придипломная практика. Формирование сведений об организации

• Название: Формирование сведений об организации
• Дата: 16.06.2022
• Размер: 93.34 Kb.
• Имя файла: придипломная практика.docx
• Тип: Документы; #597211
• страница: 4 из 11

2.6 Учет внеоборотных активов

Имущество на предприятии ООО «ЧЗТИ» учитывается как отдельный объект или как комплекс предметов, когда предметы выполняют функции только в комплексе. Учет первоначальной стоимости ведут на счете внеоборотных активов для ОС – 01, учет амортизации – на счете 02 в корреспонденции со счетами затрат в зависимости от того, в какой сфере хозяйственной деятельности имущество используется: Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, 97 Кт 02. Объекты стоимостью менее 40000 рублей за единицу разрешено учитывать в составе материально-производственных запасов и подобные внеоборотные активы относят уже к оборотным.

Доходные вложения в материальные ценности.

Если компания приобретает основные средства, чтобы потом получать выгоду от предоставления имущества во временное пользование, учет ведут на другом счете – 03. Амортизацию таких ценностей учитывают на счете 02 обособленно от производственного состава основных фондов. Так, если приобрели в лизинг автомобиль, внеоборотный актив следует учесть на счете 03.

Внеоборотные активы предприятия — это не только вещественные средства труда, но и участвующие в производственном процессе долгосрочные вложения, не имеющие материального вида. Примеры внеоборотных активов – это предметы интеллектуальной собственности, программное обеспечение, мобильные приложения, ноу-хау, брендовое имя, товарный знак. Сюда же относят отложенные траты – научные, опытные и конструкторские исследования. Счет для учета стоимости – 04, амортизации – 05. Проводки по амортизационным начислениям: Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, 97 Кт 05.

Оборудование к установке.

К внеоборотным активам относят оборудование, которое предназначается к монтажу в строящихся (реконструируемых) сооружениях, объектах. Применяемый для учета счет 07 используется только застройщиками. На предприятии ООО «ЧЗТИ» не ведут учет оборудования к установке.

Отложенные налоговые активы.

Внеоборотные активы такого рода образуются, когда в отчетном периоде возникает временная разница между сформированным на балансе финансовым результатом и базой по налогу на прибыль. То есть это налоговая переплата в отчетном периоде, которая компенсируется в последующие периоды за счет уменьшения платежей. Ее учитывают проводкой Дт 09 Кт 68. В отличие от других ВНА, отложенный налоговый актив дохода не приносит.

2.7 Учет кассовых операций и операций на расчетных счетах

Все поступления и выдача наличных денежных средств учитываются на расчетном счете ООО «ЧЗТИ».

Учет операций по расчетному счету.

На основании выписки банка отражается учет движения денежных средств на расчетном счете:

1. Сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50 «Касса».

2. Зачислены на расчетный счет наличные деньги сверх лимита кассы – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50 «Касса».

3. Зачислены на расчетный счет денежные средства раннее сданные через инкассаторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 57 «Переводы в пути».

4. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя – Д-т 51 «Расчетные

счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Поступили денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

6. Перечислены с расчетного счета платежи:

• 
  поставщикам за товарно-материальные ценности – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета»;
  
• 
  в бюджет – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета»;
  
• 
  во внебюджетные фонды – Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию К-т 51 «Расчетные счета»;
  

7. Зачислены на расчетный счет краткосрочные и долгосрочные кредиты – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».

8. Суммы, ошибочно зачисленные или снятые с расчетного счета:

1) зачисленные – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76.2 «Расчеты по претензиям»;

2) снятые – Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 51 «Расчетные счета». 

Учет операций на прочих счетах денежных средств

Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.

1. Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке – Д-т 55.2 «Чековые книжки» К-т 51 «Расчетные счета».

Основание проводки - Банковская выписка

2. Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки, полученные в банке – Д-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

3. Получены в банке по чеку наличные на выплату заработной платы сотрудникам и оплату хозяйственных расходов – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

Основание проводки - Банковская выписка, Квитанция к приходному кассовому ордеру

4. Списаны использованные чеки – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки - Бухгалтерская справка

5. Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55.2 «Чековые книжки».

Основание проводки -  Выписка банка, платежное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки.

6. Списаны чеки, возвращенные в банк – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

Все операции, связанные с учетом кассовых операций и операций по расчетному счету формируются с помощью программы 1С:Предприятие.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Цель инвентаризации - выявление фактического наличия имущества, сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

Для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса», к которому открываются субсчета: 50.1 – Касса организации 50.2 – Операционная касса 50.3 – Денежные документы

В бухгалтерии малого предпринимательства делаются следующие записи:

1. Внесены взносы наличными деньгами учредителем – Д-т 50 «Касса» К-т 75 «Расчеты с учредителями». 

2. Оприходованы наличные денежные средства, полученные с расчетного счета – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

3. Выплачена заработная плата – Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса».

4. Оплачена продукция покупателями – Д-т 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Оплачено за материалы поставщику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса».

6. Выдана сумма в подотчет – Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса».

7. Возвращены не использованные подотчетные суммы – Д-т 50 «Касса» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

8. Произведена оплата коммунальных платежей наличными деньгами – Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса».

Ревизия (инвентаризация) кассы производится в сроки, установленные предпринимателем, а также при смене кассира. Для ее проведения приказом предпринимателя назначается постоянно действующая инвентаризованная комиссия, ревизия производится в присутствии кассира. В ее состав входят представители малого предприятия, работники бухгалтерии, другие специалисты. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

При проведении ревизии полистно пересчитываются все наличные денежные документы и ценные бумаги, а затем их сумма сверяется с данными в кассовой книге.

На малом предприятии результаты инвентаризации  оформляются протоколом результатов инвентаризации финансовых обязательств, кредитов банка и денежных средств в кассе и на счетах банков, который составляется в 9 экземплярах. Протокол подписывается всеми членами комиссии.