Контрольная аудит. Контрольная АУДИТ. Контрольная работа по дисциплине Аудит студента Остряниной Оксаны Ирековны (Ф. И. О.)
 Скачать 77.01 Kb.
|
Председатель комиссии ревизор Беляева В.С. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. Материально ответственное лицо: кассир Полянова О.П. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) “ 10 ” 04 202_ г. Оборотная сторона формы № ИНВ-15 Объяснение причин излишков или недостач Я, Полянова О.П., приняла к учету расписку, так как не успела выписать расходно- кассовый ордер в связи с выплатой заработной платы.
Решение руководителя организации Выговор с занесением в личное дело кассиру Поляновой О.П. и главному бухгалтеру Васильченко О.Е. Лишить премии кассира в соответствии с положением о премировании.
Практическое занятие № 2 Исходные данные. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ООО «Восход» (выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201_ г.) (таблица 2). Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№ 18 от 13. 09. 201_ г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно - 265 руб.; счет гостиницы - 576 руб.; в том числе НДС - 96 руб.; суточные за 2 дня - 200 руб. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 1216 руб. По расходному кассовому ордеру № 18 05.09.201_ г. заведующему хозяйством Перову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.201_ г. К отчету приложен кассовый чек магазина «Елена» на сумму 800 руб. В учете отражено: Дебет счета 10 Кредит счета 71 на сумму 800 руб. Таблица 2 - Выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201_ г.
По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. от 22.09.201_ г. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 2600 руб. Решение Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами. Цель проверки: проверка правильности ведения расчетов с подотчетными лицами. Вопросы, подлежащие проверки: проверка правильности оформления авансовых отчетов; проверка оправдательных документов; проверка документов. Средства и условия, необходимые для проведения проверки: Проживание – гостиница Время работы: с 9.00 до 18.00. Обед с 12.00 до 13.00. Орг. техника: компьютер, факс, телефон, калькулятор. Отдельный кабинет, стол, стул, автомобиль, чайник.
Составить перечень тестов по проверке расчетов с подотчетными лицами.
Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правильность составленных бухгалтерских проводок. На данном предприятии выявлено несколько нарушений: По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№18 от 13.09.202_ г.) На 01.09 был долг 250 рублей, однако бухгалтер выдала в подотчет 680 рублей, оправдательные документы отсутствуют, сумма не списана с 71 счета, задолженность Сорокина перед фирмой увеличивается. 10.09 вторично выдано в подотчет сумма 1500 на командировочные расходы (за предыдущие суммы Сорокин не отчитался). Из суммы 1500 бухгалтер списывает на 26 счет сумму 1216, хотя авансовый счет Сорокин предоставляет на сумму 1041. Проводки должны быть: Дебет 26 Кредит 71 – 945 рублей (200 суточные, 265 проезд, 480 гостиница без НДС) Дебет 19 Кредит 71 – 96 рублей (учтен НДС по проживанию в гостинице). Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 №39 (ред. от 29.12.1997) «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» - в соответствии с пунктом 19 Инструкции, НДС по приобретенным у организации оптовой торговли и производителей за наличный расчет материальным ценностям принимается к зачету лишь при наличии соответствующих первичных документов (ПКО, накладная на отпуск товаров), содержащих сумму НДС отдельной строкой. При этом в соответствии с пунктом 1 «Порядка ведения журналов учета счетов – фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утвержденным Постановлением Правительства РФ от 29.07.1996 №914 (ред. от 02.02.1998) обязательным условием для зачета НДС, помимо упомянутых выше документов, является наличие счета-фактуры на приобретенные товары, содержащей сумму НДС отдельной строкой. Таким образом, необходимо либо внести в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы (Дт 50 Кт 71), либо удержать из заработной платы (Дт 70 Кт 71) Сорокина 459 рублей. 21.09 также при наличии задолженности подотчетного лица перед фирмой бухгалтер выдает Сорокину в подотчет дополнительную сумму 4500, из которой списывает 2600 как представительские расходы, хотя оправдательные документы отсутствуют таким образом долг Сорокина перед фирмой увеличился и составляет в общем 5889 рублей. Дебетовое сальдо 71 счета составляет сумму 5889 рублей. По авансовому отчету заведующему хозяйством Перову С.К. видим, что имеется долг организации перед подотчетным лицом в сумме 680 рублей, дополнительно РКО на сумму 700 рублей, однако израсходовано 800, по данной операции отсутствует товарный чек – это документ, в котором указано, какие именно товары были приобретены. Если кассовый чек не содержит информации, позволяющей идентифицировать товар, то он не может быть принят к учету без товарного чека. Если все-таки условия позволяют принять данный документ к учету, необходимо согласовать перерасход с руководителем предприятия и дополнительно сделать РКО на сумму 100 рублей. 07.09 и 10.09 в подотчет выдаются суммы 250 и 150 рублей. Соответственно, 55 рублей Перов вернул в кассу. Таким образом, долг организации перед Перовым С.К на конец периода составил 335 рублей.
Сделать выводы и предложения. Так как учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, необходимо вести его отдельно по каждой выданной в подотчет сумме и каждому подотчетному лицу, это условие не соблюдается на анализируемом предприятии. Руководителем предприятия должен быть установлен список лиц, которым можно выдавать в подотчет денежные средства. Сроки сдачи авансовых отчетов соблюдены, однако не каждая сумма, выданная в подотчет подкреплена оправдательными документами в связи с их отсутствием или неправильным заполнением. В связи с этим возникает задолженность предприятия перед подотчетными лицами и наоборот. Руководителем предприятия должна быть определена сумма подотчетных средств и срок, на который она выдается. Рекомендуется направить на учебу работников бухгалтерии с целью повышения квалификации, а также регулярно следить за изменениями в нормативных документах. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||