имущественное налогообложение. ИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ ЕГО РОЛЬ И МЕСТО В РЕГИОН. Курсовая работа имущественное налогообложения в России, его роль и место региональных и местных бюджетах

• Название: Курсовая работа имущественное налогообложения в России, его роль и место региональных и местных бюджетах
• Анкор: имущественное налогообложение
• Дата: 04.05.2023
• Размер: 206.62 Kb.
• Имя файла: ИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ ЕГО РОЛЬ И МЕСТО В РЕГИОН.docx
• Тип: Курсовая; #1109009
• страница: 7 из 9

2.3 Проблемы и перспективы имущественного налогообложения в России

В условиях курса Правительства Российской Федерации на новую модель устойчивого, сбалансированного экономического роста необходимо наличие действенного и понятного механизма налогообложения имущества, что является одним из признаков эффективной налоговой системы государства. Неравномерное развитие российских регионов в плане финансовой обеспеченности может быть устранено за счет релевантного реформирования, что благополучно скажется на политике выравнивания и развития региональных и местных бюджетов.

Налоги на недвижимость существуют во всем мире и оказывают большое финансовое и нефинансовое влияние на экономику стран. Налоги на имущество в рамках своего развития всегда были связаны с местными органами власти. На данный момент они представляют собой важный источник доходов в развитых странах. Это обусловлено тем, что имущественные налоги рассматриваются как наиболее соответствующие данной территории источники доходов бюджета, поскольку недвижимость не может быть перемещена при введении или изменении налогов. В то же время при сравнении с иными объектами налогообложения (доходы, прибыль, хозяйственные операции), имущество представляется объектом, который сложнее скрыть от налогообложения.

В настоящее время Министерство экономического развития РФ уполномочено выполнять функции кадастровой регистрации и кадастровой деятельности, нормативно правового регулирования в области кадастровой недвижимости государства для установления процедуры расчета кадастровой стоимости.

Недвижимое имущество, для которого база налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, регистрируется на ежегодной основе в базе данных Росреестра и публикуется в приложении к приказу Департамента имущества и земельных отношений Томской области. Исходя из этого, можно выделить позитивные аспекты реформы налогообложения имущества отдельных лиц на текущем этапе.

1. 
   Внедрение и использование кадастровой системы, которая содержит информацию обо всех объектах недвижимости, а также об их стоимости, включая четкий и прозрачный механизм исчисления налога, позволит налогоплательщикам определить сумму налога, которая подлежит уплате до начала налогового периода.
   
2. 
   Уплата налога по истечении налогового периода даст возможность налогоплательщикам в дальнейшем определять необходимую сумму налога, известную заранее, на длительный срок.
   
3. 
   Полная информация в кадастре позволяет определить налоговую базу и значительно снижает расходы на налоговое администрирование.
   

Стоит отметить, что в настоящее время существует проблема регулирования кадастровой оценки недвижимости, несмотря на создание кадастра недвижимости.

Недвижимость, которая была расположена на кадастровом счете, не включена в налог, но ее стоимость инвентарной не определена и не облагается налогом, потому что трудно определить налоговую базу. Это также мешает введению нового механизма налогообложения имущества частных лиц. Данные объекты включают садовые дома, отдельные гаражи и дома, которые были зарегистрированы в соответствии с дачной амнистией.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц часто оспаривается в последнее время судебными органами, уточняется в постановлениях о соответствии порядка расчета налога на имущество физических лиц, представляемого Минфином России, и в других подзаконных актах²⁵.

В настоящее время существует еще одна проблема, связанная с проверкой налогоплательщиками суммы начисленного налога на имущество физических лиц²⁶. Существуют недоразумения из-за механизма расчета суммы уплаты налога, который не определен четко, хотя в налоговых уведомлениях кадастровая и инвентарная стоимость уточняется, информация о сумме налога, налоговые ставки отображаются полностью.

Глобальный опыт успешного функционирования такого налога за рубежом является аргументом в пользу его реализации в России.

Использование единого налога позволит лучше реализовать налоговые функции:

• 
  фискальные (с учетом платежеспособности населения доходы могут значительно увеличиваться);
  
• 
  нормативные (стимулирование легализации незаконченных жилых объектов и доходов от аренды жилья, постепенное внедрение льгот позволит обеспечить справедливое распределение налогового бремени в зависимости от платежеспособности граждан)²⁷.
  

Вместе с тем следует понимать, что такой механизм налогообложения недвижимости должен сопровождаться оптимальным решением перечня вопросов, касающихся определения базы и налоговой ставки. Трудности заключаются в комплексном учете и оценке недвижимости для осуществления перехода на единый налог, необходимо разработать единую методологию оценки недвижимости в налоговых целях и провести на ее основе оценку всей недвижимости. Все эти нерешенные вопросы усложняют внедрение нововведений в области налогообложения имущества в нашей стране. Однако привязка налога на имущество отдельных лиц к кадастровой стоимости недвижимости может рассматриваться в качестве определенного шага в этом направлении.

Таким образом, одной из основных проблем формирования доходов региональных и местных бюджетов в настоящее время является низкий уровень поступлений от имущественных налогов, что влияет на степень финансовой независимости органов исполнительной власти регионов и местного самоуправления. Изменить ситуацию возможно, если пересмотреть порядок формирования налоговой базы, условия предоставления налоговых льгот, повысить информированность граждан о налогообложении недвижимости, усилить контроль за соблюдением требований учета имущества, усовершенствовать систему обмена информаций между регистрирующими, «инвентаризационными» и фискальными органами.

Анализ основных особенностей системы имущественного налогообложения в Томской области и регулирования отношений налогоплательщиков и налоговых органов, а также выявленные несовершенства позволяют сформулировать предложения, которые смогут улучшить результативность реализации основных функций данных налогов.

Во-первых, создание системы кадастрового учета, содержащего информацию обо всех объектах недвижимости и их кадастровой стоимости, позволит органам исполнительной власти регионов России и местного самоуправления объективно обосновывать доходную составляющую бюджетов; налогоплательщикам — исчислять платежи по имущественным налогам до наступления налогового периода; налоговым органам — осуществлять контроль налоговой базы и значительно снижать расходы на налоговое администрирование.

Во-вторых, процедуры оценки недвижимости, на наш взгляд, требуют адекватного нормативного обеспечения и высокой профессиональной квалификации оценщиков, для чего необходимы разработка и принятие: методических указаний по проведению работ и кадастровой оценке объектов недвижимости; методических указаний по проверке результатов кадастровой оценки недвижимости

При установлении налоговых обязательств (размера налоговых льгот и ставок) важно учитывать уровень доходов налогоплательщиков, поскольку это позволит оптимизировать налоговую нагрузку на малообеспеченных лиц.

В-третьих, ввиду наличия проблемы, связанной с исчислением суммы платежей по имущественным налогам физическими лицами, целесообразно закрепить в Налоговом кодексе РФ положение об указании в налоговых уведомлениях подробного алгоритма с необходимыми пояснениями, чтобы налогоплательщики самостоятельно могли правильно определить сумму и сравнить ее со значением, указанным в уведомлении.

Государственная налоговая политика играет ключевую роль в формировании доходов бюджета. Поступательное развитие реального сектора экономики и благосостояние граждан в определенной степени зависят от рационального построения и сбалансированности налоговой системы в Российской Федерации. Внедрение обновленного механизма имущественного налогообложения по кадастровой стоимости преследует решение следующих задач на федеральном уровне:

– создание единого кадастра недвижимости;

– разработка методики оценки недвижимости для целей налогообложения;

– подготовка квалифицированных кадров для оценки недвижимости;

– обеспечение взаимодействия различных ведомств по обмену информацией об объектах недвижимости (между налоговыми органами; органами, осуществляющими кадастровый учет недвижимого имущества; органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; органами исполнительной власти регионов Российской Федерации и местного самоуправления).

Таким образом, для успешной работы механизма имущественного налогообложения требуются создание особого механизма регулирования, заключающегося в оформлении реестра прав на объекты недвижимости, автоматизированное ведение государственного кадастра, профессиональная оценка недвижимости в целях налогообложения.