ИП. ИП РС. Индивидуальные предприниматели какие налоги и взносы

• Название: Индивидуальные предприниматели какие налоги и взносы
• Дата: 30.03.2021
• Размер: 0.51 Mb.
• Имя файла: ИП РС.doc
• Тип: Документы; #189673
• страница: 4 из 4

- расходов по оплате больничных листов работников за первые три дня нетрудоспособности;

- взносов по договорам добровольного личного страхования работников, при условии, что сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по оплате "больничных" (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет коммерсанта-работодателя.
Вместе с тем нужно иметь в виду, что воспользоваться данным вычетом можно лишь при выполнении некоторых условий, которые прямо обозначены в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Размер данного вычета по-прежнему ограничен: сумма ЕНВД не может быть уменьшена коммерсантом более чем на 50%.

Если у коммерсанта наемных работников нет, то сумма ЕНВД, начисленная им за квартал, может быть уменьшена им на всю сумму страховых взносов, уплаченных им "за себя".
6. Индивидуальный предприниматель,

использующий труд наемных работников
У любого индивидуального предпринимателя, использующего труд наемных работников, возникают следующие обязанности:

1. Согласно ст. 67 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) при найме работника индивидуальный предприниматель должен заключить с работником трудовой договор в письменной форме, который составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами трудового договора.

Трудовые договоры с работниками заключаются коммерсантом с учетом норм гл. 48 "Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц" ТК РФ!

Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у индивидуального предпринимателя. Получение работником своего экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у индивидуального предпринимателя - работодателя. При фактическом допущении работника к работе коммерсант-работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе.

Так как унифицированной формы трудового договора не существует, то форму применяемого трудового договора коммерсант вправе разработать самостоятельно.

Прием на работу оформляется приказом индивидуального предпринимателя - работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора, который объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы. По требованию работника коммерсант обязан выдать ему надлежаще заверенную копию указанного приказа.

Индивидуальный предприниматель ведет кадровую документацию в том же порядке, что и фирмы-работодатели, на что указывает Письмо Роструда от 31 октября 2007 г. N 4414-6 "Оформление на работу у индивидуального предпринимателя".

Индивидуальный предприниматель - работодатель ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного коммерсанта является для работника основной. На это указывают нормы ст. 66 ТК РФ. При заполнении трудовой книжки работника индивидуальные предприниматели руководствуются положениями Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69.

Напоминаем, что действующие с 1 января 2004 г. формы трудовой книжки и вкладыша к ней утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках" (вместе с Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей).

2. Индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, признаются плательщиками страховых взносов как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на что указывает п. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ.

Поэтому они обязаны самостоятельно зарегистрироваться в территориальных органах внебюджетных фондов в качестве страхователей.

Согласно Закону N 212-ФЗ такие коммерсанты уплачивают следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на обязательное медицинское страхование.

Причем в данном случае при исчислении и уплате указанных страховых взносов на обязательные виды социального страхования индивидуальные предприниматели руководствуются общим порядком исчисления указанных взносов, предусмотренным положениями Закона N 212-ФЗ.

Заметим, что индивидуальные предприниматели - работодатели обязаны уплачивать еще и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы на травматизм).

Правда, действие Закона N 212-ФЗ на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) взносов на травматизм, не распространяется. Порядок начисления и уплаты взносов на травматизм регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Причем сумма страховых взносов, согласно Закону N 212-ФЗ, исчисляется и уплачивается коммерсантом отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Объектом обложения страховыми взносами у предпринимателя, использующего наемный труд, в силу ст. 7 Закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые им в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. Следовательно, если коммерсант производит выплату в отношении другого индивидуального предпринимателя, то у первого эти средства не являются объектом обложения страховыми взносами. То же правило распространяется и на суммы, выплачиваемые нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Обратите внимание! Не относятся к объекту обложения страховыми взносами, согласно п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках:

- гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

- договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Поэтому выплаты физическим лицам по договорам купли-продажи, аренды имущества, ссуды и т.д. не признаются объектом обложения страховыми взносами у коммерсанта - плательщика страховых взносов.
Чтобы рассчитать сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, предприниматель должен определить базу для их начисления. Таковой является сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных индивидуальным предпринимателем за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц (ст. 8 Закона N 212-ФЗ). При этом суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, не включаются в базу для начисления страховых взносов.

Такая база определяется коммерсантом отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная Законом N 212-ФЗ, составляет 415 000 руб.
Обратите внимание! Указанная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации (ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

В 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 512 000 руб., на что указывает Постановление Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 года".
В тот момент, когда сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом превысит предельный размер, с сумм превышения страховые взносы уже не взимаются, если иное не предусмотрено самим Законом N 212-ФЗ.

Как уже было отмечено, суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются коммерсантом отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС).

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемых в соцстрах (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), может быть уменьшена, на что указывают п. п. 2 и 2.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В общем случае в 2012 - 2015 гг. индивидуальные предприниматели, за исключением коммерсантов, указанных в ст. ст. 58 и 58.1 Федерального закона N 212-ФЗ, применяют следующие тарифы страховых взносов, при условии, что база для начисления страховых взносов не превышает установленного предела:

ПФР - 22%;

ФСС РФ - 2,9%;

ФФОМС - 5,1%.

Если база для начисления страховых взносов превысила установленную предельную величину, то с сумм превышения предельной величины базы коммерсанты исчисляют страховые взносы в ПФР по тарифу 10%.

Предприниматель обязан уплатить ежемесячные обязательные платежи в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС и ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

Имейте в виду, что коммерсант как плательщик страховых взносов обязан вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Помимо этого, в его обязанности входит и представление отчетности по взносам. Отчетность представляется ежеквартально в органы контроля за уплатой страховых взносов по месту учета индивидуального предпринимателя.

Напоминаем, что контрольные функции в сфере исчисления и уплаты страховых взносов осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации.

Предприниматели, руководствуясь п. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ, ежеквартально отчитываются в органах контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета.

Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ представляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов, в Фонд социального страхования Российской Федерации. Форма расчета (4-ФСС) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. N 216н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".

Не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР коммерсант обязан представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма такого расчета (РСВ-1 ПФР) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. N 232н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения". Иными словами, отчитаться в территориальном органе ПФР нужно не позднее 15-го мая, 15-го августа, 15-го ноября, 15-го февраля соответственно.

Не забывайте о том, что плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют указанные выше расчеты по установленным форматам в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством Российской Федерации, если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (ч. 10 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

Формат расчета, представляемого в электронном виде в органы ПФР, утвержден Распоряжением Правления ПФР от 30 марта 2012 г. N 92р "Об утверждении формата расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Порядок представления отчетности в электронном виде в органы соцстраха утвержден Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования".