Отчет_ПМ.05_кассир. Отчет_ПМ.05_кассир_08.11.2021. Книга учета 49

• Название: Книга учета 49
• Анкор: Отчет_ПМ.05_кассир
• Дата: 08.11.2021
• Размер: 1.04 Mb.
• Имя файла: Отчет_ПМ.05_кассир_08.11.2021.docx
• Тип: Книга; #266573
• страница: 4 из 21

4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности

При реализации кассовых операций на предприятии ИП Шегай К.Е. составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге в обязательном порядке. Все необходимые реквизиты в кассовых документах на предприятии были проставлены четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все кассовые операции предприятия были зафиксированы унифицированными формами первичных документов и учетных регистров, приведенных в таблице 2.

Прием наличных денежных средств в кассу ИП Шегай К.Е. производится по приходным кассовым ордерам, а выдача по расходным кассовым ордерам, или платежным ведомостям. Кассовые документы ИП Шегай К.Е. оформляются бухгалтером, который определен распорядительным документом (приказом). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером (при его отсутствии - руководителем), а также кассиром. Документальное оформление кассовых операций на предприятии ИП Шегай К.Е. построено так, чтобы ответственность была распределена между бухгалтерской службой, руководителем предприятия и кассиром, при этом каждое лицо, участвующее в операциях с наличными денежными средствами, могло контролировать действия другого.

Таблица 2 - Формы первичных документов учета кассовых операций

Форма документа		Применение
№	Наименование
КО-1	Приходный кассовый ордер (ПКО)	Оформление поступления наличных средств в кассу
КО-2	Расходный кассовый ордер (РКО)	Оформление расхода наличных средств из кассы. Может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер)
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Учет составленных и выданных кассовых документов
КО-4	Кассовая книга	Учет поступлений и расхода наличных денежных средств
КО-5	Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств	Применяется в том случае, когда имеется центральная касса и структурные подразделения.

Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам в ИП Шегай К.Е. производиться только в день их составления. Кассовые документы до передачи их в кассу, в обязательном порядке учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Приходный кассовый ордер в ИП Шегай К.Е. оформляется в одном экземпляре и подписывается кассиром и главным бухгалтером предприятия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также кассиром и главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом) кассира и отражается в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: в строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; в строке «в том числе НДС» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». В приходном кассовом ордере в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Приходные кассовые ордера в ИП Шегай К.Е. составляются на приход наличных денежных средств в кассу:

− с банковских счетов организации (банковский чек представлен в приложение 4, приходный кассовый ордер оприходования наличности из банка представлен в приложении 5);

− от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм (приложение 6);

− от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);

− от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Для учета расходных кассовых операций в ИП Шегай К.Е. применяют расходные кассовые ордера (форма № КО-2), которые формируются в одном экземпляре бухгалтером, подписываются директором и главным бухгалтером, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Выдача наличных денег из кассы ИП Шегай К.Е. происходит в следующих случаях:

- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия) (расходный кассовый ордер - приложение 7 и ведомость на выплату заработной платы - приложение 8);

- выдача денег под отчет сотрудникам организации (расходный кассовый ордер - приложение 9, авансовый отчет- приложение10);

- сдача наличных денег в банк (объявление на внесение наличности на текущий счет в банке представлено в приложении 11);

- выплаты поставщикам;

- выплаты учредителям.

Все проведенные кассовые операции в ИП Шегай К.Е. ежедневно отражаются кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств.

Кассовая книга на предприятии ИП Шегай К.Е. заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря каждого года. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег. В конце дня лист «электронной» кассовой книги распечатывается в двух экземплярах и кассиром подписывается. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся. Оформленные лист кассовой книги представлены в приложении 12 и приложении 13.

Отмечу, что Кассовая книга на предприятии ИП Шегай К.Е. за каждый год пронумерована, прошнурована и заверена печатью на последней странице, где сделана запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано n листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) на предприятии ИП Шегай К.Е. не применяется, поскольку на предприятии работает только один кассир, который сам производит все кассовые операции на предприятии.

Кассовые операции на предприятии ИП Шегай К.Е. имеют не значительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме.

Безналичные расчёты – денежные расчёты, осуществляемые путём записи на счетах банков, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя [23, с.16]

В настоящее время между предприятиями и организациями применяются различные формы расчетов, которые разрешены законодательством России, Так могут применяться следующие формы безналичных расчётов: платёжные поручения (основная форма безналичных расчётов), платёжные требования, поручения, чеки (в России не нашла широкого применения), аккредитивы. Краткий обзор основных форм применяемых расчетов приведен в таблице 3
Таблица 3 - Анализ основных применяемых форм расчётов

Форма расчета	Основная характеристика
Расчет платежными поручениями	При расчетах платежными поручениями банк обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.
	Реквизиты и форма платежного поручения установлены законодательно
	Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления. Преимущество - простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств
Расчет платежное требование-поручение	Требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Реквизиты и форма платежного требования- поручения установлены законодательно Расчеты платежными требованиями-поручениями, не требуют больших затрат на их проведение, однако скорость расчетов по ним несколько ниже, так как платежное требование-поручение принимается банком только при наличии средств на счете плательщика и после предварительной проверки расчетных и товарно-транспортных документов поставщика.
Расчет по аккредитиву	При расчетах по аккредитиву банк обязуется осуществить перевод средств получателю при условии представления им документов, предусмотренных аккредитивом, либо предоставляет полномочие другому банку на исполнение аккредитива.
	Реквизиты и форма аккредитива устанавливаются банком. Преимущество состоит в гарантии платежа и возможности получить его в кратчайший срок после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивами - отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счета
Расчет чеками	Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
	Чек должен содержать реквизиты, установленные законодательно Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля, который проставляется на лицевой стороне чека с указанием кем и за кого он выдан
Расчетов в форме перевода по требованию получателя средств	При осуществлении расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств оператор по переводу на основании договора осуществляет списание денежных средств со счета плательщика с его согласия по распоряжению получателя средств
Расчет в форме перевода электронных денежных средств	Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств. Между плательщиком и получателем средств, перевод электронных денежных средств осуществляется на основании требований получателей средств в соответствии с законодательством

На предприятии ИП Шегай К.Е. применяется только форма платежа через платежное поручение(приложении).

ИП Шегай К.Е. содержит свободные денежные средства на текущем счете в ПАО «Сбербанк»

При открытии счета в ПАО «Сбербанк» предприятие заключало с коммерческим банком договор на расчетно-кассовое обслуживание. Для этого предприятием было предоставлено в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- заверенную нотариально карточку с образцами подписей директора, главного бухгалтера и их замов и оттиска печати;

- копии учредительных документов;

- свидетельство о регистрации;

- свидетельство о постановке на учет в инспекции ФНС России.

На расчетный счет предприятия поступают денежные средства за оказанные услуги и проведенные работы, кредиты банков, другие поступления финансово-хозяйственной деятельности. С расчетного счета предприятие может получать наличные денежные средства в кассу предприятия. Для этого предприятием оформлена чековая книжка, которая хранится в кассе предприятия. Отмечу, что на сегодняшний день предприятие редко использует чековую книжку, потому что практически каждый работник имеет корпоративную пластиковую карточку, на которую предприятие перечисляет начисленную заработную плату, а также в случае необходимости подотчетные средства.

В настоящее время установлена следующая очередность платежей (списания денег со счета). Так, в первую очередь банки списывают суммы по исполнительным документам на оплату алиментов и возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. Во вторую ‑ средства по исполнительным документам на взыскание заработка по трудовому договору, вознаграждений авторам, выходных пособий. В третью ‑ суммы по платежным документам на выдачу текущего заработка, по поручениям контролирующих ведомств на уплату налогов, сборов и страховых взносов. В четвертую ‑ деньги по другим исполнительным документам. В пятую ‑ средства по иным платежным документам (ст. 855 ГК РФ). При этом требования одной очереди исполняются в порядке календарной очередности поступления документов [29].

За расчетно-кассовые услуги ПАО «Сбербанк» самостоятельно списывает денежные средства предприятия на основании договора от 30.04.2012 года «О расчетно-кассовом обслуживании». Также для упрощения расчетов предприятие заключило договор с ПАО «Сбербанк» об использовании системы «клиент – банк», которая позволяет предприятию осуществлять расчеты на месте. За использование этой системы банк, самостоятельно списывает денежные средства предприятия согласно договорам обслуживания.

Для контроля над движением денежных средств на счете и для отражения операций в учете, из учреждения банка предприятию предоставляются выписки по банковским счетам.

Выписка из расчетного счета представляется банком в согласованные сроки либо по требованию и содержит информацию об операциях по расчетному счету, совершенных банком за период, прошедший после даты предоставления предыдущей выписки по дату текущей выписки.