Исследование порядка заполнения кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности
 Скачать 46.56 Kb.
|
|
Содержание Введение…………………………………..…………………………………….…..…3 1. Краткая характеристика предприятия…………………………………………….4 2. Изучение организации кассы на предприятии…………………………….….....4 3. Изучение порядка расчета лимита кассы………………………………………...4 4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности……………………………………………………………………………..6 5. Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам.......9 6. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций………..….10 7. Изучение работы на контрольно-кассовых машинах…...…..……………….......11 8. Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы……...…14 Заключение………………………………………………………………………..…15 Введение В период с 20 по 25 июня 2022 года в соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в должности кассира на предприятии ООО «Гармония», которое находится по адресу: РФ, г. Тольятти, ул. Дзержинского, д. 78, 410 офис, 4 этаж. Цель производственной практики - получение практических навыков осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе организации. Последовательность прохождения практики: - знакомство с предприятием, его учредительными документами и организационной структурой; - анализ нормативно - правовой базы осуществления кассовых операций коммерческими предприятиями; - рассмотрение организации кассы на предприятии; - изучение порядка расчета лимита кассы; - исследование порядка заполнения кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности; - рассмотрение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными, неплатежеспособными денежными знаками; - рассмотрение работы предприятия с пластиковыми картами; - изучение порядка оформления в бухгалтерском учете наличных и безналичных операций; - изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы. Объект исследования ООО «Сфера Строй». Предмет исследования - порядок организации кассовых операций на предприятии. 1. Краткая характеристика предприятия ООО «Гармония» является обществом с ограниченной ответственностью города Тольятти, которое зарегистрировано 30 августа 2007 года и располагается по адресу: 445000, РФ, г. Тольятти, ул. Индустриальная, д. 9, каб. 39. Директором предприятия является Демин Сергей Иванович. Уставный капитал компании – 12000 руб. Осуществляет свою деятельность, как рекламно-производственная компания, занимающаяся размещением наружной рекламы, изготовлением рекламных конструкций, дизайном рекламы. В целом организационная структура ООО «Гармония» является не сложной и небольшой, но вместе с тем работники предприятия ежедневно прикладывают достаточно значительных усилий для обеспечения нормального функционирования компании. 2. Изучение организации кассы на предприятии Организация наличного денежного обращения на предприятии ООО «Гармония» осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденного Банком России. Так операциями по приему и выдаче денежных средств предприятия из кассы занимается материально ответственное лицо – кассир, который несет материальную ответственность за сохранение принятых ценностей. 3. Изучение порядка расчета лимита кассы Согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Из этого правила предусмотрено только одно исключение. Так, предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. В иных случаях предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятие ООО «Гармония» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому лимит кассы может не устанавливать. При работе с наличными денежными средствами на предприятии ООО «Гармония» соблюдаются следующие правила: - использование наличной выручки возможно при согласовании с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды; - соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими и физическими лицами, так согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» расчеты наличными денежными средствами по договорам, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами индивидуальными предпринимателями, стоимость которых больше 100000 рублей запрещены; - применение контрольно-кассовой техники, так при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в гос. Реестр. - соблюдение лимита остатка кассы. В кассе предприятие может хранить денежные средства в пределах установленного лимита остатка денежных средств, который вправе определить самостоятельно и утвердить распорядительным документом. Расчет лимита кассы возможен двумя способами, первый рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй — из объемов выдачи. Лимита кассы, исходя из объемов поступления наличных денег, определяется по формуле: L = V / P х N, где L — это лимит остатка наличных в кассе; - V — объем поступлений наличных денег; - P — расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней; - N — период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней. Лимит кассы, исходя из объемов выдачи денежных средств, рассчитывается по формуле: L = R / P * N, где L — это лимит кассы, - R — объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период, - P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней, - N — количество дней, между получениями по чеку наличных в банке, кроме денежных средств, предназначенных для выплаты зарплат и социальных выплат, которое не должно превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней. 4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности При реализации кассовых операций на предприятии ООО «Гармония» составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге в обязательном порядке. Все необходимые реквизиты в кассовых документах на предприятии были проставлены четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все кассовые операции предприятия были зафиксированы унифицированными формами первичных документов и учетных регистров. Прием наличных денежных средств в кассу ООО «Гармония» производится по приходным кассовым ордерам, а выдача по расходным кассовым ордерам, или платежным ведомостям. Кассовые документы ООО «Гармония» оформляются бухгалтером, который определен распорядительным документом (приказом). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером (при его отсутствии - руководителем), а также кассиром. Документальное оформление кассовых операций на предприятии ООО «Гармония» построено так, чтобы ответственность была распределена между бухгалтерской службой, руководителем предприятия и кассиром, при этом каждое лицо, участвующее в операциях с наличными денежными средствами, могло контролировать действия другого. Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам в ООО «Гармония» производиться только в день их составления. Кассовые документы до передачи их в кассу, в обязательном порядке учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Приходный кассовый ордер в ООО «Гармония» оформляется в одном экземпляре и подписывается кассиром и главным бухгалтером предприятия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также кассиром и главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом) кассира и отражается в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: в строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; в строке «в том числе НДС» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если ПРУ не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». В приходном кассовом ордере в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Приходные кассовые ордера в ООО «Гармония» составляются на приход наличных денежных средств в кассу: − с банковских счетов организации; − от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); − от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); − от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д. Для учета расходных кассовых операций в ООО «Гармония» применяют расходные кассовые ордера (форма № КО-2), которые формируются в одном экземпляре бухгалтером, подписываются директором и главным бухгалтером, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Выдача наличных денег из кассы ООО «Гармония» происходит в следующих случаях: - выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия); - выдача денег под отчет сотрудникам организации; - сдача наличных денег в банк; - выплаты поставщикам; - выплаты учредителям. Все проведенные кассовые операции в ООО «Гармония» ежедневно отражаются кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств. Кассовая книга на предприятии ООО «Гармония» заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря каждого года. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег. В конце дня лист «электронной» кассовой книги распечатывается в двух экземплярах и кассиром подписывается. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся. Кассовая книга на предприятии ООО «Гармония» за каждый год пронумерована, прошнурована и заверена печатью на последней странице, где сделана запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано n листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) на предприятии ООО «Гармония» не применяется, поскольку на предприятии работает только один кассир, который сам производит все кассовые операции на предприятии. Кассовые операции на предприятии ООО «Гармония» имеют не значительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме. Безналичные расчёты – денежные расчёты, осуществляемые путём записи на счетах банков, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя. В настоящее время между предприятиями и организациями применяются различные формы расчетов, которые разрешены законодательством России, Так могут применяться следующие формы безналичных расчётов: платёжные поручения (основная форма безналичных расчётов), платёжные требования, поручения, чеки (в России не нашла широкого применения), аккредитивы. 5. Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам На предприятии ООО «Гармония» пластиковые карты применяются только выплате заработной платы персоналу предприятия и выдаче средств сотрудникам в подотчет, для этого с ОАО «Сбербанк России» заключен договор на открытие зарплатного проекта для сотрудников предприятия. В качестве средств оплаты предприятие ООО «Гармония» пластиковые карты не принимает, поскольку практически все платежи проходят по безналичному расчету. Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал. Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе. Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку. 6. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций Движение денежных средств по кассе учитывается на счете 50 «Касса» По дебету этого счета отображается поступление денежных средств в кассу, по кредиту отображается расход средств. Кассовые отчеты кассира отражаются в журнале ордере «Касса» по кредиту счета 50. Записи по корреспондирующим счетам на основании кассовых отчетов в журнале – ордере проводятся за каждый день. В конце месяца журнал-ордер закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления сверяются остатки, выведенные в кассовой книге, журнале-ордере и главной книге. В конце месяца журнал ордер № 1 закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления, сверяются остатки с кассовой книгой, журналом-ордером № 1 и главной книгой. Учет средств по расчетному счету осуществляется на активном счете 51 «Расчетные счета», сальдо, по дебету которого свидетельствует о наличии на счету остатка денежных средств. Оборот по дебету отображает поступление денежных средств, по кредиту их расход. Регистром синтетического учета, в котором отображаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер 2, в котором отображаются кредитовые обороты, а в ведомости дебетовые. Записи по корреспондирующим счетам на основании выписок банка проводятся за каждый день. Обороты журнала-ордера по расчетному счету переносятся в Главную книгу. В конце месяца сверяются остатки денежных средств по выпискам банка, журналу-ордеру и главной книге. 7. Изучение работы на контрольно-кассовых машинах На предприятии ООО «Гармония» контрольно-кассовые машины не используются, поэтому порядок применения контрольно-кассовых машинах рассмотрим теоретически. К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие настоящие «Типовые правила». С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности. На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира - операциониста» и др.), а также документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другому предприятию и т.п.). Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизит данного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы. Перед началом работы на кассовой машине: кассир получает у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старшего) кассира все необходимое для работы (ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины под роспись). Кассир-операционист обязан: - обеспечить тщательный уход и бережное обращение с машиной; - осуществлять операции ввода сумм в соответствии с руководством по эксплуатации на данный тип кассовых машин; - для одного покупателя (клиента) определить общую сумму покупки, услуги по показанию индикатора кассовой машины или с помощью счетных устройств и назвать ее покупателю (клиенту); - получить от покупателей (клиентов) деньги за товары или оказанные услуги согласно сумме, называемой покупателем (клиентом), обозначенной в прейскуранте на оказываемые услуги, ценнике на продаваемый товар, в предприятиях общественного питания обозначенной в меню, или ценников в следующем порядке: четко назвать сумму полученных денег и положить эти деньги отдельно на виду у покупателя (клиента), напечатать чек - при расчетах с использованием контрольно - кассовой машины, назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю (клиенту) вместе с чеком (при этом бумажные купюры и разменную монету выдать одновременно). Чеки контрольно - кассовых машин на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю (клиенту). В случае ошибки кассира - операциониста: - при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены; - в выдаче сдачи покупателю (клиенту) при возникновении спора покупатель имеет право потребовать у администрации снятия кассы; - составить и оформить совместно с администрацией предприятия акт по форме № 54 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, погасить их, наклеить на лист бумаги и вместе с актом сдать в бухгалтерию (где они хранятся при текстовых документах за данное число); - записать в «Книгу кассира - операциониста» суммы, выплаченные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, и количество напечатанных на день нулевых чеков. Кассир-операционист не имеет права: - снимать кассу без разрешения администрации; - не выдавать кассовый чек покупателю (клиенту). Кассиры (контролеры - кассиры, продавцы, официанты и др.), работающие на кассовых машинах, должны быть снабжены следующими принадлежностями по уходу за ними: - щетками для чистки шрифтов чекопечатающего механизма; - кистями для окраски подушек и валиков чекопечатающего механизма; - пинцетами для изъятия застрявших чековых лент; - формалином или другими средствами для периодической дезинфекции денежных ящиков кассовых аппаратов; - соответствующими ключами к кассовым машинам. Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально - ответственных лиц не менее 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты хранятся в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии предприятия в течение 15 дней после проведения и подписания результатов последней инвентаризации, а в случае недостачи - до окончания рассмотрения дела. Данные в памяти вычислительной машины уничтожаются в сроки (3 года) не меньше вышеуказанных для электромеханических касс. Ответственность за хранение в течение указанного срока кассовых чеков, копий товарных чеков, контрольных лент и сохранение информации памяти машин несут директора (заведующие) и владельцы предприятий. После окончания установленного срока хранения использованные кассовые чеки, копии товарных чеков, контрольные ленты, распечатки сдаются по акту об их списании (уничтожении) организациям по заготовке вторичного сырья. 8. Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы Основными задачами ревизии денежных средств на предприятии ООО «Гармония» являются: - проверка достоверности данных бухгалтерского учета; - выявление ошибок в расчетах; - проверка полноценности и своевременности расчетов по договорам и выплатам; - проверка правильности оформления документов и отражения всех операций и бухгалтерском учете. Ревизия наличных денежных средств и денежных документов проводится путем проведения инвентаризации кассы предприятия. Инвентаризация кассы ООО «Гармония» проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации кассы – проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе По основаниям проведения инвентаризации классифицируются: - плановые; - внеплановые. Плановые инвентаризации в ООО «Гармония» проводятся по графику в указанные сроки. График проведения инвентаризаций в ООО «Гармония» разрабатываются главным бухгалтером, утверждаются руководителем и прилагаются к учетной политике предприятия. В графике перечисляются объекты и плановые сроки ее проведения. Внеплановые инвентаризации проводятся: при передаче дел материально-ответственными лицами; после стихийных бедствий; хищений и прочих сложившихся обстоятельств в организации. Проведение инвентаризации обязательно в случаях: − при смене кассира − при выявлении недостач и хищений − перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель ООО «Гармония» в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает директор ООО «Гармония». Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля выполнения приказов о проведении инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии ООО «Гармония» входят: - представители администрации - зам. директора; - работники бухгалтерской службы- бухгалтер; - другие специалисты (инженеры, техники и т. д.) ЗАКЛЮЧЕНИЕ В заключении можно сказать, что на предприятии ООО «Гармония» учет наличных и безналичных денежных средств осуществляется на должном уровне в соответствии с законодательство РФ. |