имущественное налогообложение. ИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ ЕГО РОЛЬ И МЕСТО В РЕГИОН. Курсовая работа имущественное налогообложения в России, его роль и место региональных и местных бюджетах

• Название: Курсовая работа имущественное налогообложения в России, его роль и место региональных и местных бюджетах
• Анкор: имущественное налогообложение
• Дата: 04.05.2023
• Размер: 206.62 Kb.
• Имя файла: ИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ ЕГО РОЛЬ И МЕСТО В РЕГИОН.docx
• Тип: Курсовая; #1109009
• страница: 6 из 9

2.2 Анализ способов исчисления и взимания имущественных налогов физических и юридических лиц

С 2021 года жителям Томской области по-новому рассчитывать налог на недвижимость. Его сумму определяют не по инвентаризационной стоимости, как раньше, а по кадастровой. Решение о переходе на новые правила Законодательная дума региона приняла в 2018 году. Чтобы налог на имущество не ударил по карману томичей и в то же время не сократились поступления в городской бюджет, в думе Томска разработали дифференцированную систему налоговых ставок. Размер налоговых ставок на имущество физлиц Томской области представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Налоговая ставка от кадастровой стоимости на имущество физлиц в Томской области.

Размер ставки, %	Наименование
0,1%	платят собственники недорогих домов и квартир с кадастровой стоимостью до 500 тыс. рублей.
0,2%	владельцев квартир, домов и их частей, недостроенных объектов стоимостью до 5 млн рублей
0,3	Обладатели квартир и домов, оцененных в сумму более 5 млн рублей

Но также нужно знать, что не облагаются налогом 50 квадратных метров в жилых домах, 20 квадратных метров – в квартирах и 10 квадратных метров – в комнатах. Эти «квадраты» вычитаются из налогового расчета тех объектов, чья площадь больше названной.

НИФЛ высчитывается по формуле:

Н (налог) = Н2 + (Н1 – Н2) x К (1)

Н1 – налог, исчисленный от кадастровой стоимости недвижимости, умноженный на ставку.

Н2 – налог, исчисленный от инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженный на ставку.

К – понижающий коэффициент. Коэффициент в первые три года будет равен 0,2; 0,4 и 0,6 соответственно.

Кадастровая стоимость недвижимости утверждена приказом областного департамента по управлению государственной собственностью Томской области в 2019 году²⁴. Несогласные с оценкой томичи могут оспорить кадастровую стоимость в законодательном порядке.

Исходя из инвентаризационной стоимости исчисляли налог в Томской области до 2020 года. По словам специалистов УФНС, узнать инвентаризационную стоимость можно в прошлогодних налоговых уведомлениях. В открытом доступе этой информации нет. Для жителей новостроек, которые в этом году первый раз оплатят налог на имущество, Н2 будет равен нулю.

В 2021 году впервые платили налог на имущество собственники квартир в томских новостройках (по области – 55 тысяч объектов капитального строительства, возведенных в период с 2013 по 2019 годы так как инвентаризационная стоимость не рассчитывается с 2013 года, а расчет по кадастровой производился первый год.

Таким образом, первые три года жители Томской области при расчете налога будут платить только 20% от суммы налога от кадастровой стоимости, 40% и 60% – в последующие соответственно. Что касается транспортного и земельного налога физлиц нововведений нет. Порядок расчета этих налогов не изменился.

Сроки оплаты транспортного, земельного налога, налог на имущество необходимо оплачивать каждый год не позднее 1 декабря следующего года. То есть по 1 декабря 2022 года включительно граждане должны уплатить имущественные налоги за 2021 год.

За неуплату налога в срок начисляются пени из расчета суммы неуплаченного налога, умноженного на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования Банка России. На 8 октября 2021 года ставка рефинансирования составила 6,75. Сформировавшаяся задолженность взыскивается налоговым органом в судебном порядке в соответствии с нормами НК РФ. В таблице 9 представлены физлица, которые освобождены от уплаты имущественных налогов по льготам

Таблица 9 – Льготы для физлиц об освобождении от уплаты имущественных налогов в Томской области

Вид имущественного налога	Физлица кому предоставляются льготы	Вид льгот
Транспортный налог:	Ветераны Великой Отечественной войны и почетные граждане Томской области.	Освобождены от уплаты налога на одно транспортное средство
	Реабилитированные и пострадавшие от политических репрессий, подвергнувшиеся воздействию радиации из-за аварий, ветераны боевых действий.	Освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил
	Пенсионеры	Освобождаются только от налога на одно «"самоходное средство, машину и механизм на пневматическом и гусеничном ходу» с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил (например, трактора). На автомобиль, не подходящий под этот критерии, льгот у пенсионеров нет.
Земельный налог	Пенсионеров и предпенсионеров, инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные семьи.	Федеральная льгота уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка.
Налог на имущество физлиц	Льгота предусмотрена для 16 категорий налогоплательщиков: пенсионеров и предпенсионеров, инвалидов, ветеранов, военнослужащих, владельцев хозстроений до 50 квадратных метров и так далее.	Льгота предоставляется в размере суммы налога в отношении объекта, не используемого в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта недвижимости: квартиры, жилого дома, хозяйственных строений, гаража или машино-места.

Таким образом, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1. Этот показатель является одним из наиболее значимых компонентов формулы. Муниципальные власти каждого из регионов устанавливают свои размеры ставки.

В Томске в 2021 году налог на имущество организаций - сроки уплаты по нему определяются положениями регионального законодательства - может перечисляться в бюджет целиком или же по итогам года с учетом авансовых платежей. Рассмотрим, исходя из каких критериев применяется та или иная схема налогообложения фирм, владеющих налогооблагаемым имуществом.

Налог на свое имущество уплачивают юрлица, которые ведут деятельность:

1. 
   В Томске в 2021 году в рамках общей системы налогообложения:
   

• 
  по всем поставленным на баланс фирмы (в качестве основных фондов) видам движимого или недвижимого имущества;
  
• 
  по всем объектам жилой недвижимости, что находятся во владении фирмой.
  

2. 
   На специальных режимах:
   

• 
  по всем объектам жилой недвижимости, которые не стоят на балансе компании в качестве основных фондов;
  
• 
  по движимому имуществу, поставленному на баланс в качестве ОС до 01.01.2013 (либо позже — но при реорганизации, ликвидации бизнеса либо передачи предприятия от одних взаимозависимых субъектов к другим);
  
• 
  по видам объектов, указанных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
  

Если имущество отнесено к 1-й либо 2-й амортизационным категориям — в соответствии с нормами постановления Правительства России от 01.01.2002 № 1, то налог за него перечислять не нужно.

Налог на имущество юрлиц может исчисляться исходя из:

1. 
   Среднегодовой цены имущества, которая определяется по формуле:
   

СИ = (ОСнач (1 – 11) + ОСкон (12)) / 13 (2)

СИ — среднегодовая цена налогооблагаемого имущества;

ОСнач (1 – 11) — сумма остаточных стоимостей объектов фирмы по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по ноябрь;

ОСкон (12) — остаточная цена по состоянию на 31 декабря.

Авансовые платежи, если они введены региональными органами власти, уплачиваются в бюджет по итогам отчетных периодов:

• 
  1-й квартала;
  
• 
  полугодия;
  
• 
  9 месяцев.
  

Их расчет будет осуществляться по средней цене за отчетный период, которая рассчитывается по формуле:

СИ (период) = (ОСнач (1 – период) + ОСнач (след)) / (период + 1) (3)

СИ (период) — средняя цена имущества за отчетный период;

ОСнач (1 – период) — сумма остаточных стоимостей по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по последний месяц отчетного периода;

ОСнач (след) — остаточная цена по состоянию на 1-е число месяца, который следует за отчетным периодом;

Период — длительность отчетного периода (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) в месяцах.

Авансовый платеж в данном случае исчисляется по формуле:

Аванс (ИН) = СИ (период) × ставка (4)

Аванс (ИН) — авансовый платеж, перечисляемый за отчетный период.

2. 
   Расчет авансов и налога исходя из кадастровой цены имущества
   

Если для объекта определена кадастровая цена, то налог по нему исчисляется:

1. 
   С учетом авансовых платежей — если таковые установлены региональным законодательством. В этом случае применяется формула:
   

Аванс ИН (Кадастр) = (Кадастр / 4) × Ставка (5)

Аванс ИН (Кадастр) — аванс по имущественному налогу при кадастровой цене;

Кадастр — кадастровая цена объекта.

Сумма налога за полный год будет рассчитана по формуле:

Годовой ИН (Кадастр) = Кадастр × Ставка (6)

Годовой ИН (Кадастр) — сумма налога за полный год по кадастровой цене.

Сумма налога к уплате по итогам года в данном случае будет определена по формуле:

Итоги года ИН (Кадастр) = Годовой ИН (Кадастр) - Аванс ИН (Кадастр 1, 2, 3) (7)

Аванс ИН (Кадастр 1, 2, 3) — сумма Аванс ИН (Кадастр) за 1-й, 2-й и 3-й отчетные периоды.

2. 
   Без учета авансов — если таковые не предусмотрены региональным законодательством.
   

В этом случае применяется формула определения показателя Годовой ИН (Кадастр).

Показатель Ставка во всех указанных выше формулах:

• 
  устанавливается региональными властями — но в значениях, не превышающих предельные по НК РФ;
  
• 
  принимается равной предельным значениям по НК РФ, если не установлена регионом.
  

Как и в случае с установлением обязанности перечислять авансы по налогу на имущество организаций - сроки уплаты данного налога устанавливаются региональным законодательством.

Во многих регионах установлены сроки уплаты:

• 
  налога по итогам года или за полный год — в конце марта либо начале апреля года, следующего за тем, за который платится налог;
  
• 
  аванса — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  

При определении срока уплаты имущественного налога или аванса по нему фирме нужно знать то, в какое именно территориальное подразделение ФНС необходимо перечислять платежи.

• 
  по месту расположения хозяйствующего субъекта;
  
• 
  по месту постановки на учет налогооблагаемого имущества;
  
• 
  по месту постановки на учет обособленного подразделения, которое ведет самостоятельный баланс.
  

При этом не исключено, что фирме придется уплачивать имущественный налог по законодательствам нескольких регионов — возможно, в разные сроки и при исчислении платежей по разным принципам.

Налог на имущество юрлиц может уплачиваться целиком за год или же авансовыми платежами, а затем — еще одним платежом по итогам года — в следующем году. Второй вариант применяется, если региональным законодательством установлено обязательство по перечислению авансов. Те же региональные власти устанавливают конкретные сроки уплаты самого налога и авансов.

Налог относится к региональным налогам. Каждый регион своим законом устанавливает налог, определяет налоговую ставку (но не выше указанной в НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, особенности определения налоговой базы. Таким образом, по регионам России могут быть приняты разные льготы и ставки налога, сроки уплаты налога и отчетные периоды.

Полностью освобождены от уплаты имущественного налога:

• 
  учреждения ФСИН (по имуществу для осуществления основных функций)
  
• 
  религиозные организации (в отношении имущества для религиозной деятельности);
  
• 
  общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;
  
• 
  организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %;
  
• 
  учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские организации инвалидов (в отношении имущества для образовательных, культурных, научных и иных целей социальной защиты и реабилитации);
  
• 
  организации, которые занимаются производством фармацевтической продукции (в отношении имущества для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями);
  
• 
  организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью;
  
• 
  имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  
• 
  имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  
• 
  имущество государственных научных центров;
  
• 
  имущество, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны;
  
• 
  организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с законом «Об инновационном центре «Сколково»;
  
• 
  организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность по федеральному перечню;
  
• 
  организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах и континентальном шельфе РФ, используемого для разработки морских месторождений углеводородного сырья.
  

Дополнительные льготы могут устанавливаться законами субъекта РФ.

В отличие от физических лиц, организации обязаны сами рассчитать и оплатить налог. Эта процедура предусматривает:

• 
  представление в ИФНС расчетов налога за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, ежеквартальная оплата авансовых платежей;
  
• 
  представление в ИФНС декларации по имущественному налогу по итогам года, окончательный расчет с бюджетом.
  

Расчеты по авансовым платежам нужно сдать не позднее 30 календарных дней после расчетного периода. Например, за полугодие 2019 года расчет сдается не позднее 31 июля. Годовая декларация подается не позднее 30 марта после отчетного периода.

Налог рассчитывается по остаточной стоимости имущества, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета. Если для объекта недвижимости определена кадастровая стоимость, для расчета налога используется этот показатель. Сроки перечисления авансовых платежей и налога по итогам года определяются законами субъекта РФ.

Депутаты Законодательной думы Томской области на очередном собрании поддержали установление льгот по налогу на имущество организаций. Законопроект является одной из мер региональной поддержки в период распространения новой коронавирусной инфекции.

Так для владельцев коммерческой и торговой недвижимости разрешено снизить на 50% налог на имущество, при условии пропорционального снижения ставок для арендаторов торговых площадей.

Если арендодатели снизят стоимость аренды для предпринимателей, которые работают на их площадях, то налоговая инспекция рассмотрит вопрос о снижении налога на имущество для них на сумму до 50%. Эта мера поможет поддержать не столько компании, владеющие торговой недвижимостью, сколько малый бизнес – арендаторов.

На льготу по налогу на имущество могут претендовать все юрлица и ИП, у кого основной вид деятельности «сдача в аренду». Для этого при обращении в налоговую инспекцию собственник коммерческой недвижимости должен будет предоставить соглашение с арендаторами о снижении для них платежей. Также собственники помещений должны будут предъявить доказательства, что компании-арендаторы заняты в отраслях, наиболее пострадавших в ходе пандемии COVID-19. В список пострадавших отраслей добавлены арендаторы, ведущие деятельность в непродовольственной торговле: одежды и обуви, текстиля, книг и прочее.