КУРС ЛЕКЦИЙ_Финансы_. Курс лекций по дисциплине финансы Тема Финансовая политика и финансовый механизм. Содержание и задачи финансовой политики
 Скачать 182 Kb.
|
|
КУРС ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСЫ» Тема 2. Финансовая политика и финансовый механизм. 1. Содержание и задачи финансовой политики. Финансовая политика - это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и использование для осуществления государством своих функций. Финансовая политика выступает составной частью экономической политики. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на: - финансовую стратегию; - финансовую тактику. Целью финансовой политики является увеличение объема и эффективности использования финансовых ресурсов. Задачами финансовой политики является: - поддержание макроэкономической стабильности; - определение источников мобилизации финансовых ресурсов, их структуры, возможных резервов; - обеспечение рационального распределения и использования финансовых ресурсов; - концентрация финансовых ресурсов на важнейших направлениях экономического и социального развития; - уменьшение дефицита государственного бюджета, определение оптимальных форм и методов его покрытия; - выработка эффективного финансового механизма реализации финансовой политики; - создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами. Требования, предъявляемые к финансовой политике: - научный подход к выработке финансовой политики; - учет специфики конкретных исторических условий каждого этапа развития общества, особенностей внутреннего положения и международной обстановки, реальных экономических и финансовых возможностей государства; - тщательное изучение опыта предшествующего хозяйствования и финансового строительства, новых тенденций и мирового опыта; - соблюдение комплексного подхода при выработке и проведении финансовой политики путем ориентации на выполнение ключевой задачи определенного этапа развития общества и обеспечение тесной взаимосвязи между составными частями экономической политики. В качестве структурных элементов финансовой политики выступают: - налоговая политика; - бюджетно-финансовая политика; - денежно-кредитная политики (рассматривается в теории кредита, т.к. основным инструментом ее реализации выступает кредит и система кредитного регулирования). Налоговая политика. Ее главное назначение состоит в изъятии части ВОП на общественные нужды. Инструмент реализации - виды налогов и их ставки, налоговые льготы и санкции, налоговые каникулы, налоговый кредит и др. Бюджетно-финансовая политика связана с распределением бюджетных фондов, образуемых в стране и их использованием по отраслевому, целевому, территориальному назначению. Инструменты - бюджет и методы его расходования (бюджетные ассигнования, трансферты, субсидии, бюджетное кредитование, дотации, субвенции). В историческом плане позволяет выделить следующие типы финансовой политики: - классическая; - регулирующая; - директивная. Классическая финансовая политика являлась основным типом для большинства стран до конца 20-х годов 20 века. Основное ее направление - невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Регулирующая финансовая политика зарождается в период обострения экономических, социальных и политических противоречий в 20 годы. Обосновывает необходимость вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос. Планово-директивная финансовая политика применяется в командно-административных системах управления экономикой. Цель финансовой политики - обеспечить максимальную концентрацию финансовых ресурсов у государства (главным образом у центральных органов власти). Главный инструмент - изъятие средств у государственных предприятий и населения. 2. Финансовый механизм и его элементы. Непосредственно с финансовой политикой связан финансовый механизм. Финансовый механизм - совокупность методов и форм, инструментов и рычагов воздействия на экономическое и социальное развитие общества в процессе осуществления распределительных и перераспределительных финансовых отношений. Финансовый механизм распадается на две части: - директивный; - регулирующий. Директивный финансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила организации финансов в сегментах финансов, не затрагивающих прямо интересы государства. Финансовое регулирование связано с регламентированием распределительных отношений в обществе в целом, в отраслях народного хозяйства, на предприятиях различных форм собственности. Суть финансовых методов регулирования заключается в том, что они являются конкретными формами, способами распределения финансовых ресурсов, основывающихся главным образом на сальдовом методе. Инструменты: платежи, отчисления. Функционирование финансового механизма обеспечивается через правовое регулирование, заключающееся в разработке и принятии законодательных актов по организации финансовых отношений, а также планирование и управление. 3. Основные направления финансовой политики на современном этапе развития общества. Основа современной финансовой политики - это признание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, переход к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов. Основными направлениями современной финансовой политики являются: 1. Изменение расходов бюджета. 2. Совершенствование организации бюджетной системы. 3. Развитие государственного кредита. Определение емкости рынка государственных ценных бумаг. 4. Совершенствование финансового рынка как горизонтального метода распределения средств. 5. Совершенствование системы социальной защиты населения посредством реорганизации деятельности внебюджетных фондов. Реформа пенсионного обеспечения. 6. Совершенствование системы управления финансами. Развитие аудиторского контроля. 7. Налоговая реформа, преследующая снижение налогового бремени, укрепление налоговой системы и улучшение реального формирования доходов бюджета. Тема 1. Управление финансами и его элементы. 1. Понятие об управлении финансами. Управление финансами - действия управленческих структур, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики в финансовой системе в целом или в отдельных ее звеньях. По своему содержанию процесс управления финансами - это создание, применение, проверка соблюдения, изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений, предназначенных для реализации целей и задач, намеченных финансовой политикой. Формы финансовых отношений - законодательно оформленные объективные финансовые отношения (например: налог, бюджетные ассигнования, распределение прибыли, бюджет, внебюджетные фонды, фонд накопления, фонд потребления, страховой фонд). В процессе управления финансами формы финансовых отношений выступают в качестве объекта управления. Субъектом управления являются организационные структуры, осуществляющие управление. В процессе управления финансами можно выделить несколько стадий. - выработка (создание) форм финансовых отношений, их совершенствование - организация; - практическое применение форм финансовых отношений (финансовая деятельность, состоящая из составления и исполнения финансовых планов) - текущее управление; - проверка соблюдения, изучение, анализ действующих форм финансовых отношений с целью подготовки предложений для их дальнейшего совершенствования - контроль. Управление финансами представляет собой замкнутый процесс, результаты финансового контроля используются при организации и совершенствовании финансовых отношений. Кроме этого в структуре управления финансами можно выделить две части: - стратегическое управление - определение перспектив и установление объема финансовых ресурсов и форм финансовых отношений на реализацию тех или иных программ; - оперативное управление - применение форм финансовых отношений для текущего регулирования хозяйственной деятельности. 2. Органы управления финансами, их функции и задачи. Совокупность всех субъектов управления называется финансовым аппаратом. Управление финансами в РФ прежде всего осуществляют высшие законодательные органы власти. Это Федеральное Собрание в лице двух палат - Государственной Думы и Совета Федерации. Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами в системе исполнительной власти в РФ, выступает Министерство финансов России и его органы на местах. Функции Министерства финансов РФ: - составление долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с органами исполнительной власти; - составление проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета, разрабатывает систему межбюджетных отношений; - исполнение федерального бюджета (является функцией Федерального казначейства Министерства финансов РФ) и внебюджетных фондов; - разработка с участием Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции РФ предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы; - разработка предложений по выпуску и размещению, а также осуществление выпуска государственных внутренних займов (внешние займы размещаются Внешэкономбанком России); - разработка проектов внешних заимствований РФ. Управление финансами предприятий различных форм собственности и сфер деятельности осуществляется в системе финансового менеджмента. Как правило, финансами управляет финансовые управления, главный менеджер которого является вице-президентом и непосредственно подотчетен президенту компании. 3. Значение и методы финансового планирования. Финансовое планирование - это научный процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. Объектом финансового планирования выступает финансовая деятельность государства или любого хозяйствующего субъекта, иногда отдельные или круг финансовых операций. Финансовое планирование основывается на следующих принципах: - финансовое планирование - первоначальная стадия управления финансами на всех уровнях хозяйствования; - ориентация на получение положительных результатов как по отдельным операциям, так по всему кругу финансовых операций (принцип эффективности); - комплексность и единство цели, которые предполагают согласование производственных и финансовых планов на различных уровнях управления; - научность, обеспечивающая реальность и эффективность намечаемых заданий с учетом общественных и личных потребностей, закономерностей развития общества, тенденций и объективной оценки сложившейся экономической ситуации и наличия ресурсов. В действующей практике финансового планирования применяются в основном следующие методы: - коэффициентный; - нормативный; - метод экспертных оценок; - экономико-математическое моделирование; - балансовый метод. Основным продуктом финансового планирования являются финансовые планы. Показатели финансового плана всегда выражаются в денежном выражении и обосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период времени. Финансовые планы объединяются в две группы: - централизованные (государственный бюджет, внебюджетные фонды). Составляются в виде балансов доходов и расходов. - децентрализованные (планы предприятий различных форм собственности). Составляются в виде балансов доходов и расходов или смет (для бюджетных организаций), целью которых является обоснование расходов. 4. Роль, задачи и организация финансового контроля. Финансовый контроль - целенаправленная деятельность уполномоченных органов по обеспечению выполнения субъектами хозяйствования установленных форм и методов реализации финансовых отношений. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов. Целью финансового контроля является содействие формированию научно-обоснованной финансовой политики, эффективного финансового механизма. Объектом финансового контроля является денежные распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Непосредственным объектом проверок выступают финансовые стоимостные показатели, такие как прибыль, доходы, налоги, рентабельность, себестоимость, отчисления на различные цели и в фонды. Финансовый контроль в зависимости от целей, задач, функционального назначения условно можно классифицировать по разным критериям: - по времени проведения: предварительный, текущий, последующий; - по субъектам контроля: президентский, контроль представительных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, ведомственный, внутрихозяйственный, аудиторский: - по сфере деятельности: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой; - по форме проведения: обязательный (внешний), инициативный (внутренний); - по методам проведения: проверка, обследование, анализ, ревизия. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Текущий финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, субсидий. Проверяется соблюдение норм и нормативов расходования денежных и товарно-материальных ресурсов. Последующий финансовый контроль предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов. Он проводится посредством проверки, обследования, анализа, ревизии. Проверка осуществляется на основе отчетной документации и расходных документов. В ходе проверки рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений (например: проверка правильности удержаний из заработной платы, проверка правильности отнесения затрат на себестоимость продукции). Обследование охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей. Результатом является определение финансового состояния объекта контроля и перспектив его развития. Анализ предполагает изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния организации, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования. Результат - выявление причин тех или иных результатов деятельности и на этой основе обоснование путей и факторов решения выявленных проблем. Ревизия - комплексный и наиболее глубокий метод контроля. Ревизия - это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии могут быть: - полные и частичные - комплексные и тематические - плановые и внеплановые - документальные и фактические. Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий, государственными и негосударственными органами контроля. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности. Государственный контроль. Наиболее представительным органом государственного финансового контроля является Счетная палата Российской Федерации, которая была создана законом от 11 января 1995 г. «O Счетной палате РФ» для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению. Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. Значительные функции финансового контроля выполняет Контрольное управление Президента РФ. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций: контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц. Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции к нарушителям финансовой дисциплины. Материалы об этом направляются в соответствующие контрольные или правоохранительные органы для принятия необходимых мер. Федеральное казначейство РФ было образовано в 1992 г. в соответствии с Указом Президента РФ. Находится в ведении Министерства финансов РФ. Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. В соответствии с БК РФ руководители органов Федерального казначейства, его территориальных органов имеют право приостанавливать в предусмотренных бюджетным законодательством случаях операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях. В целях усиления финансового контроля в 2004 г. была создана Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, функционирующая на основании постановления Правительства РФ от 15 июня 2004 г. Служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Для реализации названных полномочий Служба имеет право направлять обязательные к исполнению представления и предписания по устранению выявленных нарушений, а также осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями нарушений законодательства. Вопросами противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма занимается Федеральная служба по финансовому мониторингу, находящаяся в ведении Министерства финансов РФ и созданная по Указу Президента РФ от 1 ноября 2001 г. «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». Служба ведет учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами, подлежащими контролю, формирует перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеется информация об их участии в экстремистской деятельности; разрабатывает и проводит мероприятия по предупреждению нарушений законодательства в указанной сфере; принимает в пределах компетенции решения о нежелательности пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации; служба издает постановления о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом. В соответствии с Законом РФ от 21 марта 1991 г. «О налоговых органах в Российской Федерации» при Министерстве финансов РСФСР была создана единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налоговых других обязательных платежей, установленных законодательством - Государственная налоговая служба. В настоящее время это - Федеральная налоговая служба России, находящаяся в ведении Министерства финансов РФ. В целях реализации полномочий ФНС имеет право запрашивать и получать необходимые сведения от налогоплательщиков, проводить налоговые проверки, иные контрольные мероприятия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Осуществление контрольных и надзорных полномочий в сфере страховой деятельности возложено на Федеральную службу страхового надзора, созданную в 2004 г. Контроль и надзор в сфере финансовых рынков возложен на Федеральную службу по финансовым рынкам. Контрольные полномочия в сфере финансовой деятельности возложены также на Федеральную таможенную службу и отдельные службы МВД РФ. Негосударственный финансовый контроль. 1. Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами - бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента. Объектом контроля выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия. 2. Аудиторский. Основная задача установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной. Аудиторский контроль проводят аудиторские фирмы, включенные в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Результаты аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). 5. Механизм управления финансами в зарубежных странах. Система управления финансами определяется государственным устройством и политической системой. Главным в системе управления является: в Великобритании - Парламент; во Франции - Национальное Собрание; в США - Конгресс; в ФРГ - Бундестаг. В развитых странах управление финансами осуществляется несколькими органами. В США контрольные функции приданы следующим финансовым институтам: 1.Министерство финансов и Казначейство (разрабатывают финансовую и налоговую политику, осуществляют эмиссию денежных знаков, управляют государственным долгом, реализуют контроль за исполнением финансовых законов и сбором доходов в бюджет). 2. Административно-бюджетное управление при Президенте (составляет проект бюджета, контролирует управление бюджетом). В Великобритании ведущим органом финансового контроля является Казначейство, в ФРГ – Министерство финансов. В Италии функции финансового контроля закреплены за несколькими институтами: Казначейство контролирует государственные расходы; Министерство финансов - доходы государства; Министерство бюджета и планирования местных финансов - составление государственного бюджета; Министерство внутренних дел - местные финансы. |