11-Ф903 Сайц Алина Евгеньевна. Формирование доходов организации и пути их увеличения
 Скачать 1.04 Mb.
|
|
1.3 Факторы, влияющие на величину доходов организации Для того чтобы эффективно функционировать на рынке каждому предприятию необходимо располагать достаточным объемом финансовых ресурсов, используемых для достижения поставленных целей и выполнения определенных задач. Это свидетельствует о возрастающей роли финансового планирования в организации. Бюджетирование является одной из главных составляющих эффективной системы управления компании, направленной на оптимизацию денежных потоков и повышение конкурентоспособности. Бюджетирование является важным звеном финансовой, так как с помощью бюджета, представляющего собой финансовый план деятельности компании на определенный период времени, осуществляется реализация намеченных целей и задач. На основе разработки, рассмотрения и утверждения бюджета происходит планирование формирования, распределения и использования денежных ресурсов организации [14, с. 48]. Кроме того, использование механизма бюджетирования на предприятии способствует: 16 – поддержанию системного характера финансового планирования, проявляющегося в участии каждого структурного подразделения в формировании бюджета; – соблюдению строгой детализации и конкретизации оперативных планов деятельности компании; – осуществлению каждым структурным подразделением контроля за выполнением своей работы при составлении бюджета; – составлению финансового плана на основании учетной политики организации, применяемой последовательно от одного отчетного периода к другому; – взаимодействию руководителей высшего и низшего звеньев, связанное с процессом формирования и реализации бюджетного плана компании; – рациональному использованию ресурсов предприятия [14, с. 54]. Поскольку бюджетирование напрямую связано с осуществлением управленческих процессов, то его эффективное применение реализуется через: – разработку бюджета; – сравнение фактически достигнутых значений с прогнозируемыми величинами желаемых результатов деятельности компании; – осуществление согласованной работы всех подразделений организации. Осуществлением процесса бюджетирования на предприятии занимаются работники финансового управления (ФУ), которые для достижения поставленных целей и решения определенных задач заранее планируют деятельность организации. Это реализуется, в первую очередь, через формирование бюджета, представляющего собой календарный план доходов и расходов компании. Процесс составления и разработки финансового плана, как правило, является непрерывным, в связи с чем исполнение бюджета и завершение анализа в текущем отчетном периоде должно совпадать с началом формирования плана в следующем. В связи с этим, в организации определяется структура и вид бюджета в зависимости от его предмета, размера предприятия, 17 объема используемых ресурсов, профессиональной квалификации работников и соответствующего опыта работы специалистов (ФУ) [6, с. 215]. Формирование финансового плана осуществляется с учетом функций, которые он выполняет, среди которых выделяются следующие: – организация своевременного планирования различных операций, способствующих достижению максимального результата от осуществляемой деятельности; – координирование действий всех структурных подразделений компании с учетом их интересов и предложений, направленных на оптимизацию производственного процесса; – осуществление контроля путем составления всеми центрами ответственности организации отчетов за каждый отчетный временной период; – организация взаимодействия менеджеров всех рангов; – стимулирование всех работников организации, способствующее достижению целей компании. Таким образом, выполнение всех этих функций, в совокупности, способствует взаимодействию всех центров ответственности при составлении бюджета. Все это, в свою очередь, создает основу для эффективной деятельности как отдельных структурных подразделений предприятия, так и организации в целом. Для успешного ведения деятельности организации необходимо адаптироваться к факторам интенсивно изменяющейся внешней экономической среды. В этих условиях применение бюджетирования будет способствовать сохранению стабильного положения предприятия на рынке и обеспечению постоянного получения прибыли независимо от влияния возникающих факторов как внутренней, так и внешней среды. Финансовое планирование в зависимости от целей и задач, а также периода осуществления плана можно подразделить на три уровня: стратегический, тактический и оперативный. 18 Наиболее распространенным видом планирования является стратегическое. Его не стоит сравнивать с долгосрочным, так как оно предполагает определенный набор действий и решений, принимаемых руководством организации, ведущих к разработке специфических стратегий, предназначенных для достижения целей. Стратегия — это всесторонний комплексный план, обеспечивающий осуществление миссии организации и достижение ее целей. Предполагается, что стратегический план компании формируется на 3-10 лет и корректируется в соответствии с изменениями конъюнктуры с течением прохождения того или иного периода. Целевая функция в первую очередь проявляется в формировании миссии организации, которая определяет смысл существования компании. Миссия представляет собой концепцию развития организации, предполагает детализацию статуса компании, описание принципов ведения деятельности, определение важнейших хозяйственных характеристик. Миссия выражает устремленность компании на будущие периоды: основные ориентиры организации, приоритетные ценности, в соответствии с чем, миссия не может быть взаимоувязана с текущим состоянием компании, и должна существовать обособленно от него, как указание основной цели реализации деятельности организации помимо получения прибыли. Под целью понимается конкретизация миссии предприятия в той форме, которая позволяет управлять процессом ее реализации. Цель на уровне стратегического планирования включает также следующие задачи: ориентация на определенный период времени, конкретность и измеримость, непротиворечивость и согласованность с другими миссиями и ресурсами, адресность и контролируемость. Показатели стратегического планирования формируются в большей степени в качественном виде, количественная оценка представляется в агрегированном виде, поскольку на долгосрочном периоде в условиях нестабильного развития экономики детализация показателей достаточно низкая. 19 Следующим видом планирования является тактическое (перспективное). Тактический план является следствием стратегического, так как в нем происходит экономическое обоснование основных целевых установок и формируются цели и задачи компании на дальнейшую перспективу. Граница между данными планами определяются в соответствии с их «длиной» [1, c. 117]: – характеристика отрасли, где работает компания (более длительный в традиционных отраслях и менее – в отраслях с передовыми технологиями); – общая ситуация в экономике (более длительный при стабильном росте и менее – при экономической нестабильности); – профессионализм работников плановых служб и руководства компании. Тактическое планирование предполагает формирование прогнозных расчетов в перспективе на 3-5 лет, которые несмотря на то, что являются достаточно приближенными, отражают реальную динамику процессов деятельности компании. Основные документы на данном этапе планирования включают: прогнозный баланс, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный отчет о движении денежных средств, которые позволят руководящему составу понять основные инвестиционные и операционные потребности и сформировать инвестиционную политику фирмы. Взаимосвязь уровней системы планирования представлена на рисунке 3. 20 Рисунок 3 – Взаимосвязь уровней системы планирования Конкретизация тактических долгосрочных планов происходит посредством формирования годового финансового плана или бюджета. Бюджет – перечень конкретных решений, направленных на достижение поставленной цели, с указанием конкретных исполнителей и сроков, выделением определенных ресурсов и установлением конкретных плановых показателей (по формированию и использованию активов и источников их финансирования, доходам и расходам, движению денежных расходов), позволяющих контролировать процесс исполнения решений и их эффективность [17, c. 116]. Планирование годового бюджета относят как к тактическому или оперативному планированию, так и выделяют отдельно. Целью его формирования является максимизация результатов финансовой деятельности компании при имеющихся ресурсах и текущих процессах, то есть он непосредственно должен соотноситься с показателями деятельности предыдущих периодов, а также учитывать целевые установки долгосрочных планов развития. Стратегическое планирование Миссия Стратегический план (5-10 лет) Основные документы Вид планирования Ци кли че ск ое вз аи м овли ян ие Тактический план (3-5 лет) Годовой план Квартальный / месячный / недельный план Оперативное планирование агрегированные показатели ключевые показатели деятельности Тактическое планирование детализированные расчеты I УР ОВЕНЬ 2 УР ОВЕНЬ 3 УР ОВЕНЬ 21 Оперативные планы формируются на короткий промежуток времени. Согласно тем или иным внешним и внутренним факторам, оперативное планирование может иметь срок в один день, в несколько недель или месяцев. Оперативное планирование позволяет контролировать выполнение тактического плана и деятельность компании в целом. Фактически, операционный план деятельности предполагает более детализированный годовой план не только во времени, но и в соответствии с основными производственными, техническими, инвестиционными и финансовыми показателями. Данный вид планов позволяет наиболее качественно реализовать поставленные стратегические и тактические цели, а также обеспечивает стабильность работы всех отделов компании. Таким образом, система корпоративного финансового планирования предполагает разработку планов нескольких уровней, которые непосредственно взаимосвязаны между собой: оперативный план является детализацией стратегического и тактического уровней, в свою очередь, стратегический план компании формируется как объединение всех существующих планов. Финансовое планирование базируется на сочетании применения стоимостного подхода и учета основных экономических закономерностей. С одной стороны, формирование плана отвечает объективным условиям среды, а с другой, является отправной точкой качественного ведения деятельности организации. 22 2 Анализ формирования доходов ООО «СибСтрой» 2.1 Краткая характеристика организации Компания ООО «СибСтрой» работает в г. Новосибирск в сфере строительства и услуг перевозки с 2002 года. Организационная структура ООО «СибСтрой» представлена на рисунке 4. Рисунок 4 – Организационная структура ООО «СибСтрой» По состоянию на 31 декабря 2020г. среднесписочная численность сотрудников ООО «СибСтрой» составила 800 человек. Показатели оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами за последние 2 года представлены в таблице 1. Таблица 1 – Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, кадровый состав и их структура Категория персонала 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонени е от 2019 г. , (чел.) Темп прирост а, (%) Числен ность, (чел). Уд. Вес, (%) Численно сть, (чел). Уд. Вес, (%) Численнос ть, чел. Уд. вес, (%) 23 Продолжение таблицы 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.Отдел производства 664 49,14 664 49,14 713 56,9 4 +50 1,90 2. Служащие 60 38,90 60 38,90 61 31,1 0 +1 0,80 3.Руководите ли 26 11,96 26 11,96 26 11,9 6 0 0 4.Всего персонала, чел. 750 100 750 100 800 100 +50 3,70 Результаты анализа количественного состава персонала ООО «СибСтрой» представим в виде диаграммы - рисунок 5. Рисунок 5 – Результаты анализа количественного состава персонала ООО «СибСтрой» 24 На основании данных, представленных в таблице 1, а также на рисунке 5 относительно укомплектованности штата в ООО «СибСтрой», можно сделать вывод о том, что численность персонала за 2019 год по сравнению с 2018 годом не изменилась, за 2020 год по сравнению с 2019 годом увеличилась на 50 человек. Самое большое количественное увеличение произошло в отделе производства. Соответственно, можно сделать вывод о том, что текучесть персонала в ООО «СибСтрой», практически отсутствует, по всем категориям персонала, кроме категории руководителей наблюдается количественный прирост. На сегодня в ассортименте ООО «СибСтрой» присутствуют следующие категории услуг: - подготовительные и общественные работы; - земляные работы; - строительство железобетонных и бетонных конструкций; - каменные работы; - кровельные работы; - благоустройство территорий; - генеральный подряд; - отделочные работы; -устройство коммуникаций и наружных инженерных сетей; - транспортное строительство; - дополнительные услуги. Для дальнейшего анализа необходимо произвести анализ производственной деятельности организации. Для этого целесообразно составить таблицу о производственной деятельности за 2017- 2020 г - таблица 2. 25 Таблица 2 - Сведения о производственной деятельности ООО «СибСтрой» за 2017-2020 гг № Наименование объектов, адрес Год сдачи объекта Заказчик, генеральный подрядчик 1 Новосибирская область, г. Искитим, капитальный ремонт цеха БПР 2017 «ДРСУ-2» 2 Новосибирская область, рабочий поселок Линево, реконструкция дорог на улице Листвянская 2017-2018 Администрация рабочего поселка 3 Г. Новосибирск, устройство ливневого коллектора на ул. Каменская 2019 «ДРСУ-100» 4 Новосибирская область, рабочий поселок Линево, устранение неполадок на железной дороге 2020 ЗАО «Сибирский Антрацит» Общество ведёт учёт всей хозяйственной деятельности и составляет бухгалтерскую отчетность. Основными задачами бухгалтерского учёта являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, обеспечении контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов. В соответствии с Законом № 129-ФЗ, ответственными являются: - за организацию бухгалтерского учёта и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации; 26 - за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное и предоставление полной достоверной бухгалтерской отчётности-главный бухгалтер организации. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. На выбор учетной политики влияют такие факторы, как: организационно - правовая форма предприятия; отраслевая принадлежность и вид экономической деятельности (промышленность, торговля, строительство); масштабы деятельности (объем производства и реализации продукции (работ, услуг), численность работающих, стоимость имущества); управленческая структура предприятия. Изменения в учетной политике предприятия производятся в случаях: изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету; существенного изменения условий деятельности (реорганизацией, изменением видом экономической деятельности, сменой собственников). Таким образом, данные услуги компании требуют особого внимания со стороны руководства ООО «СибСтрой», которое будет выражаться в улучшении системы мерчандайзинга для улучшения позиционирования определенных групп услуг и повышения объема их реализации. 2.2 Анализ структуры доходов организации Для анализа структуры и динамики прибыли ООО «СибСтрой» необходимо проанализировать данные, полученные из бухгалтерской отчетности компании в динамике за два года. Анализ эффективности деятельности рассматриваемой компании представлен в таблице 3. 27 Таблица 3 – Анализ эффективности деятельности ООО «СибСтрой» за 2019- 2020 гг. Показатель 2019 г. 2020 г. Изменение Абсолютное (тыс. руб.) Относительное (%) 2020/2019 2020/2019 Выручка (тыс. руб.) 324 823 352 390 27 567 8,5 Себестоимость (тыс. руб.) 319 806 324 230 4 424 1,4 Управленческие расходы (тыс. руб.) 17300 19 675 2 357 13,6 Прибыль (убыток) от продаж (тыс. руб.) 5 017 5 562 545 10,9 Среднесписочная численность работников (чел.) 15 23 8 53,3 Чистая прибыль (тыс. руб.) 5 474 6 738 1264 23,1 Таким образом, отражающие размеры производства предприятия за 2019-2020 гг. можно сказать, что в целом за анализируемый период в ООО «Сибстрой» произошло увеличение среднесписочной численности работников предприятия на 8 человек за период с 2019 г. по 2020 г. Выручка также увеличилась на 27 567 тыс. руб., или на 8,5% в 2020 г. по сравнению с 2019 г. 28 Увеличение чистой прибыли на 1264 тыс. руб., или на 23,1 % в 2020 г. по сравнению с соответствующим периодом прошлого года обусловлено опережающими темпами роста выручки от реализации продукции над темпами роста ее себестоимости в 2019 г. и снижением себестоимости в 2020 году. Рассмотрим бухгалтерский баланс – таблица 4. Таблица 4 - Бухгалтерский баланс ООО «СибСтрой» 2019-2020 гг. Показатели 2018г. , тыс. руб. 2019г. , тыс. руб. 2020 г., тыс. руб. Абсолютное изм-е (тыс. руб.) Относител ьное изм-е (%) 2019/ 2018г. г. 2020/ 2019г. г. 201 9/ 201 8г.г 2020/ 2019 г г. 1 2 3 4 8 9 10 11 Актив I.Внеоборотные активы 1. Основные средства 18 304 17 456 19 126 -848 1670 -4,6 9,6 2.Финансовые вложения 6 6 6 0 0 0 0 Итого по разделу I 18 310 17 462 19132 -848 1670 -4,6 9,6 II. Оборотные активы 1. Запасы 30 384 40 715 51 214 10 331 10 499 34,0 25,8 2.НДС по приобретенным цен. - - - - - - - 3.Дебиторская задолженность 44 541 84 780 106 122 40 239 21 342 90,3 25,2 29 Продолжение таблицы 4 4. Финансовые вложения 84 720 98 393 101 260 13 673 2 867 16, 1 2,9 5. Денежные средства и денежные эквиваленты 77 673 4 415 5 612 - 73 258 1197 - 94,3 27,1 6. Прочие оборотные активы 471 381 395 -90 14 - 19,1 3,7 Итого по разделу II 23778 8 22868 4 264 603 -9104 35 919 -3,8 15,7 БАЛАНС 25609 8 24614 6 240 358 -9 952 -5 788 -3,9 -2,4 III. Капитал и резервы 1. Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10 0 0 0 0 2. Резервный капитал - - - - - - - 3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 68 311 73 784 79 186 5 473 5 402 8,00 7,3 Итого по разделу III 68 321 73 794 79 196 5 473 5 402 8,00 7,3 IV.Долгосрочные обязательства 1. Заемные средства - - - - - - - 2.Отложенные налоговые обязательства 1 008 957 890 -51 -67 -5,1 -7,0 30 Продолжение таблицы 4 3. Прочие обязательства 26 054 26 054 26 054 0 0 0 0 Итого по разделу IV 27 062 27 011 26 944 -51 -67 -5,1 -7,0 V. Краткосрочные обязательства 1. Кредиторская задолженность 15858 2 14273 1 13597 3 - 15851 -6758 -9,9 -4,7 2. Доходы будущих периодов - - - - - - - 3. Оценочные обязательства 2 132 2 610 2912 478 302 22,4 11,6 Итого по разделу V 16071 5 14534 1 13888 5 - 15374 -6456 -9,6 -4,4 БАЛАНС 25609 8 24614 6 23928 0 -9952 -6866 -3,9 -2,8 Таким образом, исходя из данных таблицы, что динамика стоимости имущества отрицательная, т.к. общая стоимость имущества предприятия уменьшилась на 9952 тыс. руб., или на 3,9% в 2019 г. и на 5788 тыс. руб., или на 2,4% в 2020 г. по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Величина внеоборотных активов в 2019 г. значительно изменилась (уменьшилась на 848 тыс. руб., или на 4,6%), а в 2020 г. резко увеличилась на 1670 тыс. руб., или на 9,6%, за счет роста основных средств на 1670 тыс. руб., или 9,6%. Величина оборотных активов уменьшилась на 9104 тыс. руб., или на 3,8% в 2019 г. и увеличилась на 35919тыс. руб., или на 15,7% в 2020 г., увеличение произошло в значительной степени за счет увеличения дебиторской задолженности на 90,3% в 2019 г. и на 25,2% в 2020 г., а также денежных 31 средств на 27,1% в 2020 г., однако, в 2019 г. величина их снизилась (на 73258 тыс. руб., или 94,3%). В результате показателей ООО «Сибстрой» было выявлено, что компания относится к неустойчивому типу. Также были выявлены отрицательные тенденции, ведущие к ослаблению финансовой устойчивости в будущем: - высокая доля дебиторской и кредиторской задолженностей, имеющих тенденцию к увеличению срока погашения и замедлению оборачиваемости. К основным статьям расходов ООО «СибСтрой» относятся: - заработная плата; - отчисления на социальные нужды; - закупка сырья для работы; - транспортные расходы; - аренда помещения; - запасные части; - оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями; - амортизация оборудования. Проведем горизонтальный и вертикальный анализ финансов ООО «СибСтрой» - таблица 5, 6. Таблица 5 – Горизонтальный анализ доходов ООО «СибСтрой» за 2018-2020. Показатели 2018 г 2019 г 2019 г Темпы роста % 2018- 2019 2019- 2020 Всего доходов 336 707 365 929 374 095 108,7 111,1 Выручка от продаж 281 048 304 424 325 754 108,3 115,9 % к получению 1010 9006 782 89,2 77,4 32 Продолжение таблицы 5 Прочие доходы 54649 52499 47559 96,1 87,03 Представим полученный результаты графическим способом – рисунок 6. Рисунок 6 – Динамика выручки, валовой и чистой прибыли Таким образом, можно отметить, что по состоянию на 2020 г. общие доходы ООО «СибСтрой» увеличились, однако произошло сокращение остальных видов доходов: проценты к получению снизились 77,4 %, а прочие доходы на 87,03. Для более детального изучения динамики и структуры доходов ООО «СибСтрой» составим вертикальный анализ за 2018-2020 гг – таблица 6. Таблица 6 – Вертикальный анализ доходов ООО «СибСтрой» за 2018-2020 гг. Показатели 2018 г 2019 г 2020 г в % к итогу 2018 2019 2020 Всего доходов 336 707 365 929 374 095 100 100 100 Выручка от продаж 281 048 304 424 325 754 83,5 83,1 87,1 Прочие доходы 54649 52499 47559 16,2 14,3 12,7 33 Продолжение таблицы 6 % к получению 1010 9006 782 0,3 2,5 0,2 Больший удельный вес в составе доходов в 2020 году занимает выручка от продаж и составляет 87,1 %, прирост доли выручки по сравнению с 2019 годом 3,6 %. Проценты к получению занимают незначительную часть доходов компании, они составляют в 2020 году 782 тыс. руб., что к 2019 году на 0,1 %. Прочие доходы в компании составляют 12,7 % в составе всех доходов, их доля в рассматриваемый период уменьшилась на 3,5 % за счет снижения их суммы. Проведем анализ динамики состава и структуры прочих доходов ООО «СибСтрой» за 2018-2020 гг – таблица 7. Таблица 7 – Анализ динамики, состава и структуры прочих доходов ООО «СибСтрой» за 2018-2020 гг. Показатели 2018 г. 2019 г. 2020 г. Темп роста в % Сумма в тыс. руб. Уд. вес в % Сумма в тыс. руб. Уд. вес. в % Сумма в тыс. руб. Уд. вес в % Прочие доходы в т.ч. 54 649 100 52 499 100 47 559 100 87,02 Арендная плата 18 902 34,6 16 911 32,2 13 895 29,2 73,5 Таким образом, положительным показателем является снижение дебиторской задолженности с 56,6 млн. рублей в 2019 году до 40,7 млн. рублей в 2020году (снижение за три года составило 15,9 млн. рублей или 71,9%). 34 Далее проведем анализ показателей ликвидности и платежеспособности баланса ООО «СибСтрой» за 2018-2020 гг – таблица 8. Таблица 8 - Динамика показателей ликвидности и платежеспособности ООО «СибСтрой» за 2018-2020 гг. Показатель Формула расчета и нормативное значение 2018 2019 2020 Изменение (гр.4-гр.2) 1. Коэффициент текущей ликвидности Оборотные активы/ Краткосрочные обязательства 5,60 5,18 5,27 -0,33 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Собственный капитал- Внеоборотные активы) / Оборотные средства 0,81 0,80 0,80 -0,01 Оба коэффициента по состоянию на 31 декабря 2020 г. находятся в рамках оптимальных значений. Таким образом на основании проведенного анализа ООО «СибСтрой» можно сделать вывод о том, что к сильным сторонам сети относятся: – высокая эффективность работы сети за счет хорошей прибыли; – широкий ассортимент услуг; – сильный управленческий состав сети; – рост потребности у населения в получении различных категорий услуг; – хорошо разработанная система скидок; – доступные цены на услуги; 35 – широкий ассортимент собственного производства. Среди слабых сторон выделены: – слабая материально-техническая база; – текучесть кадров, которая приводит к необходимости постоянной переаттестации персонала; – отсутствие сформированного кадрового резерва; – слабые международные связи; – слабая работа мерчандайзеров; – малая известность на международном рынке, что мешает выходу сети в страны СНГ и ближнего зарубежья. Новые возможности открывают: – рост численности населения; – повышение благосостояния отдельных категорий населения; – расширение сферы деятельности; – расширение возможностей для участия в сфере оптовой и розничной торговли; – международное сотрудничество. Наибольшие угрозы для развития сети представляют: – частое изменение общепринятых стандартов обслуживания, что влечет к повышенной конкуренции; – большое количество проверок и строгая подотчетность; – инфляция, рост цен, падение рубля; – снижение потока покупателей. |