Использование бухгалтерской отчетности при анализе финансовых результатов организации

• Название: Использование бухгалтерской отчетности при анализе финансовых результатов организации
• Дата: 17.05.2022
• Размер: 180.28 Kb.
• Имя файла: Sumina_kursovaya_1 (1).docx
• Тип: Курсовая; #533761
• страница: 3 из 4

-определим три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования: )

Излишек (+), недостаток (–) собственных оборотных средств:

∆СОС = СОС – З (4)

где: ∆СОС – прирост (излишек) собственных оборотных средств;

З – запасы (стр. 1210 раздел II баланса).

∆СОС_2019г. = 2337 – 1839 = 4176

∆СОС_2020г. = 2787 – 1758 = 1029

2) Излишек (+), недостаток (–) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов:

∆СДИ = СДИ – З, (5)

∆СДИ_2019г. = 2404 – 1839 = 565

∆СДИ_2020г. = 2854 – 1758 = 1096

3) Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных источников покрытия запасов:

∆ОИЗ = ОИЗ – З,  (6)

где: ∆ОИЗ– прирост (излишек) общей величины основных источников покрытия запасов.

∆ОИЗ_2019г. = 3166 – 1839 = 1327

∆ОИЗ_2020г. = 3616 – 1758 = 1858

- Определяем тип финансовой устойчивости по следующим формулам:

1) Абсолютная финансовая устойчивость:

М₁  ∆СОС > 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0, (7)

Высокий уровень платежеспособности. Организация не зависит от внешних кредиторов, поскольку имеет в своем распоряжении достаточное количество собственных средств

1. 
   Нормальная финансовая устойчивость:
   

М₂  ∆СОС < 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0, (8)

Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности. Кроме собственного капитала компания использует долгосрочные заемные средства.

3) Неустойчивое финансовое состояние:

М₃  ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ > 0, (9)

Платежеспособность компании нарушена, но восстановить равновесие возможно за счет увеличения собственного капитала, уменьшения дебиторской задолженности, а также увеличения оборотности оборотных средств.

4) Кризисное финансовое состояние:

М₄   ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ < 0, (10)

Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства, т. к. основной элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования

На 2019 год М = М₁  ∆СОС > 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0

На 2020 год М = М₁ ∆СОС > 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0

Анализируя полученный результат можно сделать вывод, что в 2019 и 2020 годах организация имеет абсолютную финансовую устойчивость.

рассчитываем показатели, характеризующие финансовую устойчивость:

1) Коэффициент независимости или автономии

К_н = , (11)

СК – собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»);

К_н2019г. = = 0,74

К_н2020г. =

Доля собственных средств в общей стоимости имущества организации в 2019 году составила 74%, а в 2020 79%, это характеризует независимость организации от заемных источников.

2) Коэффициент соотношения заемных и собственных источников

К_з/с = , (12)

ЗК – заемный капитал (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства» + раздел V баланса «Краткосрочные обязательства»);

К_{з/с 2019г.} = =0,35

К_{з/с 2020г.} = =0,26

Доля заемных средств в собственном капитале в 2019 году составляет 35%, а в 2020 году 26%, это говорит о том, что организация финансово устойчива.

3) Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов

К_{м/и м}= , (13)

Где ОА - оборотные активы (раздел II баланса)

ВОА – внеоборотные активы (раздел I баланса)

К_{м/и м 2019г.} = = 0

К_{м/и м 2020г.} =

На каждый рубль оборотных активов приходиться в 2020 году внеоборотных активов приходиться 12,6 рублей.

4) Коэффициент маневренности

К_м= , (14)

К_{м 2019г.} =

К_{м 2020г.} =

В 2019 году в обороте организации находиться 100%, а в 2020 году 90% собственного оборотного капитала, это значит предприятие в основном вкладывает в оборотные активы.

5) Коэффициент обеспечения собственными средствами

К_сос = , (15)

К_{сос 2019г.} = =0,74

К_{сос 2020г.} =

В организации достаточно собственных средств для финансовой устойчивости.

6) Коэффициент обеспечения запасов собственными средствами

К_оз = , (16)

З – запасы ( стр. 1210 раздел II баланса)

К_{оз 2019г.} = =1,3

К_{оз 2020г.} = =1,6

Большая часть запасов формируется за счет собственного капитала.

3. Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами пoпaccивy,сгруппированными по срокам их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1 - Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (стр.1250 + 1240)

А2 - Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность (стр. 1230).

АЗ - Медленно реализуемые активы  -производственные запасы, средства в

производстве, готовая продукция на складе (стр. 1210 + 1220 + 1260 – 12605)

A4 - Трудно реализуемые активы — статьи раздела 1 актива баланса — внеоборотные активы (стр. 1100)

Пассивы баланса группируются по степени срочности оплаты.

П1 -  Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность (стр. 1520)

П2 - Краткосрочные пассивы — это краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные пассивы (стр. 1510 + 1540 + 1550)

ПЗ - Долгосрочные пассивы —  долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (стр.1400)

П4 - Постоянные пассивы или устойчивые — это капитал и резервы (стр. 1300 + 1530 – 12605)

Таблица 2 – Анализ ликвидности баланса

АКТИВ	2019 год	2020 год	ПАССИВ	2019 год	2020 год	Платежный излишек или недостаток
						2019 год	2020 год
А1	823	419	П1	762	762	61	-343
А2	504	1439	П2	0	0	504	1439
А3	1839	1758	П3	67	67	1772	1691
А4	0	313	П4	2337	3100	-2337	-2787
ИТОГО	3166	3929	ИТОГО	3166	3929	0	0

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1≥П1 ,А2≥П2, A3≥ ПЗ, А4≤П4

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используется общий показатель ликвидности, который рассчитывается по формуле:

ƛ = (α₁×А₁ + α₂×А₂ + α₃×А₃) / (β₁×П₁ + β₂×П₂ + β₃×П₃), (17)

α₁ = А₁ / Баланс α₂ = А₂ / Баланс α₃ = А₃ / Баланс

β₁ = П₁ / Баланс β₂ = П₂ / Баланс β₃ = П₃ / Баланс

ƛ_2019г. =7,32

ƛ _2020г.= 6,62

По результатам анализа можно сделать вывод, что данные таблицы 2, баланса в 2019 и 2020 годах считается ликвидны.

4. Анализ платежеспособности организации:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности (показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно);

К_ал = А1 / (П1 + П2), (18)

К_ал2019г.= 823 / (762+0) = 1,08

К_ал2020г. = 419 / (762+0) = 0,55

Анализируя полученные коэффициенты, можно сделать вывод, что в 2019 и 2020 годах организация может немедленно полностью погасить все краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов.

2) Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность);

К_бл = (А1 + А2) / (П1 + П2), (19)

К_{бл 2019г.}= (823+504) / (762+0) = 1,74

К_{бл 2020г.}= (419+1439) / (762+0) = 2,43

3) Коэффициент текущей (общей) ликвидности (показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия);

К_тл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2), (20)

К_{тл 2019г.}= (823+504+1839) / (762+0) = 4,15

К_{тл 2020г.} =(419+1439+1758) / (762+0) = 4,75

5. Анализ отчета о финансовых результатах

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- оценка динамики показателей прибыли и рентабельности;

- определение направленности и силы влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

- измерение влияния инфляции на финансовый результат;

- анализ порога прибыли;

- изучение чувствительности прибыли к основным параметрам, определяющим ее уровень;

- выявление возможных резервов роста прибыли и рентабельности.

Анализ финансовых результатов проводится не только с целью получения оценки текущего состояния организации, но и для прогнозирования дальнейшего положения дел.

Таблица 3 - Анализ доходов, расходов и финансовых результатов организации

Показатель	На 2019 год		На 2020 год		Изменение		Темп роста,%	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удел. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удел. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удел. вес, %
1. Выручка от продаж	4474	24.78	2801	29.4	-1646	-18.13	62.98	0.63
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	-350	-1.94	-542	-5.69	-192	-2.11	154.9	1.55
3. Валовая прибыль	4124	22.84	2259	23.71	-1865	-20.54	54.78	0.55
4. Коммерческие расходы	-	-	-13	-0.14	-	-	-	-
5. Управленческие расходы	-1453	-8.05	-1409	-14.79	44	0.48	96.97	0.97
6. Прибыль от продаж	2671	14.8	837	8.79	-1834	20.20	31.34	0.31
7. Операционные доходы	-	-	-	-	-	-	-	-
8. Операционные расходы	-9	-0.05	-8	-0.8	1	0.01	88.88	0.88
9. Прибыль до налогообложения	2662	14.75	829	8.7	-1833	-20.19	31.14	0.31
10. Текущий налог на прибыль	-	-	-166	-1.74	-	-	-	-
11. Чистая прибыль (убыток) отчетного года	2327	12.89	663	6.96	-1664	-18.33	28.49	0.28

Исходя из данных таблицы 3, видно, что выручка от продаж с 2019г. по 2020г. уменьшилась на 1646 тыс. руб. (-18,13%), это сообщает о том, что поток денежных средств, поступающих на предприятие иссякает. Себестоимость увеличилась на 192 тыс. руб. (2,1%), это говорит об ухудшении финансового положения, необходимо пересмотреть ценовую политику в сторону увеличения цен. Валовая прибыль уменьшилась на 1865 тыс. руб. (20,54%), это говорит о снижении уровня рентабельности производства, падении уровня эффективности труда или применении неправильной логистики. Управленческие расходы уменьшились на 44 тыс. руб. (0,48%). Прибыль от продаж уменьшилась на 1834тыс.руб (20,20%) и операционные расходы уменьшились на 1тыс.руб. (0,01%). Чистая прибыль организации уменьшилась на 1664 тыс. руб. (18,33%) это говорит об уменьшении объема продаж, росте себестоимости продукции, возможном замещении цены продукта, из-за чего снизились показатели реализации.