Используя данные таблиц 15, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость

• Название: Используя данные таблиц 15, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость
• Дата: 15.01.2023
• Размер: 75.88 Kb.
• Имя файла: zadanie_k_teme_2.docx
• Тип: Отчет; #887299
• страница: 1 из 6

Практическое задание к теме 2
Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации:

• 
  по налогу на добавленную стоимость;
  
• 
  налогу на прибыль организаций;
  
• 
  налогу на имущество организации;
  
• 
  налогу на доходы физических лиц.
  

Таблица 1

Баланс организации на 1 января 201_г. (извлечение)

АКТИВ		ПАССИВ
Статьи	тыс. руб.	Статьи	тыс. руб.
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы	1 600	III. Капитал и резервы Уставный капитал	50 000
Основные средства	31 000	Нераспределенная прибыль	12 000
Незавершенное строительство	1 300
II. Оборотные активы Запасы: сырье, материалы	800	IV. Долгосрочные обязательства
		V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики	38 000
запасы в незавершенном производстве	500
НДС по приобретенным ценностям	7800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи­даются в течение 12 дней после отчетной даты)	3 000
Денежные средства	54 000
БАЛАНС	100 000	БАЛАНС	100 000

Таблица 2


Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_г., тыс. руб.

Дата	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
	всего	в т.ч. стоимость недвижимого имущества
1 января	3100	700
1 февраля	4800	690
1 марта	4700	680
1 апреля	4600	670
1 мая	4500	660
1 июня	4400	650
1 июля	4300	640
1 августа	4200	630
1 сентября	4100	620
1 октября	4000	610
1 ноября	3900	600
1 декабря	3800	590
1 января сле­дующего года	3700	580

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.





Штатное расписание организации

№ п/п	ФИО	Должность	Оклад, руб. (плюс шифр)
1	Антонов А.Б.	Директор	18000
2	Захаров В.Г.	Главный бухгалтер	17000
3	Николаев И.К.	Начальник цеха	16500
4	Романов Ж.З.	Рабочий	16000
5	Сергеев К.М.	Рабочий	16000
	ВСЕГО	-	83500

Таблица 3

Районный коэффициент - 25%.

Таблица 4

Дополнительные данные о сотрудниках организации

№ п/п	ФИО	Семейное положение	Наличие детей в возрасте до 18 лет	Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр)
1	Антонов А.Б. (учредитель фирмы)	Женат	2	Дивиденды 5600 руб. (январь)
2	Захаров В.Г.	Вдова	1	Материальная помощь 5000 руб. (июль)
3	Николаев И.К.	Холост	Нет	Премия 2500 руб. (декабрь)
4	Романов Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС)	Женат	Нет	Премия 200 руб. (декабрь)
5	Сергеев К.М. (Герой России)	Женат	3	Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь)

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.

ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.

Таблица 5

Ежемесячные операции, осуществляемые организацией

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб. (плюс шифр)
1	2	3
1	Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы
2	Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС	46 000

1	2	3
	НДС	7016,95
3	Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет	65 000
	НДС	11700
4	Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок	13 400
5	С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС)	350

Кроме того:

1. 
   работникам выдана продукция в счет заработной платы:
   

• 
  в феврале - 136 тыс. руб.,
  
• 
  в марте - 184 тыс. руб.;
  

2. 
   в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1 250 тыс. руб.;
   
3. 
   в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам - 4 900 тыс. руб.;
   
4. 
   в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.;
   
5. 
   в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.
   

При исчислении налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

1. 
   Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 3) - 48 852 тыс. руб.
   
2. 
   Амортизация основных средств - 11 000 тыс. руб.
   
3. 
   Прочие расходы, всего - 11 510 тыс. руб., в том числе:
   

• 
  командировочные расходы - 3 650 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 230 тыс. руб.;
  
• 
  расходы на рекламу - 8 300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 4 200 тыс. руб.;
  
• 
  представительские расходы - 340 тыс. руб., из них расходы на банкет - 50 тыс. руб.
  

4. 
   Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
   

• 
  на 1 апреля - 48 000 тыс. руб.;
  
• 
  на 1 июля - 99 200 тыс. руб.;
  
• 
  на 1 октября - 154 000 тыс. руб.
  

5. 
   Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года - 9 960 тыс. руб.
   

Полученные результаты занесите в сводную табл. 6.
Решение

1. Налог на добавленную стоимость.
Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС. Ставка НДС - 20%.

Выручка за месяц составляет 65 000 (пункт 3 таблицы 5)

Следовательно, НДС с реализации в месяц – 13 000

За февраль плюсом с выручки 136 тыс. руб. (см. пункт 1 «Кроме того») НДС составит 27,2 тыс. руб.

За март плюсом с выручки 184 тыс. руб. НДС составит 36,8 тыс. руб.

Таким образом,

за 1 квартал НДС с выручки составит 13000*3+27,2+36,8=39 064 тыс. руб.

за 2, 3 и 4 кварталы – по 39 000 тыс. руб.

=

НДС к возмещению за месяц – 7 725, в том числе: НДС с материалов 7 667 + НДС с транспортных и коммунальных услуг 58.

К возмещению за 3 месяца – 7 725*3=23 175 тыс. руб.

Таким образом,

- к возмещению за 1, 2 и 3 квартал по 23 175 тыс. руб.

- к возмещению за 4 квартал 22 995 тыс. руб., то есть, на 180 тыс. руб. меньше, так как в ноябре счёт-фактура оформлен с ошибками – см. пункт 5 «Кроме того».
Результат по декларации,

к перечислению в бюджет:

- за 1 квартал с учетом входящего сальдо на начало года 7 800 разница между 39 064 - 23 175 – 7 800 =8 089

- за 2 и 3 кварталы (одинаково) разница между 39 000- 23 175= 15 825

- за 4 квартал разница между 39 000 – 22 995 = 16 005
2. Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль 20% от налогооблагаемой прибыли
Исходя из данных по пункту 4, налог на прибыль составит:

на 1 апреля – 9 600 тыс. руб.

на 01 июля – 19 840 тыс. руб.

на 01 октября – 30 800 тыс. руб.
Считаем налогооблагаемую базу на конец года, то есть, на 01 января.
Налогооблагаемая база = Доходы минус Расходы

Доходы=Выручка=65 000 в месяц = 195 000 в квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)
Расчёт расходов:
Расходы за месяц (январь-декабрь включительно) составляют:

Заработная плата – 83500*1,25=104 375 (таблица 3)

Страховые взносы на ЗП – 104 375*30%=31 312,50

Амортизация основных средств – 11 000

Материалы – 38 333 + НДС 7667 = 46 000 (п.2 таблицы 5)

Расходы на транспортные и коммунальные услуги – 292 плюс +НДС 58=350 (пункт 5 таблицы 5)

ИТОГО: в месяц 104375+31312,50+38333+292 + 11000 = 185312,5
Расходы за декабрь дополнительно:

Зарплата – 48 852 тыс. руб.

Страховые взносы – 14 655,60 (30% от 48852)

Командировочные - 3 420 тыс.руб. (3650-230 за счёт чистой прибыли)

Расходы на рекламу – 4 100 (8300-4200 за счет чистой прибыли)

Представительские расходы – 290 (340-50 за счёт чистой прибыли)

ИТОГО: плюс к декабрю 72 317,6
Расходы за 4 квартал составят 617255,1 тыс. руб., в том числе по месяцам:

- октябрь 185 312,5

- ноябрь 185 312,5

- декабрь 246 630,1
Исходя из расчёта, за 4 квартал получается убыток: 585 000 – 617 255,10= - 32255,1

3. Налог на имущество организации

Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 2021 г., тыс. руб.

Дата	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
	всего	в т.ч. стоимость недвижимого имущества
1 января	3100	700
1 февраля	4800	690
1 марта	4700	680
1 апреля	4600	670
1 мая	4500	660
1 июня	4400	650
1 июля	4300	640
1 августа	4200	630
1 сентября	4100	620
1 октября	4000	610
1 ноября	3900	600
1 декабря	3800	590
1 января сле­дующего года	3700	580

Расчет среднегодовой стоимости имущества

В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.

За I квартал:

1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).

За 6 месяцев:

1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).

За 9 месяцев:

1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).

За год:

1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),

где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.
Тогда налогооблагаемая база:

За квартал = 1/4*(3100+4800+4700+4600) = 4300,00

За полугодие = 1/7*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300) = 4342,85

За 9 месяцев = 1/10*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300+4200+ 4100+4000) = 4270,00

За год = 1/12*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300+4200+ 4100+4000+3900+3800+3700) = 4508,33
Расчет налога на имущество

N п/п	Показатели	I квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
1	Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб.	4300,00	4342,85	4270,00	4508,33
2	Установленная ставка налога на имущество, %	2,2	2,2	2,2	2,2
3	Сумма налога за отчетный период, тыс.руб.	94,60	95,54	93,94	99,18

Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества

за год

	По состоянию на:	Код строки	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения
			Всего		в том числе:
					стоимость имущества
	1	2	3		4
	01.12	010	3800		0
	01.01	020	3700		0
	Показатели			Код строки		Знач. показателей
	1			2		3
	Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период			140		4508
	в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период			150