экзаменационный билет 7. Классификация налогов по основным признакам. Возврат излишне уплаченных (излишне удержанных) сумм налога

• Название: Классификация налогов по основным признакам. Возврат излишне уплаченных (излишне удержанных) сумм налога
• Дата: 29.07.2022
• Размер: 21.92 Kb.
• Имя файла: экзаменационный билет 7.docx
• Тип: Документы; #637885

1. 
   Классификация налогов по основным признакам. Возврат излишне уплаченных (излишне удержанных) сумм налога;
   
2. 
   Доходы облагаемые и не облагаемые НДФЛ. Ставки по НДФЛ: для резидентов РФ и лиц, не являющихся резидентами;
   
3. 
   Никитина Р.Т. в 2020 году купила квартиру стоимостью 5 млн. руб. Общая сумма дохода за налоговый период составил 1 241 500 руб. Определите налоговые обязательства налогоплательщика.
   

Вопрос №1. Классификация налогов по основным признакам. Возврат излишне уплаченных (излишне удержанных) сумм налога.
Классификация налогов – это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

• 
  прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
  
• 
  косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
  

2. По воздействию налоги подразделяются на:

• 
  пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
  
• 
  прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  
• 
  дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  
• 
  твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
  

3. По назначению различают:

• 
  общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
  
• 
  маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).
  

4. По субъекту уплаты выделяют:

• 
  налоги, взимаемые с физических лиц;
  
• 
  налоги, взимаемые с юридических лиц;
  
• 
  смешанные налоги.
  

5. По объекту налогообложения разделяют:

• 
  имущественные налоги;
  
• 
  ресурсные налоги (рентные платежи);
  
• 
  налоги, взимаемые от выручки или дохода;
  
• 
  налоги на потребление.
  

6. По источнику уплаты существуют:

• 
  налоги, относимые на индивидуальный доход;
  
• 
  налоги, относимые на издержки производства и обращения;
  
• 
  налоги, относимые на финансовые результаты;
  
• 
  налоги, взимаемые с выручки от продаж.
  

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

• 
  собственные (закрепленные) налоги;
  
• 
  регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.
  

8. По срокам уплаты:

• 
  периодические (их еще называют регулярные или текущие) – это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
  
• 
  срочные (их еще называют разовые) – это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.
  

9. По принадлежности к уровню правления:

• 
  федеральные;
  
• 
  региональные;
  
• 
  местные.
  

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Вопрос №2. Доходы облагаемые и не облагаемые НДФЛ. Ставки по НДФЛ: для резидентов РФ и лиц, не являющихся резидентами.
В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей – в общем, все доходы в натуральной форме.

Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:

• 
  пенсию, пособия и другие социальные платежи;
  
• 
  стимулирующие выплаты;
  
• 
  платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
  
• 
  поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
  

Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.

С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.

1. 
   Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры.
   
2. 
   Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Такие доходы должны быть получены не ранее 2019 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.
   
3. 
   Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.
   
4. 
   Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы. До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.
   
5. 
   Единовременные выплаты педагогам, не превышающие 1 млн рублей, в рамках госпрограммы. Право на получение таких доходов появляется в 2020-2022 по Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
   
6. 
   Возмещение расходов на оплату ЖКХ, включающее услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. До 2020 года не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
   
7. 
   Денежные компенсации взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона, выплаченная с налогового периода 2019 года.
   
8. 
   Выплаты в денежной и/или натуральной формах отдельным категориям граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом. Они касаются доходов, полученных с налогового периода 2019 года.
   
9. 
   Ежегодные денежные премии почётным донорам при наличии соответствующего нагрудного знака.
   
10. 
    Материальная помощь, которую оказывают образовательные организации студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам, ассистентам-стажерам при условии, что доход составляет не более 4 000 рублей за налоговый период.
    

Действующее российское законодательство предусматривает ставку НДФЛ в 13% для резидентов и 30% – для нерезидентов, независимо от вида и источника дохода. Если годовой доход резидента превышает 5 млн рублей, разница облагается по ставке.
Вопрос №3. Никитина Р.Т. в 2020 году купила квартиру стоимостью 5 млн. руб. Общая сумма дохода за налоговый период составил 1 241 500 руб. Определите налоговые обязательства налогоплательщика.
Решение:

Максимальная сумма, за которую можно получить имущественный налоговый вычет, составляет 2 млн рублей. Так как Никитина Р.Т. купила квартиру, которая стоит 5 млн, то 3 млн рублей не попадут под льготу. То есть максимальная компенсация составит 260 тыс. рублей. В связи с указанным обстоятельством ей полагается имущественный налоговый вычет в размере 161 395 рублей (13% от суммы дохода). Остаток переносится на следующий год, потому что имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости, в отличие от других вычетов, переносится на будущие годы.