Формирование активов бухгалтерского баланса
 Скачать 7.17 Mb.
|
1 2  Данные таблицы 1 показывают, что наблюдается значительный рост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается улучшение стоимостных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия за период 2020-2021 гг. Увеличение финансовых вложений не изменилось, а также налога на добавленную стоимость. Дебиторская задолженность имеет самое большее отклонение, но при этом выручка успешная, что говорит о нормальной работе предприятия. Таблица - Анализ баланса ООО "Техно Парк" за 2020-2021 гг. (рис.2)  Согласно данным, можно сделать следующие выводы: преприятие платежеспособно, что способствует успешному развитию предприятия. Самое большое отклонение по капиталу и резервам, именно в нераспределенной прибыли - хороший знак для компании. Самое низкое в дебиторской задолженности, но это соответствует нормам, так как выручка неплохая. Таблица "Анализ платежеспособности" (рис.3)  В результате анализа платежеспособности выявлено, что в целом предприятие платежеспособно, k общей ликвидности ниже норматива. K абсолютной ликвидности поднялся на 114% и показывает, что 10% тек.обязательств предприятие может погасить за счет денежных средств. K критической ликвидности вырос на 7% что соответствует нормативу. K тек.ликвидности превышает норму, что тоже соответствует нормативу. K общей ликвидности понизился и показывает, что предприятие относится к категории высокого финансового риска, полагая, что у него есть трудности с погашением краткосрочных обязательств. K маневренности не особо изменился. K быстрой ликвидности также не соответсвует нормативу, т.к. компания в состоянии обеспечить быстрое полное погашение имеющейся у нее текущей задолженности за счет собственных средств. K обеспеченности собственных средств, k восстановления платежеспособности и k утрат платежеспособности превосходят норму, следовательно предприятию необходимо независимо от стадии развития, на котором находится предприятие, нужно решить норму определения оптимального уровня ликвидности, поскольку, с одной стороны, недостаточная ликвидность активов может привести как к неплатежеспособности, так и к возможно банкротству, а с другой стороны, избыток ликвидности может привести к снижению рентабельности. 2.2 Заполнение строк актива бухгалтерского баланса ООО «Техно Парк» Компания ООО «Техно Парк» сдает отчетность в налоговую инспекцию, раз в 4 месяца. Актив баланса состоит из двух разделов: - Внеоборотные активы - Оборотные активы Хотелось по подробнее расписать, как составляет отчетность в ООО «Техно Парк» (Приложение 1). Раздел I. "Внеоборотные активы" По группе статей "Основные средства", строка 120, приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и суммой остатка по счету 02 "Амортизация основных средств". На начало отчетного года составляет 2323 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2272 тыс. руб. По группе статей "Долгосрочные финансовые вложения", строка 140, показывается общая сумма долгосрочных (на срок более одного года) инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора, за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном аукционе. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. В этом случае показатель строки определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 "Финансовые вложения" и остатком по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". В том числе в составе финансовых вложений выделяют: ¾ по строке 145 "прочие долгосрочные финансовые вложения" -прочие долгосрочные финансовые вложения, в том числе взносы в совместную деятельность, облигации государственных и муниципальных долгосрочных займов, долгосрочные депозиты, финансовые векселя и др. На конец отчетного периода составляет 3 тыс. руб. Раздел П. "Оборотные активы" По группе статей "Запасы", строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. При отнесении имущества предприятия к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Подраздел заполняется расчетным путем. Строки с 211-й по 217-ю суммируются. На начало отчетного года составляет 195 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 323 тыс. руб. В том числе по строке 211 "сырье, материалы и другие аналогичные ценности" по данным Главной книги и аналитическим данным к счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" отражается фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов. Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете затрат применяется счет 10 "Материалы" и они оцениваются на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на счете 10. При использовании учетных цен для учета сырья, материалов и аналогичных ценностей с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" строка заполняется по данным остатков по счетам 10 и 16. Материально-производственные запасы, текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась или которые морально устарели, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резервы образуются в сумме разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя больше первой. Данный резерв формируется на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" за счет прочих доходов организации. Сумма резерва отражается в активе бухгалтерского баланса путем уменьшения дебетового сальдо по счету 10 на кредитовое сальдо по счету 14. На начало отчетного года составляет 18 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 71 тыс. руб. По строке 213 "затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)" отражается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку. Показатель строки исчисляется как сумма остатков по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают сумму расходов на продажу, приходящихся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции в части транспортных расходов по доставке товаров на склады. На начало отчетного года составляет 128 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 128 тыс. руб. По строке 214 "готовая продукция и товары для перепродажи" по данным Главной книги и аналитическим данным к счетам 14 и 16 показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может отражаться в балансе по сокращенной производственной фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости остатка готовых изделий. Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают стоимость остатка товаров, закупленных у других организаций по покупной цене. Строка заполняется расчетным путем как сумма остатков по счетам 16, 14, 41, 43. На начало отчетного года составляет 49 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 124 тыс. руб. По строке 216 "расходы будущих периодов" по данным Главной книги показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 "Расходы будущих периодов". На конец отчетного периода составляет 14 тыс. руб. По строке 217 "прочие запасы и затраты" по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей "Запасы". По строке 220 "налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащие отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". На начало отчетного года составляет 7 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 8 тыс. руб. По группам статей 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные группы статей формируются расчетным путем как сумма строк 231—235 и 241—246 соответственно. В том числе по строкам 231 и 241 "покупатели и заказчики" по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" прибавляется дебетовое сальдо счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам", если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации. По строкам 232 и 242 "векселя к получению" по данным аналитического учета отражается задолженность дебиторов, обеспеченная векселями. По строкам 233 и 243 "задолженность дочерних и зависимых обществ" отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами. По строке 244 "задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" отражается дебиторская задолженность по суммам, не внесенным учредителями в уставный капитал, и задолженность акционеров за еще не выкупленные акции. По строкам 234 и 245 "авансы выданные" по данным аналитического учета показывается сумма авансов, выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг. По строкам 235 и 246 "прочие дебиторы" по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность: финансовых и налоговых органов, в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет; работников организации по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба организации и т. п.; подотчетных лиц; по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей. Кроме того, по этим строкам отражаются штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании и отнесенные на финансовые результаты организации. По группе статей "Краткосрочные финансовые вложения", строка 250, отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк 251—253. В случае формирования резерва по сомнительным долгам показатель формируется как разница между остатком по счету 58 "Финансовые вложения" и остатком по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". На начало отчетного года составляет 100 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 97 тыс. руб. В том числе по строке 251 "займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев" отражается сумма краткосрочных финансовых вложений в зависимые общества, учтенных на счете 58 "Финансовые вложения". По строке 252 "собственные акции, выкупленные у акционеров" по данным остатка к счету 81 "Собственные акции (доли)" отражаются фактические затраты на выкуп собственных акций с целью последующей перепродажи, аннулирования или передачи их другим участникам. По строке 253 "прочие краткосрочные финансовые вложения" отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, а также не нашедшие отражения по другим статьям. По группе статей "Денежные средства", строка 260, отражаются остатки денежных средств организации. Подраздел заполняется расчетным путем как сумма строк 261—264. На начало отчетного года составляет 556 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 538 тыс. руб. По строке 261 "касса" по данным Главной книги отражается остаток по счету 50 "Касса". По строке 262 "расчетные счета" по данным Главной книги отражается остаток по счету 51 "Расчетные счета". По строке 263 "валютные счета" по данным Главной книги отражается остаток по счету 52 "Валютные счета". По строке 264 "прочие денежные средства" отражаются суммы, учитываемые организацией в установленном порядке на счетах 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути". После надлежащего заполнения строк, подсчитывается итог актива баланса, путем суммирования итогов разделов. В справке о наличии ценностей, учитываемых на забаласовых счетах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности. Данная справка приводится после итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах. 3. Пути совершенствования составления актива баланса и бухгалтерской отчетности в ООО «Техно Парк» 3.1 Основные способы увеличения активов для усовершенствования бухгалтерской отчётности Существуют способы оперативно повысить показатель «чистые активы». Условно все способы для немедленного поднятия чистых активов можно поделить на общехозяйственные и документальные. К общехозяйственным способам относятся реальные операции, пополняющие актив баланса и создающие рост чистых активов. Документальными являются формы сделок, дающие хоть и немедленный, но временный рост требуемого показателя либо перераспределение сумм по статьям баланса. Первый способ увеличения активов предусмотрен в статье 31 Федерального закона от 26.10.02 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». В нем указано то, что учредители и кредиторы могут предоставить предприятию финансовую помощь без права на встречное обязательство. В результате произойдёт желаемое увеличение актива без увеличения пассива. Этот способ может применяться только в случае неисполнения обязательств в течение трёх месяцев. ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Вклады также включаются во внереализационные доходы (ст. 250НК РФ). Исключение составляют случаи, когда передающая сторона владеет более чем половиной долей в уставном капитале получателя либо, наоборот, получатель владеет более чем половиной долей в уставном капитале предающей стороны. Третий способ заключается в реализации ценных бумаг (векселей, акций, облигаций) по цене выше номинала. Причём реализовать можно как уже принадлежащие обществу ценные бумаги, так и специально выпущенные (эмитированные) для данной цели. На практике наиболее популярны выпуск облигаций и дополнительная эмиссия акций. Цену можно заранее согласовать приобретателями, которыми могут выступить акционеры (участники). Реализация ценных бумаг НДС не облагается (подп. 12 п.2 ст.149 НК РФ), но придётся заплатить налог на прибыль. Четвёртым способом может быть переоценка собственного имущества предприятия в сторону увеличения балансовой стоимости. Его рекомендуется использовать для долгосрочного повышения показателей с целью повышения инвестиционной привлекательности. Закономерным следствием станет увеличение базы по налогу на имущество (ст.375 и 376 НК РФ). База по прибыли останется прежней (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ). Основные средства можно не только переоценить, но и продать. Такая реализация также повлечёт за собой рост чистых активов. И это пятый способ. Документальные способы также довольно многообразны. «Классикой жанра» стало заключение договоров на оказание консультационных услуг с последующим взаиморасчётом. Этот шестой способ заключается в следующем. Сначала такие услуги оказывает одно предприятие. В результате у предприятия, оказавшего услугу, появляется актив в виде дебиторской задолженности. После обеспечения необходимого роста чистых активов оформляется второй договор. По его условиям консультационные услуги на ту же сумму оказываются уже в «обратную сторону». Затем производится взаиморасчёт обязательств оплаты по двум договорам. Такая операция обеспечит временный рост чистых активов за счёт того, что дебиторская задолженность появляется ранее кредиторской. С суммы реализованной услуги придётся заплатить НДС. Налога на прибыль в данном случае не будет, поскольку доход перекроется расходом. Седьмой способ позволяет прирастить чистые активы за счёт уменьшения пассивов. Это возможно, если у общества есть непогашенные долги пред кредиторами, которые согласны эти долги простить (ст.415 ГК РФ). Для этого нужно оформить соответствующее соглашение с кредитором. При этом реальные долги у контрагентов может выкупить дружественная организация, которая затем и простит долг. При этом у бывшего должника возникает внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). Следовательно, существует семь основных способов оперативно повысить показатель «чистые активы». 3.2. Пути совершенствования составления бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Техно Парк» На основании материала, изложенного в курсовой работы, можно еще раз подчеркнуть, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой отчетности предприятия. Он представляет собой системную модель, обобщенно отражающую кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. Благодаря проделанной работе, теперь мы можем "читать" актив баланса. Так, форма № 1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений общества. Исследовав деятельность ООО «Техно Парк», при помощи финансового анализа, проведенного по данным бухгалтерских балансов с 2019 года по 2020 год, теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 3 лет. Теперь нам понятен кардинальный шаг реорганизация ООО «Техно Парк». Введение промежуточной ступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен. Проблема введения промежуточных источников информации не потеряет своей актуальности и с переходом к машинной форме учета, ведь обладая преимуществом наглядности, они как нельзя лучше подходят для неформального, субъективного анализа. Подобная техника составления главной формы отчетности способна, при условии многообразия методов исследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. И значит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т. е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности, представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечения чрезмерного количества дефицитных ресурсов. Заключение Бухгалтерская отчётность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия. Бухгалтерский баланс относится к типовой форме №1 бухгалтерского учёта и представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. Актив баланса состоит из двух разделов. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Активы - «ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем». Раздел I «Внеоборотные активы» - состоит из НМА, ОС, незавершённых капитальных вложений, долгосрочных финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее внеоборотным активам. Раздел II «Оборотные активы» содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершённое производство, а также готовой продукции и товарах. Оценка имущества представляет собой способ выражения в учёте и отчётности отдельных видов имущества и источников их образования в денежном измерении. Существуют способы оперативно повысить показатель «чистые активы». Первый способ указывает, что учредители и кредиторы могут предоставить предприятию фин. помощь без права на встречное обязательство. В результате произойдёт желаемое увеличение актива без увеличения пассива. Второй способ применим к ООО. Для этого участники делают вклады в имущество ООО без встречных обязательств со стороны общества. Третий способ заключается в реализации ценных бумаг (векселей, акций, облигаций) по цене выше номинала. Четвёртым способом может быть переоценка собственного имущества предприятия в сторону увеличения балансовой стоимости. Пятый способ содержится в реализации основных средств, которая повлечёт за собой рост чистых активов. Основные средства можно не только переоценить, но и продать. Такая реализация повлечёт за собой рост чистых активов. Шестой способ заключается в том, что сначала консультационные услуги оказывает одно предприятие. В результате у предприятия, оказавшего услугу, появляется актив в виде деб. задолженности. После обеспечения необходимого роста чистых активов оформляется второй договор. По его условиям консультационные услуги на ту же сумму оказываются уже в «обратную сторону». Затем производится взаиморасчёт обязательств оплаты по двум договорам. Такая операция обеспечит временный рост чистых активов за счёт того, что дебиторская задолженность появляется ранее кредиторской. Седьмой способ позволяет прирастить чистые активы за счёт уменьшения пассивов. Очень важно руководству предприятий выбирать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ. Список использованных источников Нормативно-правовые источники 1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ 2. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Министерства финансов Российской Федерации №94н от 31.10.200г.//Консультант Плюс.-№1-2.-с.1-32: ЭЖ.-2000.-№46.-с.7-23 3. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации №25н от 09.06.01.г. №44н. //положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-20) с приложениями и методическими указаниями Министерства финансов РФ.-М.: ИД «Юриспруденция», 2004.( ред. от 16.05.2016) 4. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» (ПБУ 4/99): утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации №34н от 06.07.1999г. //Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-20) с положениями и методическими указаниями Министерства финансов РФ.-М.:ИД «Юриспруденция», 2004. ( ред. от 16.05.2016) 5. Приказ Минфина России от 27.11.2020 N 287н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" Учебники, монографии, брошюры 6. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник/Ю.А. Бабаев, А.М Петрова, Л.Г. Макарова учебник.-2021. 465 страниц. 7. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учёт: учебник /Н.Л.Вещунова.-М.:Проспект.-2011.-843с. 8. Керимов В.Э. Бухгалтерский учёт: учебник/В.Е. Керимов. -М.: Издательство ЭКСМО.-2020.-582с. 9. Кондраков Н.Л. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие/Н.Л.Кондраков.-М.: Финансы и статистика.-2011.-717с. 10. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчётность организаций: учеб.пособие/ В.Д.Новодворский, Л.В.Пономарёва. -М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт».-2006-304с. 11. Рагуленко Т.М. Бухгалтерский учёт: учебник/Т.М. Рагуленко. - ТК ВЕЛБИ.-2017.-352с. 13. Токмакова О.Л. Семь способов увеличить активы: О.Л. Токмакова// Учёт. Налоги. Право.-2012.-№6.-с.12 Электронные ресурсы 14. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет/ Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2019 [http://www.aup.ru/books/m194] 1 2 |