лекции страховое дело. Курс лекций по дисциплине сд. Ф12 Страховое дело специальность 080105. 65 Финансы и кредит
 Скачать 0.8 Mb.
|
|
4.2. Основные виды страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемых страховщиком для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования иным, чем страхование жизни, определяются нормативно техническими указаниями, утвержденными приказом Министерств финансов Российской Федерации № 51Н от 11.06.2002 – «Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни». Расчет страховых резервов производится страховщиком на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее – Положение), утвержденного страховщиком и представленного в Федеральную службу страхового надзора в течение месяца с момента утверждения. Положение должно соответствовать настоящим Правилам, содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов. Страховщик по согласованию с федеральной службой страхового надзора в случаях, предусмотренных настоящими Правилами, может рассчитывать на иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов. Если состав страховых резервов и (или) методы, используемые для расчета страховых резервов, отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных в настоящих Правилах, то Положение должно содержать перечень указанных страховых резервов и (или) описание методов расчета страховых резервов. Положение подлежит согласованию с Федеральной службой страхового надзора в случае, если состав страховых резервов и (или) методы расчета страховых резервов отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных в настоящих Правилах. Внесение в Положение изменений, затрагивающих состав и методы расчета страховых резервов, подлежит утверждению страховщиком и представлению на согласование в ФССН не позднее чем за 90 дней до начала следующего отчетного года. Положение с указанными изменениями применяется с отчетного года, следующего за годом согласования. В случае установления несоответствия размера страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат по договорам, ФССН вправе потребовать от страховщика изменения состава страховых резервов и (или) методов расчета страховых резервов. Страховые резервы включают: • резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее – РЗУ); • резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее – РПНУ); • стабилизационный резерв (далее – СР); • резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее – резерв выравнивания убытков РВУ); • резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (далее – стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств); • иные страховые резервы. Резерв незаработанной премии – это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах. Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах. Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением. Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период. Резерв выравнивания убытков формируется в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2003 года) и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной. Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика. Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика. Расчет страховых резервов производится в рублях. Страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключается в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте, и страховые валюты осуществляются в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату. Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования. Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения: • номер договора (полиса, свидетельства, квитанции); • дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования); • срок действия договора; • размер (размеры) страховой суммы (сумм); • размер начисленной страховой премии (взносов); • дата, когда начисляется страховая премия (взносы); • размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторнирующая запись способом «красное сторно»; • дата, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена сторнирующая запись способом «красное сторно»; • размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой премии (взносов); • размер начисленного вознаграждения за заключение договора; • размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством; • дата досрочного прекращения договора; • дата (даты) изменения условий договора; • размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователем (перестрахователем) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора; • дата возврата страховой премии (взносов); • дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях); дата (даты) наступления страхового случая (случаев); • размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информацию об изменении размера (размеров) заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования; • дата (даты) страховой выплаты (выплат); размер (размеры) страховой выплаты (выплат); дата (даты) отказа в страховой выплате (выплатах). Указанные сведения являются обязательными Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование. Страховщик осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в указанных журналах. Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам: – учетная группа 1: страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней; – учетная группа 2: добровольное медицинское страхование (сострахование); – учетная группа 3: страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов); – учетная группа 4: страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж; – учетная группа 5: страхование (сострахование) средств наземного транспорта; – учетная группа 6: страхование (сострахование) средств воздушного транспорта; – учетная группа 7: страхование (сострахование) средств водного транспорта; – учетная группа 8: страхование (сострахование) грузов; – учетная группа 9: страхование (сострахование) товаров на складе; – учетная группа 10: страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур; – учетная группа 11: страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5 – 10,12; – учетная группа 12: страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков; – учетная группа 13: добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; – учетная группа 13.1: обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; – учетная группа 14: страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика; – учетная группа 15: страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13; – учетная группа 16: страхование (сострахование) профессиональной ответственности; – учетная группа 17: страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств; – учетная группа 18: страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13-17; – учетная группа 19: договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования). Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования). Для расчета страховых резервов страховщик может внутри каждой учетной группы, предусмотренной в пункте 14 Правил, вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков. В случае заключения страховщиком договоров, относящихся согласно установленной в пункте 14 Правил группировки к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе. 4.3. Расчет страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни 4.3.1. Расчет резерва незаработанной премии (РНП) производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров. В целях расчета резерва незаработанной премии в случае, когда дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования) наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу (даты начала действия страхования), резерв незаработанной премии принимается равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брутто-премии) по договору. Для расчета незаработанной премии по договору страхования (сострахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) по договору (договорам), принятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование. Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам. БСПi = СБПi − КВi − Озi , где БСПi – базовая страховая премия по 1-му договору страхования; СБПi – страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по 1-му договору страхования; КВi – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение 1-го договора страхования; Озi – отчисления в случаях, предусмотренных действующим законодательством, по i-му договору. Все резервы формируются на основании специальных расчетов. Для расчета резерва незаработанной премии (РНП) используются следующие методы: – «pro rata temporis»; – «одной двадцать четвертой» (далее – «1/24»); – «одной восьмой» (далее – «1/8»). Незаработанная премия методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях). Резерв незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/24» принимается: 1) дата начала действия договора приходится на середину месяца; 2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев. Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии. Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев). Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/8» принимается: 1) дата начала действия договора приходится на середину квартала; 2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов. Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии. Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов). Резерв незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе. По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом «pro rata temporis», а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 9 и 13.1 расчет резерва незаработанной премии может производиться методами «1/24» и (или) «1/8». При расчете резерва незаработанной премии по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9 и 13.1 методами «1/24» и (или) «1/8» срок действия договоров принимается равным одному кварталу или устанавливается страховщиком исходя из среднего срока действия таких договоров. При этом при расчете резерва незаработанной премии методом «1/24» срок действия договоров не может устанавливаться меньше одного месяца, при расчете резерва – незаработанной премии методом «1/8» – меньше одного квартала. По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19), расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом «pro rata temporis», так и методами «1/24» и (или) «1/8». 4.3.2. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков РЗУ производится отдельно по каждой учетной группе договоров Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров. В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи: – со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику; – с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины. В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Если из анализа отчетных данных по учетной группе следует, что имеет место систематическое и существенное превышение заявленных убытков над подлежащими оплате в результате урегулирования страховых случаев, то страховщик по согласованию с ФССН может использовать применяемые для расчета страховых тарифов и резервов математические методы (актуарные методы) расчета резерва заявленных, на неурегулированных убытков по этой учетной группе. Страховщик по согласованию с ФССН может использовать актуарные методы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты. Таким образом: РЗУ = ЗУотч + СПв + 0,03РУ =1,03(ЗУотч + СПв ), где ЗУотч – сумма заявленных, но неурегулированных убытков на отчетную дату; СПв – сумма страховых премий (взносов), подлежащих на отчетную дату возврату страхователем (перестрахователем) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров; РУ – расходы по урегулированию убытков. 4.3.3. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) производится отдельно по каждой учетной группе договоров Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществляется в соответствии с пунктом 1 приложения 1 к Правилам исходя из показателей, полученных по учетной группе: – суммы оплаченных убытков (страховых выплат); – суммы заявленных, но неурегулированных убытков; – части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия); – других показателей. Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода. ЗП = СБП + РНПн − РНПк , где ЗП – заработанная страховая премия. Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков рассчитанная величина произошедших, но незаявленных убытков увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины: РПНУ =1,03⋅ ПНУ. По договорам, относящимся к учетным группам 1 – 11, рассматриваются данные не менее чем за 12 периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)), предшествующих отчетной дате, по договорам, относящимся к учетным группам 12 – 19, – не менее чем за 20 периодов, предшествующих отчетной дате. Если страховщик заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов, то в случае, если ожидаемый коэффициент произошедших убытков по соответствующей учетной группе меньше 1, в целях расчета он принимается равным единице. В этом случае в качестве резерва произошедших, но незаявленных убытков по данной учетной группе принимается наибольший из двух резервов произошедших, но незаявленных убытков. то означает, что в данном случае размер резерва определяется как максимум из двух величин – значения резерва, вычисленного на основе формулы и значения резерва, равного 10% от суммарной заработанной страховой премии за последние 4 квартала, предшествующие отчетной дате. Страховщик по согласованию с ФССН может использовать иные актуарные методы определения размера резерва произошедших, но незаявленных убытков, кроме описанного в пункте 1 Приложения 1, основанные на данных о величинах оплаченных убытков (страховых выплат), величинах заявленных убытков, числе убытков и т.д., в случае, если на основании фактических данных о проведении операций по страхованию иному, чем страхование жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера резерва произошедших, но незаявленкых убытков. 4о учетным группам 1 – 5, 8, 9, 11, 13 и 16 – 19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения. Определения существенного отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения и среднего значения коэффициента состоявшихся убытков приведены в пункте 2 приложения 1 к Правилам. По учетной группе 13.1 страховщик производит расчет стабилизационного резерва в порядке, указанном далее. Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина стабилизационного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров. В случае, если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю. В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, стабилизационный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю. Расчет стабилизационного резерва производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе: – страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде; – страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период; – расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период; – других показателей. Метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Положении. Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахования (за минусом участия перестраховщиков): – страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование; – страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков; – резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков и произошедших, но незаявленных убытков учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 1–5, 8, 9, 11, 13 и 16–19 в соответствии с пунктом 2 приложения 1 к Правилам. Стабилизационный резерв по учетной группе определяется в размере стабилизационного резерва на начало отчетного периода за минусом величины заработанной страховой премии за отчетный период, умноженной на коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период, уменьшенный на среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков: СР = СРноп − ЗП ⋅ (К − К ), где СР – стабилизационный резерв на отчетную дату; СРноп – стабилизационный резерв на начало отчетного периода; К – величина коэффициента состоявшихся за отчетный период убытков; ЗП – заработанная страховая премия за отчетный период. Стабилизационный резерв по учетной группе не может превышать 450% от оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков, умноженного на заработанную страховую премию по соответствующей учетной группе за последний финансовый год: СР ≤ 4,5 ⋅ Sк ⋅ ЗП(М), где ЗП(М) – заработанная страховая премия за последний финансовый год. В случае если страховщик в течение двух лет не заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, или если по какой-либо учетной группе отклонение коэффициента состоявшихся убытков от средней величины коэффициента становится несущественным, страховщик должен: 1) отказаться от расчета стабилизационного резерва по данной учетной группе, при этом стабилизационный резерв по учетной группе принимается равным нулю; 2) исключить стабилизационный резерв из состава страховых резервов по данной учетной группе и внести изменения в Положение в соответствии с пунктом 4 Правил. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 в следующем порядке. В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе. Финансовый результат от страховых операций по учетной группе определяется как сумма: • страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период; • изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период, уменьшенная на сумму: • отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период; • страховых выплат, произведенных за отчетный период; • страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством; • расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период. В случае если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60% от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60% от суммы превышения доходов над расходами. В случае если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами. Предельный размер стабилизационного резерва рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15–250%, по учетной группе 12–150%. В случае если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто- премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет. 4.3.5. Расчет резерва выравнивания убытка Освоение некоторых новых видов страхования может сопровождаться ухудшением финансового положения страховщика, что проявится в отрицательном или недостаточном положительном финансовом результате по соответствующему виду страхования. По этой причине на первых порах освоения новых для страховщика видов страхования, годовые выплаты по которым могут иметь большой разброс, например по страхованию ответственности, подход к формированию стабилизационного резерва может отличаться от тех, что применяются к учетным группам первой и второй совокупности учетных групп. Примером является обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (учетная группа 13.1). В течение первых трех лет осуществления этого вида страхования страховщик вместо стабилизационного резерва формирует резерв выравнивания убытков. По истечении трех лет вместо этого резерва выравнивания убытков страховщик должен формировать так называемый резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств – стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Цель формирования резерва выравнивания убытков состоит в том, чтобы нивелировать влияние возможных больших убытков, т. е. уменьшить их негативное воздействие на финансовую устойчивость страховых организаций, в течение трехлетнего периода – периода освоения этого вида страхования. Выделение периода освоения обусловлено тем, что в самом начале действия этого вида страхования страховщик не имеет еще достаточного опыта его ведения, и как следствие финансовый результат по этому осваиваемому виду страхования может оказаться неудовлетворительным. Только по истечении этого периода страховщик вместо резерва выравнивания убытков начинает формировать стабилизационный резерв. Расчет резерва выравнивания убытков производится в обязательном порядке в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал резерв выравнивания убытков, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю. В случае если в результате расчетов резерв выравнивания убытков принимает отрицательное значение, указанный резерв принимается равным нулю. Расчет резерва выравнивания убытков производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1: – страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде; – страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период; – отчислений от страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат), произведенных за отчетный период; – других показателей. Расчет резерва выравнивания убытков производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков): – страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование; – страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков; – резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах. Страховщик рассчитывает резерв выравнивания убытков по учетной группе 13.1 в соответствии с пунктом 3 Приложения № 1 к Правилам, в следующем порядке. В качестве базы расчета величины резерва выравнивания убытков принимается величина коэффициента состоявшихся убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Определение коэффициента состоявшихся убытков приведено в пункте 10 Правил. Страховщик рассчитывает резерв выравнивания убытков в случае, если имеются отклонения коэффициента состоявшихся убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств от его расчетной величины, в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Расчетная величина коэффициента состоявшихся убытков определяется как доля нетто-ставки в структуре страхового тарифа по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Резерв выравнивания убытков определяется в размере резерва выравнивания убытков на начало отчетного периода за минусом величины заработанной страховой премии за отчетный период, умноженной на коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период, уменьшенный на расчетную величину коэффициента состоявшихся убытков: РВУ = РВУНОП − ЗП ⋅ (К − К ), где РВУНОП – резерв выравнивания убытков на начало отчетного периода; К – величина коэффициента состоявших за отчетный период убытков; ЗП – заработанная страховая премия за отчетный период; К – расчетная величина коэффициента состоявшихся убытков. Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2006 года), резерв выравнивания убытков на конец отчетного периода не рассчитывается. Остаток резерва выравнивания убытков, сформированного на конец третьего года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. по состоянию на 30 июня 2006 года), присоединяется к стабилизационному резерву по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на начало четвертого года с момента введения в действие указанного обязательного страхования (т.е. по состоянию на 1 июля 2006 года). 4.3.6. Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится в обязательном порядке по учетной группе 13.1. В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю. В случае если в результате расчетов стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимает отрицательное значение, указанный резерв принимается равным нулю. Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1: – страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде; – страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период; – расходов по ведению страховых операций по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период; – других показателей. Метод отнесения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков к учетной группе 13.1 в целях расчета стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщик устанавливает самостоятельно в Положении. Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков): – страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом на- численной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование; – страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков; – резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но не заявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1 в следующем порядке. В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе 13.1. Финансовый результат от страховых операций по учетной группе 13.1 определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 13.1 за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 13.1 за отчетный период. Доходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств определяются как сумма: – страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период; – изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону уменьшения; – вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период. Расходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств определяются как сумма: – отчислений от страховой брутто-премии в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат) за отчетный период; – изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону увеличения; – страховых выплат, произведенных за отчетный период; – страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных законодательством; – расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование. Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2006 гола), доходы и расходы по учетной группе 13.1 на конец отчетного периода определяются без учета изменений резерва выравнивания убытков за отчетный период. В случае, если разница между доходами и расходами по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств превышает 5 процентов от указанных доходов, стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 увеличивается на сумму указанного превышения. В случае, если сумма расходов превышает сумму доходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 уменьшается на сумму превышения расходов над доходами. Таким образом, для договоров учетной группы 13.1 значение стабилизационного резерва на конец отчетного периода СPк определяется как сумма значения резерва выравнивания убытков на начало отчетного периода СPн и изменения этого резерва за отчетный период ΔСтР: СРк = max{СРн + ΔСтР ,0}. При расчете финансового результата в отличие от порядка его исчисления для договоров первой совокупности учетных групп дополнительно учитываются операции по резерву выравнивания убытков – возврат резерва (при формировании доходов) или дополнительные отчисления в резерв (при формировании расходов). В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным значению резерва выравнивания убытка на конец третьего года с момента его формирования. Расчет страховых резервов производится в специальных формах, утвержденных Правилами. Формы заполняются для каждого отчетного периода. Отчет по формам составляется на последний день отчетного периода. При заполнении форм термин «месяц, заканчивающийся отчетным днем» означает последний месяц отчетного периода. Формы следует заполнять без учета ответственности и страховой премии, переданной по договорам перестрахования. Любое принятие на перестрахование включается в формы как отдельная категория договоров по соответствующему виду страхования с пометкой «принято в перестрахование». По договорам страхования, срок действия которых не совпадает с указанными в формах сроками, берется ближайший больший срок действия договора страхования из приведенных в формах. Для сбора информации, необходимой для расчетов резервов страховой компании, ведутся следующие журналы: журнал учета заключенных договоров страхования, журнал учета убытков. Журналы ведутся отдельно по видам страхования, валютам, отчетным периодам. Расчет резервов осуществляется по методике, принятой в учетной политике страховой компании. В зависимости от выбранной методики учета для расчета резервов в соответствии с Правилами заполняются следующие формы. Необходимо отметить, что доля участия перестраховщика в резерве не- заработанной премии и резерве произошедших, но незаявленных убытков определяется пропорционально отношению суммы страховой премии, переданной в перестрахование, за вычетом комиссионного вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчисленной страховщиком по переданному в перестрахование договору страхования; в резерве заявленных, но неурегулированных убытков в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования. |