Оценка динамики экономических процессов Курсовая. курсовая. Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности кондитерской фабрики Лаконд
 Скачать 126.62 Kb.
|
|
3. Анализ себестоимости продукции 3.1 Анализ общей суммы затрат на производство Одним из основных показателей, которые комплексно характеризуют деятельность предприятий, является себестоимость продукции, которая существенно влияет на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия. Источники информации: форма №2 "Отчет о финансовые результаты", пояснительная записка к годовому отчету и другая отчетность предприятия. При анализе общей суммы затрат используется методика горизонтального и вертикального сравнительного анализа и составляется следующая таблица. Таблица 3.1. Затраты на производство продукции
Основываясь на проведенных расчетах, следует отметить очевидное снижение затрат, которое затрагивает практически все элементы. Материальные затраты, которые в предыдущем году составляли 65,05% от общих издержек на производство, в отчетном году составляют 61,18%. Что касается ЗОТ, ОСМ и других операционных затрат - их значения по сумме в отчетном году уменьшились на 65350 тыс. ден.ед., 23141 тыс. ден.ед. и 83437 тыс. ден.ед. соответственно. Однако особых сдвигов в структуре это не дало, поскольку показатели практически идентичные, например другие операционные затраты как в предыдущем, так и в отчетном году составляют приблизительно 16% от общих издержек. Стоит также указать на затраты на амортизацию, которые выросли в объеме на 76708 тыс. ден.ед., и составляют 9,49% в общей структуре расходов, что на 4,58% больше, нежели в предыдущем периоде. Факторный анализ операционных затрат (З) проводится согласно следующей модели: З = ЗМ + ЗОТ + ОСМ + А + ДОЗ (3.1) Зпред. = 2 751 849 тыс. ден.ед., Зотч. = 2 232 522 тыс. ден.ед. Проведем факторный анализ методом цепной подстановки: Зусл1 = 2327742 тыс. ден.ед., Зусл2 = 2262392 тыс. ден.ед., Зусл3 = 2239251 тыс. ден.ед., Зусл4 = 2 315 959 тыс. ден.ед. Таким образом, выявлено влияние следующих факторов: 1) материальных затрат: ∆ Ззм = - 424 107 тыс. ден.ед. 2) затрат на оплату труда: ∆ Ззот = - 65 350 тыс. ден.ед. 3) социальных отчислений: ∆ Зосм = - 23 141 тыс. ден.ед. 4) амортизации: ∆ За = 76 708 тыс. ден.ед. 5) других операционных затрат: ∆ Здоз = - 83 437 тыс. ден.ед. ∆ З = - 519 327 тыс. ден.ед. Результаты расчетов показывают, что в отчетном периоде наблюдается снижение объемов затрат на 519327 тыс. ден.ед. Снижение затрат сложилось под влиянием материальных затрат, ЗОТ, ОСМ и ДОЗ. Под влиянием затрат на амортизацию общин затраты увеличились на 76708 тыс. ден.ед. 3.2 Анализ затрат на 1 ден.ед. товарной продукции Показатель затрат на 1 ден.ед. товарной продукции (ТП) является важным обобщающим показателем себестоимости продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Он рассчитывается отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. Расчет затрат на 1 ден.ед. товарной продукции сводится в табл. 3.2, далее устанавливаются изменения приведенных показателей и указываются их причины. Таблица 3.2. Фактические затраты на 1 ден.ед. товарной продукции
Из таблицы 3.2 видно, что фактические затраты на 1 денежную единицу товарной продукции увеличились на 0,02 денежной единицы или 3,16% по сравнению с предыдущим годом. Первый элемент затрат - материальные затраты - показал снижение на 0,01 денежной единицы, что составляет 2,97%. Однако, это уменьшение не является значительным и скорее всего не оказало существенного влияния на общие затраты производства. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные мероприятия практически не изменились, что свидетельствует о стабильности в этих областях. Амортизация, как элемент затрат, увеличилась на 0,03 денежной единицы или на 199,36%. Это может быть объяснено увеличением амортизационных отчислений на стареющие оборудования или на приобретение новых средств производства. Другие затраты увеличились на 0,01 денежную единицу или на 3,32%, что может быть связано с ростом цен на топливо, электроэнергию и другие ресурсы. В целом, увеличение фактических затрат на 1 денежную единицу товарной продукции на 3,16% требует от предприятия анализа причин роста затрат и поиска путей снижения стоимости производства. Однако, уменьшение материальных затрат свидетельствует о том, что предприятие работает по оптимизации затрат и может продолжать эту работу, чтобы достигнуть более эффективных результатов. 4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 4.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами Для характеристики движения рабочей силы необходимо рассчитать и проанализировать динамику следующих показателей: 1. Коэффициент оборота по приему (Кпр):  , ;  (4.1) Где Чпр - количество принятых работников, человек; Ч - среднесписочная численность персонала, человек. 2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв):  , ;  (4.2) где Чув - количество уволенных работников, человек. 3. Коэффициент текучести (Ктек):  , ;  (4.3) где Чтек - количество работников, уволенных по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины, человек. 4. Коэффициент постоянства кадров (Кпост):  , ;  (4.4) где Чпост - количество работников, которые работали весь год, человек. Таблица 4.1 - Анализ движения работников
Анализ движения работников за отчетный год показывает некоторое снижение численности работающих на предприятии на 27 человек. Однако, при этом наблюдается повышение числа рабочих в целом, а именно на 361 человек, что свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия. Из анализа трудовой состав можно выделить повышение числа вспомогательных рабочих, в частности специалистов (+29 человек) и технических исполнителей (+301 человек), что может свидетельствовать о расширении производственной деятельности в необходимых отраслях. Однако, число других вспомогательных работников сократилось на 327 человек, что может указывать на оптимизацию структуры производства. Дальнейший анализ показывает, что коэффициент оборота по приему значительно снизился с 0,064 до 0,003, что может указывать на замедление привлечения новых сотрудников на предприятие в связи с текущей ситуацией в экономике. В то же время, коэффициент оборота по выбытию увеличился на 0,002, что может свидетельствовать о расторжении трудовых договоров со стороны работников. Также был замечен небольшой повышенный коэффициент текучести, который увеличился на 0,001, что может указывать на некоторое неудовлетворение работников условиями работы. Наконец, коэффициент постоянства кадров значительно снизился на 0,06, что может свидетельствовать о снижении уровня удержания работников на предприятии в связи с неблагоприятными экономическими условиями. Таким образом, анализ движения работников на предприятии показывает некоторые затруднения в удержании кадров и обеспечении стабильного занятости в текущей экономической ситуации. Однако, при этом предприятие продолжает расширять производственную деятельность в необходимых отраслях, что может помочь компенсировать негативные тенденции. 4.2 Анализ использования рабочего времени Полнота использования трудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов одним работником и степени использования фонда рабочего времени. Анализ проводится для каждой категории работников, для каждого структурного подразделения и в целом для предприятия. Детерминирована факторная модель фонда рабочего времени выглядит следующим образом: ФРВ = КР · Д · Т, (4.5) Где ФРВ - фонд рабочего времени, чел-часов; КР - кол-во работников, чел; Д - кол-во рабочих дней, отработанных одним работником, дней; Т - длительность рабочего дня, часов. ФРВпред = 11252832 чел-час., ФРВотч = 8253960 чел-час. Таблица 4.2 - Использование трудовых ресурсов предприятия
Количество отработанных дней одним работником в отчетном году сократилось до 185 дней (или 1480 часов), что составляет 73,7% относительно предыдущего периода. Это говорит о неполном использовании трудовых ресурсов, при этом потери в днях составляют - 66 дней (528 часов). Степень использования фонда рабочего времени составляет 8253960 чел-часов, либо 73,35% от предыдущего года, а значит, предприятие не производит максимальное кол-во продукции на базе имеющихся ресурсов. Таблица 4.3 Анализ потерь рабочего времени
С учетом неявок, прогулов, уважительным причинам потери рабочего времени в общей сложности составили 73 дня (584 часа), что является негативным явлением для предприятия. Неоднократные потери (НП) определяются следующим образом: НП = КПз · (Дз - Дп) · Тп, (4.6) НП = 5577* (185-251) *8 = - 2944656 час. Внутрисменные потери (ВСП) определяются: ВСП = КПз · Дз · (Тз - Тп), (4.7) ВСП = 5577*185* (8-8) = 0 На основе целодневных и внутрисменных потерь определяются общие потери рабочего времени (ОПРВ): ОПРВ= ЦДП + ВСП. (4.8) ОПРВ = - 2944656 + 0 = - 2944656 час Общие потери рабочего времени позволяют рассчитать количество рабочих, которые были не задействованы на протяжении года в связи с потерями рабочего времени (Чпрв)  , (4.9) где ФРВ - годовой фонд рабочего времени одного работника, часов. Чпрв = - 2944656/1480 = 1990 чел. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||