта РФ, может уточняться порядок утверждения местных бюджетов. Правовые нормы, которые регулируют порядок оформления местных бюджетов, обычно содержатся в уставах муниципальных образований. В них, как правило, закрепляется, что оформление местных бюджетов происходит в виде решений представительных органов муниципальных образований. Консолидир. бюджеты используются для расчетов и анализа финансовых ресурсов, аккумулируемых в рамках данной территории через эти бюджеты. Составление их имеет важное значение для прогнозирования социально-экономического развития страны в целом и ее территориальных подразделений, а также для формирования взаимоотношений с выше- и нижестоящими органами власти (межбюджетных отношений). Разрабатывает прогноз консолидир. бюджета РФ и сост. отчет о его исполн-и Минфин РФ. Консолидированный бюджет запрещается устанавливать источником финансирования расходов. Консолидир. бюджет субъекта РФ не утверждается законодат. органом данного субъекта РФ. Он предст-т собой статистический свод бюджетных показателей, отражающих обобщенные данные по расходам и доходам, источникам поступл-я фин. ср-в и направлениям их использования на терр. конкретного субъекта РФ. Для упр-я гос. делами на рег. уровне необх. знать, какие фин. ср-ва аккумулируются в границах данной терр. Формируемые на терр. субъекта РФ бюджеты – рег. и местные – представляют собой обособл., самост. ден. фонды. Поэтому для достижения вышеназванной цели и формируется консолидированный бюджет региона, в кот. можно было бы учесть все бюджеты, действующие на терр. конкретного субъекта РФ. Особенностью консолидир. бюджетов явл-ся то, что они не утверждаются и не носят НП хар-ра. Бюджетная система Российской Федерации, ее структура. К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся: - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; - местные бюджеты, в том числе: - бюджеты муниципальных районов, бюджеты муниципальных округов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя; - бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов. Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Бюджет городского округа с внутригородским делением и свод бюджетов внутригородских районов, входящих в состав городского округа с внутригородским делением (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет городского округа с внутригородским делением. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. Бюджетное устройство Российской Федерации. Принципы бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетное устройство – основанная на правовых нормах организация системы взаимосвязи между звеньями бюджетной системы, построения бюджетной системы, принципы построения, принципы и методы разграничения бюджетных полномочий, межбюджетные отношения. Построение бюджетной системы зависит от формы административного и государственного устройства страны. Федеративное государство– это система государственного устройства, при которой государственные образования или административно—территориальные образования, входящие в государство, политически самостоятельны в рамках компетенций, распределенных между центром и ними, и имеют собственную государственность. Бюджетная система федеративного государства состоит из федеративного бюджета, бюджета членов федерации и местных бюджетов. Принципы бюджетной системы: единства бюджетной системы Российской Федерации; разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; сбалансированности бюджета; результативности и эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; прозрачности (открытости); достоверности бюджета; адресности и целевого характера бюджетных средств; подведомственности расходов бюджетов; единства кассы. Доходы и расходы бюджетов: понятие, виды. Целевые бюджетные фонды как механизм управления доходами и расходами бюджетов. Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления. ВИДЫ: Налоговые доходы — налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет Неналоговые доходы — доходы от использования имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности Безвозмездные поступления — дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, иными словами, средства, которые поступают из одного бюджета в другой.  Целевые бюджетные фонды (ст.17. Бюджетного кодекса РФ) - это фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Понятие и формы государственного (муниципального) кредита. Государственный кредит как экономическая категория – это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов. Государственный кредит как правовая категория – это самостоятельный институт финансового права – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения. В рамках действующего бюджетного законодательства выделяют две формы государственного кредита (ст. 122 БК РФ): государственный финансовый кредит; государственный экспортный кредит. Государственный финансовый кредит— это форма бюджетного кредита, при которой Российская Федерация предоставляет денежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства. Государственный экспортный кредит представляет собой форму бюджетного кредита, при которой за счет бюджетных средств осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика — импортера товаров и услуг, в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства или соответствующим договором между банком — агентом Правительства РФ — и иностранным заемщиком — импортером товаров и услуг или его банком-кредитором, при наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату этого кредита, платежи в погашение и обслуживание которого осуществляются в пользу Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг: понятие, формы, классификация (по уровню, по срокам предоставления). Государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными БК, принятые на себя РФ, субъектом РФ или МО. ФОРМЫ: Государственные внутренние заимствования — это займы и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы РФ, физических и юридических лиц, кредитных организаций, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика, выраженные в валюте РФ. Государственные внешние заимствования представляют собой займы и кредиты, привлекаемые от иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, выраженные в иностранной валюте. Под государственными заимствованиями субъектов РФ понимаются государственные займы и кредиты, осуществляемые от имени субъекта РФ, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства субъекта РФ. Внутренние заимствования субъектов РФ — это государственные займы и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства в валюте РФ. Внешние заимствования субъектов РФ — займы и кредиты от имени субъекта РФ, привлекаемые от иностранных банков в иностранной валюте. Классификация государственного и муниципального долга: 1. По валюте, в которой выражены долговые обязательства, различают: внешний долг — перед международными финансовыми организациями, правительствами иностранных государств, банками и фирмами, это обязательства возникающие в иностранной валюте; (20%, увеличивается, потом уменьшается) внутренний долг долговые обязательства выраженные в валюта РФ (в рублях).(80%, увеличивается) По сроку погашения долговые обязательства могут быть: краткосрочными (до одного года); среднесрочными (свыше одного года до пяти лет); долгосрочными (свыше пяти лет до 30 лет). Муниципальные образования не могут выпускать долговые обязательства сроком более 10 лет. По уровню бюджетной системы можно выделить: государственный долг РФ; государственный долг субъекта РФ; муниципальный долг. |