Бизнес-план. Тема № 3 Бизнесс-планирование, аудит. Финансовый менеджмент. Финансовоэкономическое обоснование плана
 Скачать 1.67 Mb.
|
|
Финансовый менеджмент. Финансово-экономическое обоснование плана фармацевтической организации. Бизнес-планирование фармацевтической деятельности. Контроль и аудит деятельности фармацевтических организаций. Понятие финансового планирования. Виды финансовых планов, их особенности и последовательности разработки для аптечных сетей. Методы финансового прогнозирования. БИЗНЕС-ПЛАН (АНГЛ. BUSINESS PLAN) — ПЛАН ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БИЗНЕС-ОПЕРАЦИЙ, ДЕЙСТВИЙ ФИРМЫ, СОДЕРЖАЩИЙ СВЕДЕНИЯ О ФИРМЕ, ТОВАРЕ, ЕГО ПРОИЗВОДСТВЕ, РЫНКАХ СБЫТА, МАРКЕТИНГЕ, ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИЙ И ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ — ЭТО ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕЛЕЙ И ПУТЕЙ ИХ ДОСТИЖЕНИЯ, ПОСРЕДСТВОМ КАКИХ-ЛИБО НАМЕЧЕННЫХ И РАЗРАБОТАННЫХ ПРОГРАММ ДЕЙСТВИЙ, КОТОРЫЕ В ПРОЦЕССЕ РЕАЛИЗАЦИИ МОГУТ КОРРЕКТИРОВАТЬСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ИЗМЕНИВШИМИСЯ ОБСТОЯТЕЛЬСТВАМИ. Предметом бизнес-планирования является деятельность компании, заключающаяся в реализации стратегических планов и стремлении к достижению стратегических целей, соответствующих миссии компании. Объектами бизнес-планирования являются ресурсы и процессы компании (материальные, трудовые, финансовые). Значение бизнес-планирования в условиях расширяющейся инвестиционной деятельности в фармацевтической отрасли. Планирование занимает центральное место в управлении предприятием Уровни планирования: - долгосрочное - среднесрочное - краткосрочное В середине 90-х годов, бизнес-план стал основным инструментом привлечения средств как со стороны собственников, так и кредитных организаций. Предпосылки отсутствия стандартных требований к бизнес-планам. Основная часть отчетной документации компании строго определена: -финансовая отчетность - приказами Минфина -статистическая - указаниями Госкомстата -отраслевая - приказами соответствующих министерств и пр. Высшие органы управления утверждают годовые отчеты, бухгалтерские балансы, распределяют прибыль. Об утверждении планов упоминаний нет. План (бизнес-план) - это рабочий документ, не имеющий юридической силы Место бизнес-планов в системе планирования на предприятии. Долгосрочные • 5 лет и более Среднесрочные • от 1 года до 3- 4 лет Оперативные • краткосрочные, текущие в течение 1 года В соответствии с горизонтами планирования можно выделить три уровня планов: ДОЛГОСРОЧНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – ЭТО СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ: Определяет общее направление развития компании исходя из ее миссии и целей на рынке. Носит в основном качественный характер. Количественные показатели являются скорее ориентирами для развития компании, а не нормативами для выполнения. Показатели стратегического плана периодически корректируются (обычно ежегодно). Стратегическое планирование осуществляется на уровне высшего руководства компании. Среднесрочное планирование: Детализирует и конкретизирует задачи компании по отдельным временным периодам, направлениям деятельности, рынкам сбыта, подразделениям, функциональным направлениям деятельности (организация процесса, ресурсообеспечение, маркетинг, сбыт, управление и пр.). Среднесрочные планы содержат конкретные параметры, которые должны быть достигнуты к концу периода. Плановым периодом, как правило, является один год. Плановые показатели являются нормативными и используются для контроля за результатами деятельности. Среднесрочное планирование осуществляется на уровне исполнительной дирекции компании и руководителей отдельных подразделений. Оперативное (текущее, краткосрочное) планирование: Проводится конечная детализация задач для отдельных подразделений компании. Плановыми периодами являются кварталы, месяцы, декады. Оперативные планы формируются на основе результатов предыдущих этапов с ориентацией на среднесрочные показатели. Показатели оперативных планов являются контрольными для текущей деятельности отдельных подразделений компании. Не могут использоваться для оценки эффективности деятельности компании в целом (для этих целей служат среднесрочные планы). В структуре планирования деятельности компании - можно выделить два «вертикальных» блока: Планирование текущей деятельности компании. Планирование, ориентированное на развитие компании. В конечном итоге реализация этих планов приведет к качественным изменениям текущей деятельности. В соответствии с первым подходом бизнес-планирование охватывает именно блок «развития». В этом случае характерными чертами БП являются: БП - план развития, включающий дополнительные мероприятия, выходящие за рамки обеспечения текущей деятельности. В соответствии с горизонтом планирования БП чаще всего носит среднесрочный характер. БП охватывает конечный, достаточно четко обозначенный период времени. Он не является перетекающим, как, например, стратегический БП. Задача БП запланировать и определить эффективность некоего отдельного проекта, а не деятельности компании в целом (если, конечно, БП не касается создания новой компании - а это одна из важнейших сфер бизнес-планирования). В большинстве случаев БП имеет цель привлечь внешнее финансирование. Второй подход предполагает более широкое определение, что такое бизнес-планирование. Бизнес-планирование – это плановая деятельность хозяйствующего субъекта в рыночной экономике. Бизнес-план - план деловой активности. Среднесрочное Стратегическое Краткосрочное Главными отличиями БП (от иных форм планирования) являются: Учет неконтролируемых факторов внешней среды, носящих вероятностный характер. Создание аргументной базы по результатам проведенных исследований внешней и внутренней среды компании, подтверждающие плановые показатели. Построение БП осуществляется в соответствии с определенной логикой (см. ниже алгоритм создания БП). При широком подходе к категории БП могут быть отнесены: - разовые документы (под отдельный проект, под отдельную сделку) - планы, составляемые на постоянной основе, характеризующиеся преемственностью (переходящее, перетекающее планирование) Функции бизнес-планирования Постановка целей и задач деятельности предприятия (особенно эта функция важна в случае вновь создаваемого предприятия) Определение плановых показателей деятельности Основа для оперативного управления компанией и контроля плановых показателей Ознакомление внешних (партнеры, банки, инвесторы) и внутренних (менеджмент, персонал) пользователей с деятельностью компании, перспективами ее развития с цель: в первом случае - привлечения партнеров, во втором - создания мотивации для менеджмента и др. персонала Привлечение денежных средств в реализацию проекта - как из внутренних, так и внешних источников финансирования (т.е. БП может быть направлен на то, чтобы прилечь, например, не только банковский кредит, но и получить ресурсы внутри компании) «УЗКИЙ» И «ШИРОКИЙ» ПОДХОД К ОПРЕДЕЛЕНИЮ БИЗНЕС- ПЛАНИРОВАНИЯ Понятие об инвестиционных проектах. Инвестиционные проекты – это комплекс мероприятий, направленных на достижение собственных целей инвестора (не имеющих отношения к текущему потреблению) и связанных с долгосрочным вложением капитала. Основные виды инвестиций: - реальные - финансовые Реальные инвестиции ассоциируются с вложениями в реальный сектор экономики. ( Земля, недвижимость, оборудование, патенты, человеческий капитал) Финансовые инвестиции связаны с вложением капитала в различные виды финансовых активов – акции, облигации и другие ценные бумаги, а также банковскими вложениями на срочный депозит и различными формами кредитования. Структура бизнес-плана. 1. Резюме Цель резюме - представить суть проекта. Резюме включает: замысел проекта, его цели и задачи (цели и задачи в формализованном виде могут не фигурировать). Важной задачей БП является определение необходимого объема и источников финансирования. Краткая характеристика предприятия-инициатора проекта Привлекательность целевых рынков и перспективы реализации продукции Краткое описание мероприятий по осуществлению проекта Этапы реализации проекта (задачи и результаты каждого этапа) Общая стоимость и сроки реализации проекта, в том числе по этапам Объемы необходимого финансирования и его источники Оценка эффективности и рисков Выводы (в выводах необходимо вернуться к целям и задачам) 2. Краткое описание фирмы-инициатора проекта Наименование, организационно-правовая форма, дата и номер регистрации Уставной капитал, учредители и их доли в уставном капитале Руководители предприятия История деятельности Описание деятельности и ее специфических черт Основные достижения и положение на рынке Основные технико-экономические показатели (объем производства, численность работающих, стоимость и структура активов) Стратегические планы Наименование аудиторов, результаты и дата последней аудиторской проверки Юридический адрес, контакты 3. Анализ рынка и маркетинг проекта 4. Технико-экономическая характеристика планируемого производства 5. Менеджмент проекта 6. Финансовый план Обоснование расходов и доходов: 1) планирование инвестиционных расходов; 2) планирование доходов от основной деятельности; 3) планирование текущих затрат; 4) расчет потребности в оборотном капитале. Финансирование: 1) собственные средства (план поступлений); 2) заемные средства (план расчетов по кредиту). Финансовые прогнозы и анализ устойчивости проекта: 1) план прибылей и убытков; 2) баланс денежных средств; 3) прогноз баланса проекта. Оценка эффективности проекта. 7. Проблемы и риски, связанные с реализацией проекта 8. Приложение ( копии устава предприятия, финансовая отчетность, заключение аудиторов, Финансовые прогнозы и анализ устойчивости проекта: 1) план прибылей и убытков; 2) баланс денежных средств; 3) прогноз баланса проекта. Оценка эффективности проекта. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ ОДИН ИЗ ЭЛЕМЕНТОВ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В АПТЕЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Цели и задачи внутреннего аудита Цель внутреннего аудита: • формирование надежной контрольной среды, для измерения и анализа. Основная задача: • обеспечить потребности органов управления аптечной организации в информации по интересующим их вопросам. Нормативно-правовая база фармацевтического аудита. № 646н «Об утверждении правил надлежащей практики хранения и перевозки лекарственных препаратов для медицинского применения» № 647н « Об утверждении правил надлежащей аптечной практики лекарственных препаратов для медицинского применения» Согласно требованию вышеуказанных нормативных актов в организации должна быть разработана и утверждена Специальная Операционная Процедура (СОП) по проведению планового и внепланового аудита. Виды и критерии внутреннего аудита. Финансовый аудит. Его задача – повысить эффективность учетноконтрольной системы и обеспечить достоверность бухгалтерской отчетности аптечной организации. Аудит на соответствие требованиям. Оценивает, как организация соблюдает требования локальных актов: правил, норм, приказов, инструкций и др., которые влияют на результаты работы. Управленческий (операционный) аудит. Результат этого вида аудита – выводы о реальном состоянии дел. Новые виды аудита. Возникают по мере развития внутреннего контроля в организации и включают социальный, экологический и др. Внутренний аудит аптечного предприятия. К функциям внутреннего аудита относятся: проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций для улучшения функционирования этих систем; проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства. Маркетинговый аудит аптечного учреждения. Основная задача внешнего анализа - определить и понять возможности и угрозы, которые могут быть в настоящем или возникнуть для аптечного предприятия в будущем. Для анализа и оценки потенциала аптеки существует полезный маркетинговый инструмент SWOT-анализ. Лицензионный аудит фармацевтических предприятий. Лицензионный (правовой) аудит является методом государственного контроля за фармацевтической деятельностью и проводится на основании постановления Правительства РФ от 31.03.2022 N 547 "Об утверждении Положения о лицензировании фармацевтической деятельности". Стандарты внутреннего аудита. Регламентирующий стандарт подкрепляют организационно- распорядительные документы: положение о подразделении внутреннего аудита, которое устанавливает его задачи, структуру и полномочия; кодекс профессиональной этики, который регламентирует обязательные для аудиторов принципы работы и этические нормы поведения; права, обязанности, ответственность сотрудников службы внутреннего аудита. Положение о подразделении внутреннего аудита Положение определяет статус подразделения внутреннего аудита аптечной организации, степень подчиненности, сроки представления отчетов. Кодекс профессиональной этики аудитора Этические нормы аудиторов включают: - Честность - Объективность - Профессионализм - Конфиденциальность Права, обязанности и ответственность аудитора Права, обязанности и ответственность аудиторов необходимо прописать в должностной инструкции, составленной с учетом профессиональных стандартов, требований к квалификации и компетенциям аудиторов. Стандарты для этапов внутреннего аудита. Этап 1. Планирование работы внутренних аудитов. Программы внутреннего аудита должны представлять собой документально оформленные планы реализации контрольных мероприятий. Этап 2. Проведение внутреннего аудита. Включает методики проведения для каждого контрольного мероприятия с указанием целей, задач, объектов и предметов проверок. Этап 3. Отчет по результатам внутреннего аудита. Отчеты должны включать: – перечень выявленных отклонений; – перечень обстоятельств, при которых эти отклонения были выявлены; – оценку причин выявленных отклонений; – оценку отклонений с точки зрения влияния на организацию; – рекомендации по возможному устранению данных отклонений; – конструктивные предложения (при их наличии) по повышению качества работы. Этап 4. Последующие действия. На этом этапе необходимо стандартизировать организацию и проведение мониторинга по выполнению мероприятий, которые направлены на устранение выявленных нарушений и недостатков, на ликвидацию их причин и на совершенствование проверок. П ро це сс ы Процессы производственного цикла (прямое воздействие на систему качества). Закуп товара Приемка товара Хранение товара Реализация товара Процессы вспомогательные (косвенное воздействие на систему качества). Управление инфраструктурой Управление кадрами Соблюдение лицензионных требований и условий и др. П ерв ая о че ре дь В тора я оч ере дь Спасибо за внимание! |