Формирование активов бухгалтерского баланса
 Скачать 7.17 Mb.
|
1 2 МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ ФГБОУ ВО «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» СРЕДНЕЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ КУРСОВАЯ РАБОТА на тему: формирование активов бухгалтерского баланса Обучающегося очной формы обучения специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (на базе 11) группы Выполнил: студент II курса группы 38.02.01 Василий Васильевич Ясаков Проверила: Ксения Анатольевна Мальцева Ижевск, 2022 год Содержание Оглавление Введение 3 1. Актив бухгалтерского баланса, его сущность и содержание 5 1.1Понятие актива бухгалтерского баланса 5 1.2 Структура внеоборотных активов, как составляющая первого раздела актива баланса 7 1.3 Элементы оборотных активов и техника их составления………………...13 1.4 Оценка показателей имущества в бухгалтерском балансе………………..21 2. Составление актива бухгалтерского баланса на примере ООО «Техно Парк»………………………………………………………………………………24 2.1 . Общая экономическая характеристика предприятия ООО «Техно Парк» за 2019-2020 гг…………………………………………………………….……..24 2.2 . Заполнение строк актива бухгалтерского баланса ООО «Техно Парк……26 3. Пути совершенствования составления актива баланса и бухгалтерской отчетности в ООО «Техно Парк»……………………………………………….33 3.1. Основные способы увеличения активов для усовершенствования бухгалтерской отчётности………………………………………………..……..33 3.2. Пути совершенствования составления бухгалтерской отчетности на ООО «Техно Парк»……………………………………………………………………..36 Заключение………………………………………………………………….........38 Список использованной литературы……………………………………..……..40 Введение Бухгалтерская отчётность - единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам [6,с.406]. Все эти формы утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Другие органы, уполномоченные на регулирование бухгалтерского учёта, могут в пределах своей компетенции разрабатывать формы бухгалтерской отчётности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Минфина РФ. Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчётность. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчётность является промежуточной. актив бухгалтерский баланс Согласно законодательным документам, все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности, составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учёта (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчётов, показываются в балансе в развёрнутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое - в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчётного периода. Целью данной курсовой работы является раскрытие темы об активе бухгалтерского баланса: содержании статей баланса, их оценке и технике составления. Объектом исследования курсовой работы является предприятие ООО «Техно Парк». Поставленная цель обуславливает решение следующих задач: -ознакомиться с понятием актива баланса; -рассмотреть использование оценок актива баланса в соответствии с МСФО; -изучить структуру внеоборотных активов как составляющей первого раздела баланса; -пополнить знания о составляющих элементах оборотных активов и технике их составления; -научиться оценивать показатели имущества в бухгалтерском учёте; -проанализировать собранный практический материал по составлению актива баланса ООО «Техно Парк»; -внести предложения по усовершенствованию актива баланса и составлению бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Техно Парк». К ведению бухгалтерского учёта во всех организациях независимо от форм собственности предъявляют одинаковые требования, регламентированные различными нормативными документами. Бухгалтерский баланс-это один из документов, предоставление которых носит обязательный характер. В этом и заключается актуальность данной темы. 1. Актив бухгалтерского баланса, его сущность и содержание 1.1 Понятие актива бухгалтерского баланса Все предприятия любой организационно-правовой формы и формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность, являющуюся завершающим этапом учётного процесса. Бухгалтерская отчётность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчётность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия [6,с.406]. По данным отчётности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями. Бухгалтерская отчётность предприятия (за исключением бюджетных учреждений) состоит из: 1.Бухгалтерского баланса. 2.Отчёта о прибылях и убытках. 3.Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках. 4.Аудиторского заключения. Бухгалтерский баланс относится к типовой форме №1 бухгалтерского учёта и занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа прибыльности финансового состояния предприятия за отчётный период. Бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заёмные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определённую дату. По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признаётся тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть измерена с достаточной степенью надёжности. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе по вещественному составу и их функциональной роли; в пассиве - по источникам образования имущества. Само понятие «активы» противоречиво и в разное время имело три разных значения: -средства (ресурсы); -расходы будущих периодов; -доходы будущих периодов. Каждый элемент актива (вид средств или источников) называют статьей баланса. Статьи баланса объединены в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов: 1. «Внеобороротные активы» 2. «Оборотные активы» Таким образом, бухгалтерская отчётность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия. 1.2 Структура внеоборотных активов, как составляющая первого раздела актива баланса Раздел 1«Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершённых капитальных вложений, долгосрочных финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее внеоборотным активам.[13,с.74]. Строка 110 «Нематериальные активы» (в том числе строки: 111 «патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы»; 112 «организационные расходы»; 113 «деловая репутация организации»). В соответствии Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2007 в ред. от 16.05.2016) для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий: а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ); б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом); в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов; г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена; ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы. Нематериальные активы принимаются к учёту в сумме фактических затрат на их приобретение или создание, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. Все расходы, связанные с поступлением нематериальных активов, вначале учитывают на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем в момент их принятия к учёту производится бухгалтерская запись с кредита счёта 08 в дебет счёта 04[13,с.83]. Амортизация нематериальных активов относится ежемесячно на себестоимость продукции в течение установленного срока их полезного использования. Строка 110 баланса отражает общую стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости. Показатель строки определяется расчётно по данным Главной книги как разница между остатком по дебету счёта 04 «Нематериальные активы» и остатком по кредиту счёта 05 «Амортизация нематериальных активов» (либо сальдо сч. 4, если амортизация накапливается на этом счете). Строка 111 заполняется по данным аналитического учёта к счёту 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Строка 112 заполняется по данным аналитического учёта к счёту 04 «Нематериальные активы», строка 113-по данным аналитического учёта к этому же счёту. Строка 120 «Основные средства» (в том числе строки: 121 «земельные участки и объекты природопользования»; 122 «здания, машины и оборудование»)[15,с.114]. В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Единицей бухгалтерского учёта основных средств выступает инвентарный объект. Основные средства отражаются в бухгалтерском учёте по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств погашается путём ежемесячного начисления амортизации. По строке 120 баланса отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация. Показатель строки определяется расчётным путём как дебетовое сальдо сч. 1 минус кредитовое сальдо сч. 02 (за исключением субсчета «Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование»). Строка 121 заполняется по данным аналитического учёта основных средств. По строке 122 отражается общая стоимость основных средств по группам «Здания», «Машины и оборудование» в оценке по их остаточной стоимости. Показатель строки заполняется по данным аналитического учёта основных средств по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств». По строке 130 «Незавершённое строительство» показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности к незавершённым капитальным вложениям можно относить также приобретённые здания. Нередко организации приобретают здания с целью перепрофилирования на другие производственные цели. В таких случаях здания до окончания работ по их перепрофилированию должны учитываться в составе незавершённого строительства. Строка 130 заполняется путём суммирования сальдо сч. 07, 08 и субсчета «Расчеты по капитальному строительству» сч. 60 плюс-минус дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов сч. 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов. Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» (в том числе строки: 136 «имущество для передачи в лизинг», 137 «имущество, предоставляемое по договору проката») отражаются сведения организаций, передающих имущество в лизинг либо предоставляющих его по договору проката. Показатели заполняются следующим образом: сальдо сч. 03, где учтено имущество, переданное в лизинг или покат, (-) сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование» сч. 02. По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных (на срок более года) инвестиций организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за её пределами, государственные ценные бумаги и т.д. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Основанием для заполнения стр.140 служат сальдо сч. 58, уменьшенное на сальдо сч.59 в части сумм резервов по долгосрочным финансовым вложениям. По строке 141 «инвестиции в дочерние общества» отражается остаточная стоимость (балансовая стоимость за минусом суммы резерва под обесценение вложений в ценные бумаги) долгосрочных финансовых вложений, учитываемых на субсчёте 1 «Паи и акции» счёта 58 «Финансовые вложения», заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59. По строке 142 «инвестиции в зависимые общества» отражается остаточная стоимость долгосрочных финансовых вложений, учтённых на счёте 58 «Финансовые вложения», субсчёт 1 «Паи и акции». Заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59. Строка 143 «инвестиции в другие организации» заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59. Здесь показывается остаточная стоимость долгосрочных вложений в акции, не нашедших отражения по вышеназванным строкам. Строка 144 «займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев» заполняется по данным аналитического учёта к счёту 58 «Финансовые вложения», субсчёт 3 «Предоставленные займы». По строке 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные финансовые вложения, не отражённые по предыдущим строкам данного подраздела. Для заполнения показателей используется информация сальдо сч.09. Средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1, показываются по строке 150 «Прочие внеоборотные активы». Итог по разделу 1 отражается в строке 190. Таким образом, раздел1. «Внеоборотные активы» состоит из строк (110,120,130,135,140,145,150,190). 1.3 Элементы оборотных активов и техника их составления Раздел II «Оборотные активы» содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершённое производство, а также готовой продукции и товарах. Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, её краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам. Строка 210 «Запасы» определяется суммированием строк 211-217. По этой строке показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей. При заполнении статей подраздела «Запасы» необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), в соответствии которого материально-производственными запасами являются активы: -используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи; -предназначенные для продажи; -используемые для управленческих нужд организации. Порядок заполнения строки 211 «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» следующим образом: сальдо сч.10 плюс-минус дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов сч.16, по которым отражены отклонения стоимости сырья. Материалов и других аналогичных ценностей. Таким образом, остаток по счёту 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учёта к стоимости незавершённого строительства, сырья, материалов, а так же товаров, отражённой по соответствующим строкам баланса, то есть в форме баланса предусмотрено деление остатка по счёту 16 по трём строкам: 130 «Незавершённое строительство» (07, 08, 16 , 60); 211 «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» (10, 15, 16); 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» (16, 41, 43).Материально-производственные запасы принимаются к учёту по фактической себестоимости в сумме фактических затрат на их приобретение, заготовку и доставку до места использования, включая расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию. При заполнении строки 210 «Запасы» и расшифровывающих её строк следует обратить внимание на порядок формирования стоимости материально-производственных запасов, приобретённых по договору мены. Согласно п. 10 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договору мены, признаётся стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При этом стоимость активов, переданных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Строка 212 «животные на выращивании и откорме» заполняется в основном организациями животноводства и птицеводства. По этой строке отражается информация о наличии и движении животных. Указанная строка заполняется по данным остатка по счёту 11 «Животные на выращивании и откорме». По строке 213 «затраты в незавершённом производстве (издержки обращения)» в отраслях материального производства показываются затраты по незавершённому производству, незавершённым работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учёт которых осуществляется на счетах бухгалтерского учёта раздела III «Затраты на производство» Плана счетов. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершённому производству в том случае, если они уже подвергались обработке. Незавершённое производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учётной политики. В соответствии с Положением по ведении. Бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности незавершённое производство в балансе может отражаться одним из четырёх методов: -по фактической производственной себестоимости; -по плановой производственной себестоимости; -по прямым статьям расходов; -по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Организации должны вести учёт затрат на производство в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое определяет общие для всех организаций требования, принципы, правила и способы учёта хозяйственных операций. Показатель строки 213 определяется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам». По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» показывается полная фактическая или нормативная производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может отражаться в бухгалтерском балансе и по прямым статьям затрат, то есть по сокращённой производственной фактической или плановой себестоимости без общехозяйственных расходов. Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания, соответствует действующим стандартам или утверждённым техническим условиям, принята службой технического контроля организации и сдана на склад либо принята заказчиком. По строке 214 показывают также товары, закупленные у других организаций для оптовой и розничной торговли, учитываемые на счёте 41 «Товары». В соответствии с ПБУ 5/01 товары отражаются в бухгалтерской балансе только по стоимости их приобретения. В бухгалтерском балансе на конец отчётного года товары отражаются по текущим рыночным ценам, то есть за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Строка 214 заполняется суммированием остатков по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» плюс-минус дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов сч.16, по которым отражены отклонения стоимости товаров. Из результатов вычесть сальдо сч.14 и 42. По строке 215 «товары отгруженные» отражаются данные об отгруженной покупателям продукции и товарах. Строка заполняется в случаях, когда: -в договоре купли-продажи обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на товар и риска его случайной гибели к покупателю; -по договору мены товары отгружены покупателю, а другая сторона товарообменного договора свои обязательства ещё не выполнила; -по договору комиссии, поручения, посредническому договору товары отгружены посреднику, но ещё не проданы им. Строка 215 заполняется по данным остатка счёта 45 «Товары отгруженные». По строке 216 «расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведённых в отчётном году, но подлежащих погашению в следующих отчётных периодах путём отнесения на издержки производства или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам относятся произведённые затраты на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, затраты по сертификации продукции, суммы расходов на рекламу, подготовку кадров, затраты на получение лицензии на право осуществления определённого вида деятельности и т.д. Строка 216 заполняется по данным остатка счёта 97 «Расходы будущих периодов». Строка 217 «прочие запасы и затраты» отражает не списанные организацией расходы на упаковку и транспортировку, учтённые в составе расходов на продажу, относящиеся к остатку неотгруженной продукции. Определяется как стоимость материально-производственных запасов. По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» отражается сумма НДС по приобретённым материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществлённым капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчётных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники её покрытия. Показатель строки 220 заполняется по данным остатка счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». По строкам 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчётов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы. При этом не следует забывать, что остатки по счетам учёта расчётов отражаются в балансе в развёрнутом виде: дебетовое сальдо - в активе, кредитовое - в пассиве. По строке 230 отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем через 12 месяцев после отчётной даты. Показатель строки определяется суммированием строк 231-235. По строке 240 показываются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов в течение 12 месяцев после отчётной даты. Показатель строки определяется суммированием строк 241-246. Формирование показателя строки 230 происходит таким образом: - сумма остатков по дебету сч.62 и 76, субсчет «Расчеты производятся после 12 мес.», минус кредитовое сальдо сч.63, субсчет «Резервы по долгосрочным долгам»; - дебетовое сальдо сч.62, субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления через 12 мес.». - дебетовое сальдо сч.60, субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) компаниями, которые производятся после 12 мес.». - дебетовое сальдо сч.60, субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года». - сумма остатков по дебету сч. 73, субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 мес.» Строка 231: разница между остатками сч.62, 76, на которых показаны долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета сч.63, на котором отражена сумма резерва по этим задолженностям. Формирование показателя строки 240 несколько отличается: - сумма остатков по дебету сч.62 и 76. субсчет «Расчеты в течение 12 мес.», минус кредитовое сальдо сч.63, субсчет «Резервы по краткосрочным долгам»; - дебетовое сальдо сч.62. субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления а течение 12 мес.»; - дебетовое сальдо сч.76, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; - дебетовое сальдо сч.60, субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше года»; - сумма остатков по дебету сч.68, субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 мес.», сч.73. субсчет «Расчеты в течение 12 мес.», и сч.76. субсчет «Расчеты по претензиям, платежи – в течение 12 мес.». Строка 241: разница между остатками сч.62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета сч.63. на котором отражена сумма резерва по этим задолженностям. Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» показывает краткосрочные займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.д. По строке 250 отражается общая стоимость краткосрочных финансовых вложений в оценке по стоимости их вложения или приобретения. Показатель строки определяется суммированием строк 251-253 или как разница между сальдо сч.58 и сальдо сч.59. сальдо сч.55. субсчет «Депозитные счета». Строка 260 «Денежные средства», а также строки 261 «касса», 262 «расчётные счета» и 263 «валютные счета» отражает остаток денежных средств организации в кассе, на расчётных и валютных счетах в банках – сумма остатков по сч.50, 51, 52, 55, субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», сч.57. По строке 270 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II актива баланса. Одним из требований международных стандартов финансовой отчётности является раскрытие существенной информации. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» существенной признаётся информация, без знания которой невозможна оценка заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности. Согласно ПБУ 4/99 существенной признаётся сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%. Применительно к статье «Прочие оборотные активы» это означает, что если данные по ней превышают 5% итога актива бухгалтерского баланса, то организации в пояснительной записке необходимо расшифровать состав данной статьи. Следовательно, раздел II «Оборотные активы» содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершённое производство, а также готовой продукции и товарах. 1.4 Оценка показателей имущества в бухгалтерском балансе Для реального определения финансово-хозяйственной деятельности организации важное значение имеет оценка её имущества и обязательств. Оценка имущества представляет собой способ выражения в учёте и отчётности отдельных видов имущества и источников их образования в денежном измерении. Имуществом организации являются нематериальные активы, которые отражаются в учёте по первоначальной стоимости, а в отчёте - по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус сумма амортизации). Основные средства, действующие, находящиеся на консервации или в запасе, учитываются в отчётности по остаточной стоимости. В бухгалтерском учёте они отражаются по первоначальной или восстановительной стоимости. Доходные вложения в материальные ценности в отчёте и в бухгалтерском учёте отражаются по первоначальной стоимости, исходя из фактических производственных затрат по их приобретению. Финансовые вложения отражаются в учёте и в отчётности в сумме фактических затрат для инвестора. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору, с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, если инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесённые в учёт подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, записываются в активе баланса по статье дебиторов. Материальные ресурсы оцениваются в учёте и отчётности по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение и изготовление. На практике могут быть использованы и другие виды оценок материальных ресурсов: цена замещения, по нормативным затратам и трансфертная цена. Ценой замещения называют цену отпуска в производство материальных ресурсов, предстоящую в будущем. Нормативными затратами принято называть стандарт нормативной стоимости затрат по каждому наименованию. Трансфертная цена - это цена, используемая для определения стоимости полуфабрикатов. Списание на производство по видам материальных ресурсов может осуществляться по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости или по себестоимости первых единиц материальных ресурсов в начальный период времени их приобретения; Незавершённое производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском учёте по фактически произведённым затратам, а в бухгалтерской отчётности - по фактической или плановой производственной себестоимости либо по прямым статьям затрат, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. В единичном производстве продукции незавершённое производство отражается в бухгалтерском учёте и в отчётности по фактически произведённым затратам. Сумма расходов на продажу, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту расходов на продажу за отчётный месяц с учётом переходящего остатка на начало месяца. Расходы будущих периодов - это затраты, произведённые в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам; в бухгалтерском учёте и отчётности учитываются по фактически произведённым расходам. Готовая продукция и товары для перепродажи в бухгалтерском учёте и отчётности отражаются по фактической производственной себестоимости. Согласно принятой учётной политике готовую продукцию в бухгалтерском балансе можно отражать по: -нормативной или плановой себестоимости; -сокращённой фактической себестоимости; -неполной нормативной или плановой себестоимости. Сырьё, материалы, готовая продукция и товары, на которые цена в течение отчётного года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли своё первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчётного года по цене возможной продажи; если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации. НДС отчётности отражается в размере уплаченной суммы налога по приобретённым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям. Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчётности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными, в том числе: платежи, которые ожидаются в течение 12 месяцев, и платежи, срок погашения которых превышает год после отчётной даты. Денежные средства в учёте и отчётности показываются в размере их остатка в российской и иностранных валютах в кассе, на расчётных и валютных счетах. Денежные средства в иностранных валютах учитываются в рублях путём пересчёта иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчётных документов. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского отчёта, относятся на финансовые результаты. Таким образом, оценка имущества представляет собой способ выражения в учёте и отчётности отдельных видов имущества и источников их образования в денежном измерении. 2. Составление актива бухгалтерского баланса на примере ООО «Техно Парк» 2.1 Общая экономическая характеристика предприятия ООО "Техно Парк" за 2020-2021 гг. Объектом исследования в данной главе настоящей курсовой работы будет производственная организация ООО «Техно Парк» ООО «Техно Парк», находящаяся по адресу: 426039, г. Ижевск, Воткинское шоссе, 170, офис 205. Деятельностью ООО «Техно Парк», является деятельность автомобильного грузового транспорта, производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи. Уставный капитал на момент образования предприятия согласно учредительным документам составил 10000 тысяч рублей, на сегодняшний день сформирован полностью. Численность ООО «Техно Парк», составляет 50 человек. Таблица 1.- Анализ активов ООО «Техно Парк», 1 2 |