реферат аудит. АУДИТ. Контрольная работа по дисциплине Аудит Вариант 3 Ф. И. О. студента Канзафаров Т. А
 Скачать 93 Kb.
|
|
министерство образования и науки Челябинской области Государственного бюджетного образовательного учреждения профессиональной образовательной организации «Златоустовский ТЕХНИКУМ ТЕХНОЛОГИЙ И ЭКОНОМИКИ» Нижневартовский филиал КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине : «Аудит» Вариант № 3 Ф.И.О. студента: Канзафаров Т.А. ________________________________________ ________________________________________ Шифр 17_1Б группа _________________ Преподаватель :Галынчик Т.А._______ Дата проверки ___________________________ Оценка работы ___________________________ Подпись преподавателя____________________ 2020 – 2021 учебный год. оглавление 1. Задание 1. ………………………………………………………………………..3 2. Задание 2…………………………………………………………………………15 3. Задание 3………………………………………....................................................18 список используемой литературы…………………………………..20 Задание 1 Реферат Тема: «Аудитор – активный участник экономических отношений» План: 1. Права и обязанности аудитора. 2. Образование аудитора. 3. Профессиональная этика аудитора. 4. Значение деятельности аудитора для формирования корректных экономических отношений между участниками рынка. 1. Права и обязанности аудитора Согласно Статьи 13. Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019, с изм. от 01.04.2020) «Об аудиторской деятельности» Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора При оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе: 1) самостоятельно определять формы и методы оказания аудиторских услуг на основе стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, оказывающей аудиторские услуги; 2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе оказания аудиторских услуг вопросам; 4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица; 4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности; 5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. При оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны: 1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов; 2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; 2.1) составлять документы на русском языке; 3) обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и составлены, на территории Российской Федерации, в том числе размещать базы данных информации, в которых осуществляются сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение сведений и документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, на территории Российской Федерации; 3.1) информировать, за исключением случая, указанного в пункте 3.2 настоящей части, учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев. В случае, если учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель не принимают надлежащих мер по рассмотрению указанной информации аудиторской организации, индивидуального аудитора, последние обязаны проинформировать об этом соответствующие уполномоченные государственные органы; 3.2) уведомлять о возникновении любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в порядке, установленном Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"; 4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. При оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных аудиторской организацией и ее работниками, индивидуальным аудитором и работниками, с которыми индивидуальным аудитором заключены трудовые договоры, не менее трех лет после отчетного года. 2. Образование аудитора Элементами образования аудитора являются: а) базовое образование; б) практический опыт; в) специальное профессиональное образование г) свободное владение деловым русским языком. Базовое образование включает в себя в соответствии с действующим законодательством: а) высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо полученное в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации; б) среднее специальное экономическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию. Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех из последних пяти лет в качестве: а) руководителя, аудитора или специалиста аудиторской организации; б) бухгалтера; в) экономиста; г) ревизора; д) научного работника или преподавателя по экономическому профилю. В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностных в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни. Специальное профессиональное образование включает обучение с отрывом или без отрыва от производства в определенных учебно - методических центрах и организациях по обучению и переподготовке аудиторов (далее по тексту - УМЦ) и стажировку в аудиторской фирме. Специальное образование организуется в следующих формах: а) очная форма обучения с отрывом от производства; б) очная форма обучения без отрыва от производства; в) очно - заочная форма обучения. Перечень учебных дисциплин, программы и продолжительность по формам обучения утверждаются центральными аттестационно - лицензионными аудиторскими комиссиями (далее по тексту - ЦАЛАК) Министерства финансов РФ (общий аудит; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; аудит страховых организаций) и Центрального банка РФ (аудит кредитных организаций или банковский аудит). Программы по изучению учебных дисциплин включают в себя лекции, практические занятия по вопросам применения правовых нормативных актов, аудиторских правил (стандартов) и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы. Продолжительность специального профессионального образования определяется в зависимости от базового образования и практического опыта работы: для лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях не менее пяти лет, - не менее 240 часов аудиторных занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно - заочной формы обучения; для других категорий претендентов на аттестат аудитора - не менее одного года очной или трех лет очно - заочной формы обучения. Изучение в установленном объеме учебных дисциплин завершается сдачей выпускных экзаменов по каждой дисциплине на русском языке в письменной форме по билетам, разрабатываемым УМЦ и утверждаемым ЦАЛАК. Выпускные экзамены могут быть сданы только по месту прохождения обучения. Лицо, не сдавшее экзамен по какой-либо из дисциплин в течение трех раз, должно пройти повторный курс обучения по данной дисциплине в полном объеме. Лицо, не сдавшее хотя бы один экзамен в течение года после окончания обучения, должно пройти повторный курс обучения и сдать экзамены по всем дисциплинам. Лицо, сдавшее все выпускные экзамены в соответствии с установленной учебной программой, получает документ об этом по форме, установленной ЦАЛАК. Завершающим этапом специального профессионального образования является прохождение стажировки в аудиторской фирме, имеющей государственную лицензию на право осуществления аудиторской деятельности. Для руководства стажировкой по договору, заключенному УМЦ с аудиторской фирмой, назначается индивидуальный руководитель, имеющий стаж работы в качестве аттестованного аудитора не менее трех лет. По окончании стажировки выдается документ о ее прохождении по форме, утвержденной ЦАЛАК. Владение деловым русским языком включает наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами и составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита. 3. Профессиональная этика аудитора В настоящее время профессия аудитора в соответствии с потребностями современного общества является общественно значимой и считается достаточно престижной и востребованной. Это подразумевает поддержание аудиторами соответствующей репутации в деловых кругах и признание ими своей ответственности перед обществом. Этика аудитора – это система норм нравственного поведения аудитора, аудиторской организации при проведении аудита, оказания услуг сопутствующих аудиту. Этические нормы аудиторской деятельности заключаются в независимости, компетентности, добросовестности, объективности аудитора. При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами: 1) независимости; 2) честности; 3) объективности; 4) профессиональной компетентности и добросовестности; 5) конфиденциальности; 6) профессионального поведения; 7) профессионального скептицизма. Независимость аудитора – предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц. Независимость аудитора – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Независимость заключается в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах аудируемого лица, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. При этом независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств. Так, аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является, не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения. Аудиторы обязаны отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц во всех отношениях. В заключении или в другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента. Независимость аудитора обеспечивается тогда, когда: а) консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией; б) нет никаких причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора; в) персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составления отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации клиента; г) ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя организация клиента. Честность аудитора предполагает приверженность аудитора профессиональному долгу. Объективность - это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений. Объективность аудитора – это беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений. Профессиональная компетентность аудитора – это обладание необходимым объемом знаний и умением квалифицированно применять эти знания при решении задач в конкретных ситуациях. Так, аудиторы обязаны обеспечить достаточный профессиональный уровень аудиторских услуг, необходимых клиенту. Принимая обязательство оказать определенные профессиональные услуги, аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области, обладать необходимым объемом знаний и навыков с тем, чтобы добросовестно и профессионально выполнить обязательства, гарантировать клиенту аудиторские услуги, основанные на современных методиках с использованием всех, в том числе новейших, нормативных актов. Аудитор обязан воздерживаться от оказания профессиональных услуг, выходящих за пределы его компетенции, а также не соответствующих его квалификационному аттестату. Профессиональная компетентность аудитора основывается на общем и специальном высшем образовании, сдаче аттестационных экзаменов, подтверждаемых соответствующими дипломами и аттестатами, а также на опыте непрерывной практической работы по оказанию профессиональных аудиторских услуг совместно с другими специалистами данного профиля и профессионального уровня. Аудитор обязан стремиться осуществлять свою профессиональную деятельность в коллективе специалистов, организационно объединенных в аудиторскую фирму. Аудитор обязан постоянно обновлять свои профессиональные знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансовой деятельности и гражданского права, организации и методов аудита, законодательства, российских и международных норм и стандартов бухгалтерского учета и аудиторской деятельности. Для обеспечения качества выполнения профессиональных услуг аудитор обязан строго следовать российским и международным аудиторским стандартам. Добросовестность аудитора – это оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип конфиденциальности информации заключается в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия проверяемого субъекта. Профессиональное поведение аудитора – это поддержание высокой репутации профессии и воздержание от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии. Профессиональный скептицизм выражается в том, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. 4. Значение деятельности аудитора для формирования корректных экономических отношений между участниками рынка Одной из основных функций аудита является консультативная, которая в странах с рыночной экономикой выдвинута на первое место. Там на первый план выносится не проверка подтверждения достоверности отчетности , а оказание консультационных услуг по разным вопросам. К ним относятся услуги по: налогообложению, учетным вопросам ; составлению различных деклараций, правовым вопросам, организационным вопросам , техническим вопросам, экономическим вопросам и даже экологическим. Оказанная своевременно консультационная помощь поможет избежать недостатки в учете и ошибки при составлении отчетности. Аудиторская проверка годового отчета с составлением заключения по нему для отдельных предприятий является обязательной, например акционерных обществ, коммерческих банков и совместных предприятий, но разовой процедурой. Текущее консультирование осуществляется аудиторами на протяжении всего года ,что дает возможность предприятию-клиенту заранее подстраховаться от возникновения возможных недочетов ,а следовательно составить отчетность отвечающую всем нормативным документам. Следовательно, консультирование надо рассматривать как перспективную функцию аудита, которая дает практические советы и помощь. Зарубежный опыт аудиторской деятельности свидетельствует, что экспертиза баланса и финансовой отчетности составляет чуть больше половины ее общего объема, а оставшаяся работа приходится на консультационные услуги. В связи с переходом к рыночной экономике требуется существенно улучшить систему консультирования, расширив ее и повысив коэффициент полезного действия. На данном этапе это целесообразно осуществить путем: - создания совместных консультационных фирм, которого бы наряду с консультационными работами осуществляли подготовку профессионалов-консультантов; - реорганизации всей системы профессионального обучения и переподготовки с выделением перспективных специальностей, в том числе по учету и аудиту; - привлечения экспертов и консультантов из западных фирм. Аудит осуществляет непосредственно производственную функцию. Аудиторские организации или индивидуальные аудиторы на договорной и платной основе непосредственно выполняют обязанности бухгалтера: налаживают учет, внедряют его передовые формы и методы; составляют отчетность и декларации о доходах; постоянно ведут учет с составлением отчетности. При осуществлении данной функции проверку и подтверждение достоверности отчетов должны проводить иные независимые аудиторские организации или частнопрактикующие аудиторы. Роль аудита в экономике настолько важна, что без него практически невозможно принять правильные решения, которые позволят в будущем эффективно вести бизнес. Вовремя проведенная аудиторская проверка позволит объективно оценить деятельность предприятия и разработать необходимый план действий для его дальнейшего успешного развития. Задание 2 Документальная проверка расчетов с работниками по оплате труда выявила следующие нарушения. При приеме работников на работу оформляются приказы руководителя, выполненные в произвольной форме. Трудовые договоры с работниками не заключаются. Индивидуальный учет работников в соответствии с требованиями организации учета кадрового состава не ведется. Оклады работникам устанавливаются на основании приказов руководителя организации. При предоставлении отпуска оформляется приказ руководителя. В организации отсутствуют локальные нормативные документы по оплате труда. Поясните нарушения и укажите, какими документами следует руководствоваться? Оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица по результатам аудита. Решение: В ходе аудиторской проверки были обнаружены следующие ошибки: Ошибка № 1 При приеме работников на работу оформляются приказы руководителя, выполненные в произвольной форме. Трудовые договоры с работниками не заключаются. Для выявления нарушений воспользовались Трудовым кодексом РФ и требованиями по составлению унифицированных форм документов. Приказы о приеме работников на работу оформляются по форме №Т-1 или №Т-1а на основании постановления Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Основанием для издания приказа (распоряжения) о приеме на работу является трудовой договор, который заключается с каждым работником при приеме его на работу. Аудит трудовых договоров осуществляется на соответствие Трудовому кодексу РФ. В соответствии с ним трудовой договор должен содержать такие положения, как обязанности сторон, условия оплаты труда, условия предоставления отпуска, условия социального страхования и социального обеспечения. Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор представляет собой соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым первый обязуется предоставить второму работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. Ошибка № 2 Документальная проверка расчетов с работниками по оплате труда выявила следующие нарушения. При приеме работников на работу оформляются приказы руководителя, выполненные в произвольной форме. Индивидуальный учет работников в соответствии с требованиями организации учета кадрового состава не ведется. Оклады работникам устанавливаются на основании приказов руководителя организации. При предоставлении отпуска оформляется приказ руководителя. В организации отсутствуют локальные нормативные документы по оплате труда. Для выявления нарушений воспользовались Трудовым кодексом РФ и требованиями по составлению унифицированных форм документов. При приеме работников на работу, предоставлении отпуска, установлении окладов, ведении учета кадрового состава следует оформлять документы унифицированной формы. К локальным нормативным документам относятся: коллективный договор, Положение об оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего трудового распорядка. Задание 3 1. Организация, подлежащая обязательному аудиту, приглашает к проверке ту аудиторскую организацию, которую: 4) назначает для проверки аккредитованное профессиональное объединение 2. Если выручка за год составила 118 000 руб ( в том числе НДС 18 000 руб), то в «Отчете о прибылях и убытках» выручку следует отразить в размере: 2) 100 000 руб.; 3. Верно ли высказывание? А) Федеральные стандарты не могут противоречить внутрифирменным стандартам профессиональных аудиторских объединений Б) Соблюдение Федеральных стандартов обязательно для всех, кто занимается аудиторской деятельностью Верно: 3) верно оба 4. Аудиторская организация не может проводить обязательный аудит в организации, в которой вела или восстанавливала бухгалтерский учет: 1) В течение 3 лет, предшествующих проверке 5. Верно ли высказывание? А) Международные стандарты аудита носят обязательный характер Б) В РФ международные стандарты принимаются во внимание при разработке Федеральных стандартов аудита Верно: 2) Б 6. В нормативном регулировании аудиторской деятельности внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений относятся к: 4) 4 уровню 7. Если имеется разногласие с руководством относительно учетной политики и её применения, что, по мнению аудитора, существенно искажает отчетность, то аудитор даст заключение: 3) Отрицательное 8. Аудиторское заключение может быть: 1) безоговорочно положительным или модифицированным 9. По результатам обязательного аудита руководству или собственникам проверяемой организации предоставляется: 3) Письменная информация (отчет) аудитора 10. Верно ли высказывание? А) Цель аттестации аудиторов – проверка квалификации лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью Б) Чтобы быть допущенным к аттестации необходимо иметь высшее либо неоконченное высшее экономическое образование Верно 3) верно оба СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1.Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019, с изм. от 01.04.2020) "Об аудиторской деятельности" 2.Баханькова Е.Н. Аудит. Учебник. — М.: РИОР, Инфра-М, 2018. — 208 с. 3.Ерофеева В.Н., Пискунов В.И., Битюкова Т.М. Аудит. Учебник. — М.: Юрайт, 2018. — 208 с. 4.Заббарова О.Л. Аудит. Учебник. — М.: Инфра-М, 2019. — 224 с. 5.Подольский В.В., Савин А.И. Аудит. Учебник. — М.: Юрайт, 2018. — 592 с. 6.Тютюрюков В.Н. Международные стандарты аудита. Учебник. — М.: Дашков и Ко, 2018. — 200 с. 7.Федоренко И.Ф., Золотарева Г.С. Аудит. Учебник. — М.: Инфра-М, 2018. — 272 с. |