кр Контроль и ревизия 7. Контрольная работа дисциплина Контроль и ревизия Ф. И. О студента Направлениеспециальность
 Скачать 284.04 Kb.
|
 МИНОБРНАУКИ РОССИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» (ФГБОУ ВО «НГУЭУ», НГУЭУ) Кафедра информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учёта КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Дисциплина: Контроль и ревизия Ф.И.О студента: Направление/специальность: Направленность (профиль)/специализация: Номер группы: Номер варианта контрольной работы: 7 Номер зачетной книжки: Дата регистрации контрольной работы кафедрой: Проверил: Новосибирск 2021 Содержание Теоретическое задание…………………………………………………………..………..3 Практическая задача……………………………………………………………………..10 Список использованной литературы…………………………………...………………13 Теоретическое задание: Ревизия применения норм естественной убыли в розничной и оптовой торговле Ревизия торговой деятельности включает следующую проверку товарных отчетов [1, c.43]: - все ли первичные документы приложены к отчету, правильно и законно ли они оформлены; точна ли таксировка и соответствуют ли даты на документах отчетному периоду; - сличаются записанные в отчете остатки ценностей на начало отчетного периода и на конец предыдущего периода, которые сверяются также с журналом формы №ТОРТ -18. При этом идет встречная проверка записей и документов материально ответственного лица с взаимосвязанными операциями по отчетам других материально ответственных лиц, выборочно пересчитываются месячные итоги по каждой графе аналитических счетов журнала формы № ТОРГ - 18, проверяется правильность подсчета итогов и обоснованность исправлений в товарных счетах. В процессе ревизии проверяют правильность отпуска товаров покупателям: точность взвешивания, отмеривания, отсчета товаров, соблюдения требований отпуска товаров определенного качества и сорта. Правильность отпуска товаров проверяют с помощью контрольной покупки, сделанной самим контролером или путем проверки массы, качества и стоимости товаров, отпущенных покупателю, а также товаров, расфасованных и подготовленных к продаже. Проверка правильности отпуска товаров начинается после того, как оплачена стоимость покупки, вызван зав. магазином или лицо, его заменяющее, для участия в контрольной проверке. Контрольная покупка должна находиться на виду у заинтересованных лиц, а ревизор до начала проверки составляет предварительную запись о количестве, цене и сумме денег, полученной за покупку, и исследует правильность установки и исправность весов [1,c.88]. При контрольном перевешивании и перемеривании товаров необходимо учитывать особые свойства отдельных видов товаров. Проверка правильности расчетов с покупателями осуществляется следующим образом: проверяют правильность подсчета стоимости, получения сдачи и распечатки чека. В случае излишков или недостачи денег составляется акт. Наличие излишков денег в кассе рассматривается как обсчет покупателей. Ревизор в таких случаях составляет акт на основании предварительных записей об отпуске и расчетах за товар и фактических результатов контрольной закупки; указываются весы (или инструменты измерения). К акту прилагаются письменные объяснения работников, допустивших нарушение. При изъятии товаров на экспертизу в акте делается соответствующая запись. Особое внимание ревизор обращает на документальный отпуск товаров на хозяйственные нужды, т.к. в этих случаях товары могут списываться в завышенных количествах. В целях выявления злоупотреблений следует сопоставлять расход с возможным наличием ценностей в момент совершения таких операций, обмеривать объекты, на которые израсходованы материалы [5, c.65]. Проверка правильности списания естественной убыли в розничной торговле имеет ряд особенностей, т.к. нормы естественной убыли зависят от вида выбытия товаров (проданные населению, отпущенные в порядке местного опта, возвращенные поставщикам). При этом не учитывается срок хранения товаров, оборот для исчисления убыли определяют расчетным путем. Ревизор выясняет, не включались ли в оборот штучные и фасованные товары, проверяет правильность составления расчетов и обоснованность норм списания (определяется по актам о порче, бое, ломе товаров, а также по книге регистрации потерь). В актах ревизор устанавливает правомочность комиссии, заключение комиссии и возможности использования списанного товара, на правильность оформления акта, объяснение материально ответственных лиц, обоснованность утверждения размера ущерба. Необходимо учитывать специфику инвентаризации ряда товаров [2, c.67]. Колбасные изделия и битую птицу, подготовленные к продаже, отражают в инвентаризационной описи с отметкой «очищенные», а не подготовленные к продаже (не очищенные от шпагата, узлов, оберточной бумаги и тампонов) - с пометкой «неочищенные», массу этих изделий показывают в графе «брутто» и после применения скидок на отходы в пределах установленных норм - в графе «нетто». Ювелирные изделия с драгоценными камнями инвентаризируют с описанием наименований камней, их шкафа, количества и массы, а также с указанием учетного номера, пробы, общей массы и розничной цены изделия; изделия из золота и серебра, продаваемые по массе - по наименованиям с указанием артикула по прейскуранту розничных цен, пробы, количества, массы, цены за грамм и суммы; часы в золотых корпусах - по наименованиям с указанием марки и шифра по прейскуранту розничных цен, пробы, количества, цены за штуку и суммы. Ювелирные и золотые изделия взвешивают с точностью до 0,01 г., серебряные - до 0,1 г. Они должны храниться в несгораемых шкафах и сейфах в помещениях с сигнализацией. Массы наливных товаров определяют исходя из удельного веса емкости тары и высоты уровня жидкости в ней, массы сыпучих с использованием тары определенной геометрической формы. На фактически оказавшиеся в наличии товары составляют опись по форме № ИНВ - 13. Неполноценные товары оформляют отдельными описями, на товары, пришедшие в полную негодность, составляют акт утвержденной формы и объяснение материально ответственного лица. При ревизии магазинов, торгующих продовольственными товарами, изучается соблюдение основных санитарных требований. При хранении товаров должны строго соблюдаться правила товарного соседства, санитарные правила, нормы складирования, режим хранения (температура, влажность, освещение, сроки хранения). Необходимо проверить соблюдение противопожарных правил, обеспеченность магазина оборудованием и инвентарем, наличие достаточного количества упаковочных материалов, весов и измерительных приборов. Учтенные на балансе организации материальные ценности могут быть утрачены вследствие естественной убыли, недостач и хищений, краж, порчи, чрезвычайных обстоятельств. Естественная убыль вызывается изменением физико-химических свойств отдельных видов материальных ценностей. Для продовольственных товаров естественная убыль включает потери в результате усушки, распыла, утечки, розлива, расхода веществ на дыхание. Естественной убыли подвержены этиловый спирт (испарение), а также зерно, продукты его переработки, семена трав, корма травяные и искусственно высушенные, семена масличных культур. Величина естественной убыли определяется по установленным нормам от массы или стоимости материальных ценностей. Естественная убыль может списываться только по факту недостачи материальных ценностей, выявленному в результате инвентаризации. Основание: инвентаризационные описи, сличительные ведомости, расчеты естественной убыли, оформленные бухгалтерской справкой, распоряжения руководителя организации. Естественная убыль для организации торговли В настоящее время действуют нормы естественной убыли продовольственных товаров, установленные приказом МВЭС России от 19 декабря 1997г. № 631 «О нормах естественной убыли»: 1. Нормы естественной убыли продовольственных товаров в торговле, утвержденные приказом Министерства торговли СССР от 2 апреля 1987 г. №88 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в торговле и инструкций по их применению»; 2. Нормы естественной убыли свежих картофеля, овощей и плодов в розничной торговой сети, утвержденные приказом Министерства торговли РСФСР от 22 февраля 1988г. №45 «Об утверждении норм естественной убыли свежих картофеля, овощей и плодов в городской и сельской розничной торговой сети и Инструкции по их применению». Данные нормы применяются всеми организациями торговли независимо от форм собственности, и при перевозке, хранении и продажи товаров они являются предельными. Списание товаров по установленным нормам в межинвентаризационный период не допускается. В бухгалтерии производится расчет потерь вследствие естественной убыли. Если сумма естественной убыли превышает сумму недостачи, то списывается фактическая сумма недостачи, установленная при инвентаризации. Нормы естественной убыли, установленные в % к торговому обороту, применяются розничными торговыми организациями в соответствии с приложением №2 к письму Минторга РСФСР от 21 мая 1987г. №085 лишь к товарам, проданным за отчетный период, независимо от срока их хранения в розничной торговле. На товары, фасуемые в магазинах, нормы естественной убыли применяются в том же размере, что и на нефасованные товары. Нормы различаются по зонам и группам магазинов (1 и 2). В ходе инвентаризации составляется опись формы № ИНВ - 3, на полях которой проставляется норма и сумма естественной убыли для каждого наименования, по которому выявлена недостача и имеются нормы естественной убыли. Расчет величины естественной убыли на товары, проданные в розницу, производится в соответствии с приложением №2 к письму Минторга РСФСР №085 и составляется так: к сумме естественной убыли на фактические остатки товаров по данным инвентаризации на начало отчетного периода добавляется сумма исчисленной убыли по документам на поступившие за этот же период товары и вычитается убыль, исчисленная по документам на товары, выбывшие по прочим причинам (отпущенные филиалам, возвращенные поставщикам, списанные по актам и т.д.), а также на фактический остаток товаров по инвентаризационной описи на конец отчетного периода. Нормы естественной убыли. Установленные по срокам хранения, применяются организациями оптовой торговли в соответствии с приложением №3 к письму Минторга РСФСР №085, а нормы естественной убыли при транспортировке применяются всеми организациями в соответствии с приложением №10 к письму Минторга РСФСР № 085 в условиях транспортировки товаров автомобильным и гужевым транспортом в городах и сельской местности. Нормы естественной убыли от боя стеклянной тары при транспортировке и хранении товаров применяются всеми организациями торговли и общественного питания независимо от формы собственности в соответствии с приложением №12 и №13 к письму Минторга РСФСР №085, а определение предельного размера потерь от боя стеклянной тары производится в соответствии с приложением №15 к этому же письму [4,c.55]. Все нормы естественной убыли используются только при проведении инвентаризации и выявления фактических недостатков. В нормы естественной убыли, применяемые в розничной торговле, не включаются: - нормируемые отходы, образующиеся при подготовке к продаже колбас, мясокопченностей и рыбы, продаваемой после предварительной разделки; - зачистки сливочного масла и крошка, образующаяся при продаже карамели обсыпной и сахара-рафинада; - потери, образующиеся из-за порчи товаров, повреждения тары. При исчислении размера естественной убыли в пределах установленных норм для розничной сети в розничный оборот не включаются товары: - отпущенные другим магазинам; - возвращенные поставщикам; - списанные по актам. В оптовой торговле в нормы естественной убыли не включаются: - потери из-за порчи товаров, повреждения тары, а также разницы между фактической массой тары и массой по трафарету (завес тары); - потери, связанные с дополнительной технологической обработкой. При оптовой торговле нормы естественной убыли не применяются: - по товарам, которые принимаются и отпускаются складом без взвешивания; - по товарам, которые учтены в общем обороте склада, но фактически там не хранились (транзитные операции); - по товарам, списанным вследствие лома, порчи и т.п. Ревизор проверяет обоснованность применения норм естественной убыли, правильность применения нормы, осуществление расчета естественной убыли. При отсутствии установленных норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Практическая задача: Работник организации пользовался в командировке услугами гостиницы. В счете гостиницы указано, что в оплату включены: - стоимость проживания в номере – 15000 руб.; - пользование телевизором – 2000 руб.; - пользование холодильником – 1000 руб.; - завтрак -2300 руб.; - обслуживание в номере (ужин) – 1900 руб.; - услуги массажного кабинета – 1200 руб. Организация возместила работнику все расходы по данному счету. По итогам ревизии часть расходов признана неправомерно выплаченными и удержана из заработной платы работника. Необходимо сделать бухгалтерские записи по итогам ревизии и ответить на следующие вопросы: 1. Какие затраты включаются в состав командировочных расходов? 2. Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет командировочных расходов? Решение: Расходы, связанные со служебной командировкой, и подлежащие возмещению работнику, предусмотрены ст. 168 ТК РФ. Кроме ТК РФ, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальными нормативными актами работодателя. В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: - расходы по проезду; - расходы по найму жилого помещения; - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); - иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. Согласно пункту 11 Постановление Правительства РФ « Об от 13 октября 2008 года №749 особенностях направление рабочих в служебные командировки» работникам возмещают по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а так же иные расходы, производимые работником с разрешения руководителя организации. В соответствии с п.п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (гл. 25 «Налог на прибыль организаций») к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности: - на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; - на найм жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); - на суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ; - на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; - на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Таким образом, расходы, включаемые в состав командировочных, отличаются от целей налогового и бухгалтерского учета. В частности для целей бухгалтерского учета могут быть включены и иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя, а для целей налогообложения нет. Расходы, включаемые однозначно в состав командировочных расходов: стоимость номера -- 15000 руб.; пользование телевизором -- 2000 руб.; пользование холодильником -- 1000 руб.; Расходы признанные дополнительными могут включаться в состав командировочных расходов при условии согласия руководителя организации, т.к в данном примере отсутствует разрешения, то эти расходы признаны не правомерными: завтрак -- 2300 руб.; обслуживание в номере (ужин) -- 1900 руб.; услуги массажного кабинета -- 1200 руб. 2. Бухгалтерские записи по итогам ревизии: 1)Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 91/ 2 «Прочие доходы и расходы» сумма 5400 руб. (2300 руб. +1900 руб. +1200 руб.) оплачены не правомерные расходы. 2) Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" сумма 5400 руб. отнесены не правомерные расходы на расчеты с персоналом по оплате труда 3) Дт 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" сумма 5400 руб. удержаны из заработной платы. 3 Бухгалтерский учет командировочных расходов регулируется следующими документами: - Трудовой кодекс РФ -Налоговый кодекс РФ - Постановление Правительства РФ « Об от 13 октября 2008 года №749 особенностях направление рабочих в служебные командировки» -Локальными нормативными актами ( коллективный договор, правила внутреннего распорядка, иные акты) Список использованной литературы Белов, Н. Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве / Н.Г. Белов. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 392 c. Бетховен, Л.В. Доклад о ревизии / Л.В. Бетховен. - М.: Музбука, 2012. - 670 c. Вайнштейн, Э.Г. Ревизия и контроль в банках / Э.Г. Вайнштейн. - М.: Высшая школа, 2015. - 200 c. Гаврильева, В. Справочник государственного инспектора: Контроль состояния, использования лесного фонда, охрана, защита и воспроизводство лесов / В. Гаврильева, Л. Медведев, В. Дмитриев. - М.: КМК, 2012. - 188 c. 5. Ден, В.Э. Население России по Пятой ревизии / В.Э. Ден. - М.: Книга по Требованию, 2017. - 336 c. |