Отчет о движении денежных средств
Денежные потоки от текущих операций
|
Поступления – всего………………………………….
|
75 125
|
в том числе:
|
|
от продажи продукции, товаров, работ и услуг……..
|
75 125
|
Платежи – всего……………………………………….
|
(74 225)
|
в том числе:
|
|
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги………………………………………….
|
(71 300)
|
процентов по долговым обязательствам……………..
|
(675)
|
Налоги…………………………………………………..
|
(2 250)
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций..
|
900
|
Денежные потоки от инвестиционных операций
|
Поступления – всего…………………………………..
|
550
|
в том числе:
|
|
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)………………………………..
|
50
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях………………………
|
500
|
Платежи – всего………………………………………
|
(3 312,5)
|
в том числе:
|
|
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов…………………………………
|
(2 725)
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам………
|
(587,5)
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций………………………………………………..
|
(2 762,5)
|
Денежные потоки от финансовых операций
|
Поступления – всего………………………………….
|
4 900
|
в том числе:
|
|
получение кредитов и займов………………………….
|
3 150
|
от выпуска акций, увеличения долей участия………..
|
625
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг…………………………………………..
|
1 125
|
Платежи – всего……………………………………….
|
(3 000)
|
в том числе:
|
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)…………………………………………….
|
(3 000)
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций……………………………………………….
|
1 900
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период
|
37,5
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
|
62,5
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
|
100
|
Изменение величины денежных средств по балансу за отчетный период =
100 - 62,5 = 37,5
Сальдо денежных потоков за отчетный период по ОДДС получилось равным 37,5 (900 – 2762,5 + 1900)
Следовательно, отчет составлен правильно
4.2
Исходные данные:
Предприятием выпускается три вида продукции: А, Б и В. Максимальная производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 10000 шт. продукта А, 5000 шт. продукта Б и 5000шт. продукта В. Переменные затраты и цены на единицу продукции в отчетном месяце даны в таблице 1.
Таблица 1 . Удельные веса и цены на продукцию предприятия
Продукт
|
Переменные затраты на единицу продукта
|
Полная себестоимость единицы продукта
|
Цена за единицу продукта
|
А
|
200,90
|
273,60
|
270
|
Б
|
330,40
|
415,60
|
500
|
В
|
206,40
|
310,10
|
340
|
Задание:
На основе анализа «затраты-выпуск-результат» определить, есть ли смысл дирекции предприятия изменить производственную программу (включить в нее какие-либо другие виды продукции и отказаться от старых) или лучше оставить ее в неизменном виде?
РЕШЕНИЕ
Показатели
|
Продукция
|
А
|
Б
|
В
|
1. Переменные затраты на единицу продукции
|
200,90
|
330,40
|
206,40
|
2. Постоянные затраты на единицу продукции
|
72,7
|
85,2
|
103,7
|
3. Полная себестоимость единицы продукции
|
273,60
|
451,60
|
310,10
|
4. Цена на единицу продукции
|
270
|
500
|
340
|
5. Максимальный объем выпуска, шт.
|
10000
|
5000
|
5000
|
6. Маржинальный доход на единицу, руб. (стр. 4-стр.1)
|
69,1
|
169,6
|
133,6
|
7. Уровень маржинального дохода, % ((стр.6/стр.1)∙100%)
|
34,4
|
51,3
|
64,7
|
На первый взгляд можно рассуждать следующим образом: поскольку продукция В приносит наибольший маржинальный доход, то ее нужно выпускать в количестве, соответствующем спросу, а оставшиеся мощности использовать для производства продукции Б и лишь затем для производства продукции А. Однако это предположение некорректно, т.к. оно не учитывает доход на единицу ограниченного ресурса.
Расчет маржинального дохода на единицу ограниченного ресурса
Показатели
|
Продукция
|
А
|
Б
|
В
|
1. Максимальный объем выпуска, шт.
|
10000
|
5000
|
5000
|
2. Маржинальный доход на единицу продукции, руб.
|
69,1
|
169,6
|
133,6
|
3. Маржинальный доход при максимальном объеме выпуска, руб.
|
691000
|
848000
|
668000
|
При максимальной производственной мощности предприятия можно получить больший маржинальный доход при производстве продукции Б, а значит, и большую прибыль.
Расчет прибыли и рентабельности единицы продукции
Показатели
|
Продукция
|
А
|
Б
|
В
|
1. Цена, руб.
|
270
|
500
|
340
|
2. Полная себестоимость, руб.
|
273,6
|
451,6
|
310,1
|
3. Прибыль (убыток), руб.
|
(3,6)
|
48,4
|
29,9
|
4. Рентабельность, %
|
-
|
10,7
|
9,6
|
Выполненные расчеты свидетельствуют об убыточности производства продукции А. Также, данный вид продукции находится на третьем месте по уровню маржинального дохода, который покрывает постоянные расходы на ее выпуск только наполовину. Поэтому этот вид продукции необходимо снять с производства, а вместо нее производить новый вид продукции.
5.1
данные о расходах и незавершенном производстве по лесозаготовкам:
Показатели
|
Единица измерения
|
тыс. руб.
|
|
Незавершенное производство на начало периода
|
|
150
|
Материальные затраты
|
38250
|
|
Добавленные затраты (60 % завершенности)
|
89250
|
|
Итого стоимость незавершенного производства на начало периода
|
127500
|
|
Прочие материальные затраты в текущем месяце
|
2046000
|
4500
|
Остаток незавершенного производства на конец периода
|
|
500
|
Выпущено из производства в текущем месяце
|
|
4150
|
Добавленные затраты в текущем месяце
|
2202500
|
|
Оценим объем деятельности текущего месяца в условных единицах:
Показатели
|
Единицы, подлежащие учету ()
|
Условные единицы
|
материальные затраты
|
добавленные затраты
|
Остатки незавершенного производства на начало периода
|
150
|
-
|
60=150*(1-0,6)
|
Начато и закончено обработкой за текущий месяц
|
4000
|
4000
|
4000
|
Остатки незавершенного производства на конец периода
|
500
|
500
|
200= 500*0,4
|
Итого
|
4650
|
4500
|
4260
|
Оценим условную единицу по материальным и добавленным затратам в рублях:
Вид затрат
|
Затраты, руб.
|
Пр-во, у. е.
|
Затраты на
1 у. е.
|
в незавершенном производстве на начало периода
|
отчетного периода
|
Всего затрат 
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Материальные затраты
|
38250
|
2046000
|
2084250
|
4500
|
454,67
|
Добавленные затраты
|
89250
|
2202500
|
2291750
|
4260
|
517,02
|
Итого
|
127500
|
4248500
|
4376000
|
-
|
971,69
|
Теперь определим себестоимость готовой продукции лесозаготовительного производства и незавершенного производства на конец месяца:
№ стр.
|
Методика расчета показателя
|
Незавершенное производство
|
Готовая продукция
|
Незавершенное производство
|
1
|
Незавершенное производство на начало периода
|
127500
|
|
|
2
|
Затраты за текущий месяц на незавершенное производство
|
31021,2=60*517,02
|
|
|
3
|
Итого себестоимость готовой продукции в результате доведения до 100-ой готовности незавершенного производства 
|
|
158521,2
|
|
4
|
Начато и закончено обработкой в текущем месяце
|
|
3886760=4000*971,69
|
|
5
|
Незавершенное производство на конец месяца, всего
|
|
|
330739
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
материальные затраты
|
|
|
227335= 500*454,67
|
|
добавленные затраты
|
|
|
103404=200*517,02
|
Таким образом, себестоимость готовой продукции лесозаготовительного производства в текущем месяце составила 4045281 тыс. руб. (150  по 1056,81 руб./ , 4000 по 971,69 руб./). Остаток незавершенного производства на конец месяца составил 330739 руб.
Аналогично проведем расчеты для лесопильного производства.
Исходные данные о расходах и незавершенном производстве лесопильного производства
Показатели
|
Единица измерения
|
тыс. руб.
|
|
Незавершенное производство на начало периода
|
|
80
|
Материальные затраты
|
79200
|
|
Добавленные затраты (60 % завершенности)
|
64800
|
|
Итого стоимость незавершенного производства на начало периода
|
144000
|
|
Материальные затраты в текущем месяце
|
1924000
|
1160=2000*0,58
|
Остаток незавершенного производства на конец периода
|
|
100
|
Выпущено из производства в текущем месяце
|
|
1140
|
Добавленные затраты в текущем месяце
|
1140000
|
|
Расчет объема производства в условных единицах
Показатели
|
Единицы, подлежащие учету ()
|
Условные единицы
|
материальные затраты
|
добавленные затраты
|
Остатки незавершенного производства на начало периода
|
80
|
-
|
32=80*(1-0,6)
|
Начато и закончено обработкой за текущий месяц
|
1060= 1160-100
|
1060
|
1060
|
Остатки незавершенного производства на конец периода
|
100
|
100
|
30=100*0,3
|
Итого
|
1240
|
1160
|
1122
|
Расчет себестоимости единицы продукции
Вид затрат
|
Затраты, руб.
|
Пр-во, у. е.
|
Затраты на
1 у. е.
|
в незавершенном производстве на начало периода
|
отчетного периода
|
Всего затрат
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Материальные затраты
|
79200
|
1924000
|
2003200
|
1160
|
1658,62
|
Добавленные затраты
|
64800
|
1140000
|
1204800
|
1122
|
1016,04
|
Итого
|
144000
|
3064000
|
3208000
|
-
|
2674,66
|
Расчет себестоимости готовой продукции и незавершенного производства лесопильного цеха
№ стр.
|
Методика расчета показателя
|
Незавершенное производство
|
Готовая продукция
|
Незавершенное производство
|
1
|
Незавершенное производство на начало периода
|
144000
|
|
|
2
|
Затраты за текущий месяц на незавершенное производство
|
32513,28= 32*1016,04
|
|
|
3
|
Итого себестоимость готовой продукции в результате доведения до 100-ой готовности незавершенного производства
|
|
176513,28
|
|
4
|
Начато и закончено обработкой в текущем месяце
|
|
2835139,6=1060*2674,66
|
|
5
|
Незавершенное производство на конец месяца, всего
|
|
|
196343,2
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
материальные затраты
|
|
|
165862=100*1658,62
|
|
добавленные затраты
|
|
|
30481,2=30*1016,04
|
Себестоимость готовой продукции лесопильного цеха составила 3011653 руб. (80 по 2206,42 руб./, 1060 по 2674,66 руб./). Остаток незавершенного производства на конец месяца составил 196343,2 руб.
6.3
Исходные данные:
Компания производит столярные изделия. Общепроизводственные расходы включают оплату труда рабочих по обслуживанию и ремонту оборудования, амортизацию оборудования, силовую электроэнергию, ремонтные материалы и запчасти, транспортные расходы по перемещению оборудования, командировочные расходы, оплата использования личного транспорта в производственных целях и прочие расходы. За текущий месяц фактические общепроизводственные расходы составили 9180 тыс.руб.
Нормативный коэффициент переменных общепроизводственных расходов в компании составляет 140 руб. на час прямых трудозатрат. Постоянные общепроизводственные расходы планируются на месяц в размере 1340 тыс. руб.
Нормальная производственная мощность установлена на уровне 20000 часов прямых трудозатрат. За месяц компания произвела 80000 погонных метров столярной продукции. Нормативное время работы на один условный погонный метр - 0,6 часа прямых трудозатрат.
Задание :
1. Для проведения анализа отклонений затрат определить контролируемые отклонения общепроизводственных расходов.
2. Отклонения по объему,
3. Общие отклонения общепроизводственных расходов за отчетный месяц.
Решение:
Прежде чем находить отклонения ОПР, необходимо вычислить общий нормативный коэффициент ОПР, который состоит из двух частей. Первая часть - это нормативный коэффициент переменных ОПР, он равен 140 руб. Вторая часть - нормативный коэффициент постоянных ОПР, который находим делением планируемых постоянных ОПР (1340 тыс. руб.) на нормальную мощность (20000 ч). В результате получаем 67 руб. на 1 ч прямого труда. Общий нормативный коэффициент ОПР равен 207 руб. (140+67).
Общее отклонение ОПР вычисляется следующим образом:
Фактически понесенные ОПР – 9180 тыс. руб.
Нормативные ОПР, отнесенные на произведенную продукцию (207*80000*0,6) – 9936 тыс. руб.
Общее отклонение ОПР – -756 тыс. руб.
Таким образом, компания понесла затрат меньше, чем запланировала. Полученное общее отклонение может быть разделено на две составляющие.
Контролируемое отклонение ОПР представляет собой разницу между фактически понесенными и бюджетными (запланированными) ОПР в расчете на достигнутый уровень производства.
Таким образом, контролируемое отклонение ОПР рассчитывается следующим образом:
Фактически понесенные ОПР – 9180 тыс.руб.
Планируемые ОПР – 8060 тыс.руб.
переменные ОПР – 140*80000*0,6 - 6720 тыс.руб.
постоянные ОПР – 1340 тыс.руб.
Контролируемые ОПР – 1120 тыс.руб.
Здесь контролируемое отклонение ОПР неблагоприятное, так как фактически компания понесла большие затраты, чем запланировала.
Отклонение ОПР по объему определяется как разница между бюджетными ОПР в расчете на достигнутый уровень производства и ОПР, отнесенными на готовую продукцию по нормативным коэффициентам для переменных и постоянных ОПР.
Планируемые ОПР – 8060 тыс. руб.
Нормативные ОПР, отнесенные на произведенную продукцию – 9936 тыс. руб.
Отклонение ОПР по объему – - 1876 тыс. руб.
Проведем проверку:
Контролируемые ОПР – 1120 тыс.руб.
Отклонение ОПР по объему – 1876 тыс. руб.
Общее отклонение ОПР – -756 тыс.руб. |
Скачать 0.5 Mb.