Используя данные таблиц 15, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость
![]()
|
Практическое задание к теме 2 Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации: по налогу на добавленную стоимость; налогу на прибыль организаций; налогу на имущество организации; налогу на доходы физических лиц. Таблица 1 Баланс организации на 1 января 201_г. (извлечение)
Таблица 2 Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_г., тыс. руб.
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество. ![]() Штатное расписание организации
Таблица 3 Районный коэффициент - 25%. Таблица 4 Дополнительные данные о сотрудниках организации
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся. ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления. Таблица 5 Ежемесячные операции, осуществляемые организацией
Кроме того: работникам выдана продукция в счет заработной платы: в феврале - 136 тыс. руб., в марте - 184 тыс. руб.; в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1 250 тыс. руб.; в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам - 4 900 тыс. руб.; в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.; в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб. При исчислении налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год: Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 3) - 48 852 тыс. руб. Амортизация основных средств - 11 000 тыс. руб. Прочие расходы, всего - 11 510 тыс. руб., в том числе: командировочные расходы - 3 650 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 230 тыс. руб.; расходы на рекламу - 8 300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 4 200 тыс. руб.; представительские расходы - 340 тыс. руб., из них расходы на банкет - 50 тыс. руб. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году: на 1 апреля - 48 000 тыс. руб.; на 1 июля - 99 200 тыс. руб.; на 1 октября - 154 000 тыс. руб. Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года - 9 960 тыс. руб. Полученные результаты занесите в сводную табл. 6. Решение 1. Налог на добавленную стоимость. Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС. Ставка НДС - 20%. Выручка за месяц составляет 65 000 (пункт 3 таблицы 5) Следовательно, НДС с реализации в месяц – 13 000 За февраль плюсом с выручки 136 тыс. руб. (см. пункт 1 «Кроме того») НДС составит 27,2 тыс. руб. За март плюсом с выручки 184 тыс. руб. НДС составит 36,8 тыс. руб. Таким образом, за 1 квартал НДС с выручки составит 13000*3+27,2+36,8=39 064 тыс. руб. за 2, 3 и 4 кварталы – по 39 000 тыс. руб. = НДС к возмещению за месяц – 7 725, в том числе: НДС с материалов 7 667 + НДС с транспортных и коммунальных услуг 58. К возмещению за 3 месяца – 7 725*3=23 175 тыс. руб. Таким образом, - к возмещению за 1, 2 и 3 квартал по 23 175 тыс. руб. - к возмещению за 4 квартал 22 995 тыс. руб., то есть, на 180 тыс. руб. меньше, так как в ноябре счёт-фактура оформлен с ошибками – см. пункт 5 «Кроме того». Результат по декларации, к перечислению в бюджет: - за 1 квартал с учетом входящего сальдо на начало года 7 800 разница между 39 064 - 23 175 – 7 800 =8 089 - за 2 и 3 кварталы (одинаково) разница между 39 000- 23 175= 15 825 - за 4 квартал разница между 39 000 – 22 995 = 16 005 2. Налог на прибыль Ставка налога на прибыль 20% от налогооблагаемой прибыли Исходя из данных по пункту 4, налог на прибыль составит: на 1 апреля – 9 600 тыс. руб. на 01 июля – 19 840 тыс. руб. на 01 октября – 30 800 тыс. руб. Считаем налогооблагаемую базу на конец года, то есть, на 01 января. Налогооблагаемая база = Доходы минус Расходы Доходы=Выручка=65 000 в месяц = 195 000 в квартал (октябрь, ноябрь, декабрь) Расчёт расходов: Расходы за месяц (январь-декабрь включительно) составляют: Заработная плата – 83500*1,25=104 375 (таблица 3) Страховые взносы на ЗП – 104 375*30%=31 312,50 Амортизация основных средств – 11 000 Материалы – 38 333 + НДС 7667 = 46 000 (п.2 таблицы 5) Расходы на транспортные и коммунальные услуги – 292 плюс +НДС 58=350 (пункт 5 таблицы 5) ИТОГО: в месяц 104375+31312,50+38333+292 + 11000 = 185312,5 Расходы за декабрь дополнительно: Зарплата – 48 852 тыс. руб. Страховые взносы – 14 655,60 (30% от 48852) Командировочные - 3 420 тыс.руб. (3650-230 за счёт чистой прибыли) Расходы на рекламу – 4 100 (8300-4200 за счет чистой прибыли) Представительские расходы – 290 (340-50 за счёт чистой прибыли) ИТОГО: плюс к декабрю 72 317,6 Расходы за 4 квартал составят 617255,1 тыс. руб., в том числе по месяцам: - октябрь 185 312,5 - ноябрь 185 312,5 - декабрь 246 630,1 Исходя из расчёта, за 4 квартал получается убыток: 585 000 – 617 255,10= - 32255,1 3. Налог на имущество организации Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 2021 г., тыс. руб.
Расчет среднегодовой стоимости имущества В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом. За I квартал: 1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4). За 6 месяцев: 1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7). За 9 месяцев: 1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10). За год: 1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13), где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода. Тогда налогооблагаемая база: За квартал = 1/4*(3100+4800+4700+4600) = 4300,00 За полугодие = 1/7*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300) = 4342,85 За 9 месяцев = 1/10*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300+4200+ 4100+4000) = 4270,00 За год = 1/12*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300+4200+ 4100+4000+3900+3800+3700) = 4508,33 Расчет налога на имущество
Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за год
|