Курсовая. Контрольные вопросы по теме Глава 2 Практическое применение полученных знаний
 Скачать 81.03 Kb.
|
1 2 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Пензенский государственный технологический университет» (ПензГТУ) Контрольная работа по дисциплине: “Налоги и налогообложение” Выполнил: студент группы 19БИ1бзи Керженов Ж.Р. Проверила: Батова В.Н. Пенза, 2021 Содержание
ВВЕДЕНИЕ Формирование налоговой системы настоящего времени произошло в конце последнего десятилетия двадцатого века и выразилось в введении Налогового кодекса. Этот документ явился итогом обобщения накопленного в стране опыта в области налогообложения и определил основную концепцию развития налоговой системы Российской Федерации и место налогов в регулировании экономического и социального развития страны. Вместе с изменениями, которые происходят в стране в различных областях деятельности, налоговая система тоже претерпевает изменения, как в составе налогов, так и в порядке определения отдельных элементов налога. Настоящая контрольная работа направлена на ознакомление с некоторыми налоговыми обязанностями физических лиц, которые так же, как и предприятия не освобождены от ответственности налогоплательщика. Теоретические сведения помогут в изучении базовых вопросов, а тесты и задачи помогут укрепить полученные знания. ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА (НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ) Несмотря на то, что понятия «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя» похожи, они все таки не являются синонимами друг друга. Налоговая нагрузка подразумевает под собой сумму денежных средств, которую заплатил налогоплательщик в ходе исполнения своих обязанностей по уплате налогов. Тогда как налоговое бремя – это прямые и косвенные обязанности по уплате налогов. Таким образом, можно коротко определить: налоговое бремя – обязанность по уплате налога, Налоговая нагрузка – свершившийся факт уплаты налога. Более подробно понятие «налоговое бремя» можно определить следующим образом: Налоговое бремя – это экономические ограничения, которые возникают у хозяйствующих субъектов в результате отчисления средств на уплату налогов. Это значит, что налоги отбирают у юридических лиц и ИП определенную долю доходов, которые они могли бы потратить на свое развитие. Понятие «налоговое бремя» должно определяться на макро- и микроэкономическом уровнях. Макроуровень – исчисление размера налогового бремени на экономику и население всей страны. Микроуровень– расчёт налоговой нагрузки на конкретные организации, а также исчисление налоговой нагрузки на работника. В рамках страны налоговое бремя равно доле общей суммы налоговых платежей за конкретный год в валовом национальном продукте за этот же год. При всем этом, нельзя считать, что увеличение размера налогов, т.е. увеличение объема налогового бремени приводит только к положительному эффекту. Если посмотреть внимательно на данную картину, то можно заметить, что рост налогов поступающих в бюджет не отражает положительную и прибыльную деятельность, а наоборот может привести к банкротству. Именно поэтому самое главное при установлении налоговых ставок и правил уплаты налогов – выдержать баланс между обременением и возможностью существования коммерческих организаций. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Начиная с 1 января 2001 года порядок применения налога на доходы физических лиц регламентируется 23 главой НК РФ. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.1 Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Для целей налогообложения физических лиц к доходам, в частности, относятся: 1) дивиденды и проценты; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая; 3) доходы, полученные от использования авторских или смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества; 5) доходы от реализации недвижимого имущества; акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к другим организациям или иного имущества, принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком; 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 9) другие доходы в соответствии со ст. 208 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных налоговым законодательством. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов, то налоговая база принимается равной нулю. Отрицательная разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится, кроме случаев предоставления имущественных вычетов в связи с приобретением жилья. По доходам, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, а налоговые вычеты, не применяются. Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (фактического осуществления расходов). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.2 При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен на них. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров). К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг); 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги на безвозмездной основе; 3) оплата труда в натуральной форме. К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся: 1) экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения таких доходов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Если заемные средства предоставлялись в иностранной валюте, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) материальная выгода, от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщику; 3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг. В этом случае налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как календарный год. В качестве льгот по налогу на доходы физических лиц можно рассматривать исключение из объекта обложения отдельных видов доходов и предоставление налоговых вычетов при определении налоговой базы. Целью предоставления льгот служит повышение уровня социальной защищенности населения, в том числе повышение доступности для населения таких социально значимых благ как образование, медицинская помощь, жилье и т. п., в ряде случаев льготы побуждают людей к активным способам повышения своего благосостояния, таким как создание фермерских хозяйств, получение доходов от подсобных хозяйств. В состав доходов, не подлежащих налогообложению, в частности, включены следующие: Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности; Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации; Ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 418-ФЗ «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей»; Все виды установленных компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: Возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; Бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; Оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; Оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; Увольнением работников, за исключением: Компенсации за неиспользованный отпуск; Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, Гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; Возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; Исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Другой формой предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц являются налоговые вычеты, применяемые в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ До принятия соответствующей главы Налогового кодекса налог на имущество физических лиц взимался на основании Закона РФ 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с учетом изменений и дополнений к нему. С первого января 2015 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, внесенные на основании Федерального закона от 04. 10 2014 года № 284-ФЗ, в соответствии с которыми вторая часть Кодекса дополнена главой 32 «Налог на имущество физических лиц». По категории налогоплательщиков не произошло изменений, как и ранее налогоплательщиками признаются физические лица, имеющие в собственности имущество, относящееся к объектам налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость облагаемого налогом имущества, если субъектом РФ утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. При применении в качестве налоговой базы кадастровой стоимости имущества налоговая база определяется: 1. в отношении квартиры как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; 2. в отношении комнаты как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты; 3. в отношении жилого дома как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома; 4. в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей. Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры указанных выше налоговых вычетов. Если при применении налоговых вычетов, налоговая база будет иметь отрицательное значение, она принимается равной нулю. Налоговый период установлен как календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 %в отношении: 1. жилых домов, жилых помещений; 2. объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 3. единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); 4. гаражей и машино-мест; 5. хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 %в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 %в отношении прочих объектов налогообложения. Приведенные выше налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования, в пределах, установленных ст. 406 НК РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований налогообложение производится: 1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 НК РФ; 2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена налоговая льгота в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. К категориям плательщиков, которые имеют право на получение налоговой льготы, в числе прочих относятся: 1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2) инвалиды I и II групп инвалидности; 3) инвалиды с детства; 4) участники Великой Отечественной войны; 5) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в установленном порядке; 6) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 7) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 8) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, – в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования; 9) физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50м2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, подает заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) специально оборудованные помещения, сооружения, используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек; 4) хозяйственное строение или сооружение, площадь которого не превышает 50 м2 и которое расположено на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 5) гараж или машино-место. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Уведомление о выбранных объектах налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого применяется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота применяется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу. В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства. Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по формуле: Н = (Н1 – Н2) x К + Н2, где Н – сумма налога, подлежащая уплате. Н1 – сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости; Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, либо сумма налога на имущество физических лиц, в случае применения порядка исчисления налога от кадастровой стоимости, начиная с 1 января 2015 года; К – коэффициент, равный: 0,2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании как кадастровая стоимость; 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании как кадастровая стоимость; 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании как кадастровая стоимость; 0,8 – применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании как кадастровая стоимость. Начиная с пятого налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость без всяких корректировок. В случае, если значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется по кадастровой стоимости без всяких корректировок. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ТЕМЕ 1. Какие инструменты должны быть задействованы для достижения целей налоговой политики в современной России? Инструментами налогового регулирования являются субъекты налога (плательщики), объекты (попадают под налогообложение) и база налогообложения (величина объекта), ставки налогов, источники выплаты налоговых платежей, льготы, санкции, сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в Государственную инспекцию. 2. В чем заключается проблема воспитания налоговой культуры налогоплательщиков в России? Налоговая дисциплина представляет собой основной элемент налоговой культуры, который включает в себя систематическое обучение, развитие и контроль моральных и финансовых способностей и возможностей налогоплательщиков. Причинами возникновения девиантного поведения налогоплательщиков в условиях сложившейся налоговой системы в России являются многие факторы. 3. Кто является налоговыми агентами, каковы их права и обязанности? Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; в течение 5 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. 4.На каких принципах основывается деятельность налоговых органов РФ? Принцип единства; Принцип централизации; Принцип независимости; Принцип самоначисления; Принцип территориальной организации системы налоговых органов; Принцип функциональной организации системы налоговых органов; Принцип организации системы налоговых органов. 5. В чем заключаются основные функции Федеральной налоговой службы? контроль за правильностью исчисления налогов и сборов, установленных в государстве (она же фискальная); надзор за соблюдением действующего законодательства в сфере налогообложения (надзорная); контроль и надзор за применениям ККТ, оборотом табачной продукции, за правильностью расчета и своевременностью уплаты страховых взносов (то есть контрольная); администрирование страховых взносов; регистрация юридических лиц и ИП (регистрирующая); осуществление валютного контроля в рамках предоставленных полномочий 6. Назовите основные этапы камеральной проверки. Основными этапами камеральной проверки являются: проверка правильности исчисления налоговой базы; проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее формой; проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов; проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству. 7. Какие виды проверок могут проводить налоговые органы? Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные (документальные) налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. 8. При какой проверке налоговые органы проверяют по месту своего нахождения налоговую отчетность представленную налогоплательщиком? Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа. 9. При какой проверке налоговые органы могут производить выемку документов у налогоплательщика? Согласно статьи 94 Налогового Кодекса РФ под названием «Выемка документов и предметов» (раздел «Налоговый контроль»), во время выездной налоговой проверки налоговая инспекция имеет право на выемку документов и предметов, имеющих отношение к проводимой проверке. Цель выемки фискальной службой сформулирована так: подтвердить достаточными доказательствами нарушение налогового законодательства. 10. Для какой проверки не требуется решения руководителя налогового органа о ее проведении? Основанием для камеральной проверки является сам факт подачи налоговой декларации, проверка при этом проводится автоматически, распоряжение руководства для этого не требуется. Для выездной, напротив, нужна санкция руководителя — утверждается соответствующий план проверок. 11. Какие сроки установлены для проведения налоговых проверок? Стандартный срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более двух месяцев. В исключительных случаях проверку могут продлить до полугода (ст. 89 НК РФ). Проверив необходимые документы, ФНС составляет справку. 12. За какой период проверяется деятельность налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок? Выездная проверка проходит на территории компании. Налоговики в течение двух месяцев проверяют, верно ли вы исчислили и уплатили налоги. По решению руководителя ИФНС проверку могут продлить до полугода. Проверяющего инспектора интересует финансовая деятельность предприятия за три предыдущих года, но часто он захватывает текущий год. 13. Каковы права налогоплательщиков? Основные права налогоплательщиков (кратко) следующие: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах; 2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 7) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов, налоговых уведомлений и требований об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов; 12) обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки. 14. Каковы обязанности налогоплательщиков? Основные обязанности налогоплательщиков (кратко): 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять налоговые декларации; 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; 6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах; 10) налогоплательщики - физические лица по налогам обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. 15. Что понимается под налоговым правонарушением? Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). 16. Что понимается под налоговой санкцией? Налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде штрафов. Это единственный вид налоговых санкций, предусмотренный НК РФ (п. 1,2 ст. 114 НК РФ). Взыскание недоимки и начисление пеней налоговыми санкциями не являются. Они представляют собой меры принуждения налогоплательщика. 17. При каких обстоятельствах лицо не привлекается к ответственности за совершение налогового правонарушения? Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. 18. Какие обстоятельства смягчают вину лица совершившего налоговое правонарушение? 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; (пп. 2.1 введение Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ.); 4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 04.11.2005 №137-ФЗ.). 1 2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||