имущественное налогообложение. ИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ ЕГО РОЛЬ И МЕСТО В РЕГИОН. Курсовая работа имущественное налогообложения в России, его роль и место региональных и местных бюджетах
 Скачать 206.62 Kb.
|
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ2.1 Анализ видов имущественных налогов, их роли и места в региональных и местных бюджетахВ современных экономических условиях имущественные налоги являются наиболее устойчивым источником доходов для регионального бюджета. Они совершенно не зависят от изменений цен на углеводородное сырье и от финансового состояния организаций. Согласно имеющимся статистическим данным по регионам России, четко видно, что динамика поступлений имущественных налогов опережает динамику общего объема бюджетных доходов. По итогам 2021 г. доходы консолидированных бюджетов субъектов Федерации по сложились в сумме 17 546,3 млрд руб. По сравнению с итогами прошлого 2020 г. доходы субфедеральных бюджетов увеличились на 17,8% или на 2 645,2 млрд руб. С поправкой на темпы инфляции прирост доходов составил 10,4%. Выраженный прирост поступлений обеспечили налоговые и неналоговые доходы субфедеральных бюджетов, которые возросли на 26,4% (или на 2 853,4 млрд руб.), в то время как безвозмездные поступления сократились и составили всего 97,4% прошлогодних сумм (91,2% с учетом инфляции). Рост налоговых и неналоговых доходов имел место практически во всех регионах. Исключение составляет только Чукотский автономный округ, налоговые доходы бюджета которого составили только 91,4% от уровня прошлого кризисного года. Еще в двух регионах имел место номинальный рост поступлений – в реальном исчислении доходы сократились. Это Ленинградская область (номинальный прирост поступлений составил 6,6%) и Сахалинская область (3,7%). Наиболее существенный рост налоговых и неналоговых доходов имел место в регионах с высокой долей металлургии и связанных с ней отраслей в структуре экономики – выраженный рост мировых цен на их продукцию обеспечил соответствующее увеличение прибыли хозяйствующих субъектов и адекватный рост поступлений налога на прибыль. Так, налоговые доходы консолидированного бюджета Липецкой области превысили прошлогодние показатели на 74,1%, доходы Кемеровской области – на 62,9%, Вологодской – на 62,5%, а Белгородской – на 56,4%. Общая структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ не претерпела существенных изменений. Основную роль по-прежнему играют поступления налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, согласно представленным данным на рисунке 3.  Рисунок 3 - Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ, 2021г. На эти два источника приходится 52,5% общей суммы доходов. По сравнению с итоговыми показателями кризисного 2020 г. доля поступлений из этих двух ключевых источников увеличилась на 4,9 п.п. Соответственно сократилась доля безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Если по итогам 2020 г. на них приходилось 25,1% общей суммы доходов, то по итогам 2021 г. – уже только 20,7%. Налог на имущество организаций обеспечивает около 70% совокупных поступлений имущественных налогов в консолидированный бюджет страны. На земельный налог приходится около 17%, на транспортный налог с организаций и физических лиц более 11%, доля налога на имущество физических лиц около 3%. Динамика поступлений имущественных налогов в консолидированный бюджет РФ представлена в таблице 6. Таблица 6 - Поступление имущественных налогов в консолидированный бюджет РФ, млн. руб.20
Согласно данным таблицы 6 видно, что на 01.01.2021г., преимущественный рост составлял Налог на имуществе организаций на 11,39% аналогичного периода прошлого года, это связано с изменениями в законе № 325-ФЗ где говорится о добавлении к объектам налогообложения имущество признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества. Земельный налог физических лиц уменьшился на 2,99% относительно прошлого периода в связи с уменьшением земельного налога на кадастровую стоимость участка земли размером шесть соток с 2020г. На рисунке 4 представлен для наглядности удельный вес каждого вида имущественного налога в сравнении за три года.  Источник: составлено автором по данным Федерального казначейства Рисунок 4 – Удельный вес имущественных налогов в консолидированном бюджете РФ за три года По результатам рисунка 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре имущественных налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в течении трех лет занимает налог на имущество физических лиц, это связано с тем, что растет спрос на квартиры и другую недвижимость. Рассмотрим структуру имущественных налогов на примере города Томска, данные представлены в таблице 7. Таблица 7 - Поступление имущественных налогов в консолидированный бюджет Томской области, тыс. руб.21
Источник: составлено автором по данным Департамента финансов Томской области По данным таблицы 7 видно, что налог на имущество физлиц значительно сократились на 67,51% в Томской области в период 2019-2020гг., это связано с предоставлением льгот из-за коронавирусной пандемии COVID-19. В связи с тем, что были введены ряд ограничений в Томской области, да и по всем регионам РФ правительство предусмотрело послабления физлиц, но не для все, а для имеющих статус предпринимателя. Обычные физлица платили налог на имущество в прежнем порядке. А вот большинство предпринимателей, ведущие деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, претендовали на освобождение от налога на имущество физлиц в части налога за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности согласно ст. 2 Закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ.22 В Кемеровской и Новосибирской области наоборот, наблюдается рост по налогу на имущество физлиц на 16,48% и 13,44%, можно предположить что рост произошел за счет численности населения, которое имеет в собственности имущество. На рисунке 5 представлен удельный вес вышеперечисленных регионов на 01.01.2021г.  Рисунок 5 – Удельный вес имущественного налога Кемеровской, Новосибирской и Томской области на 01.01.2021г. Согласно данным, на рисунке 5 можно сделать вывод, о том, что налог на имущество организаций приносит наибольший доход среди имущественных налогов в консолидированный бюджет регионов РФ. По оценке специалистов — муниципалов и сотрудников налоговой службы региона – информационный обмен между регистрирующими и налоговыми органами несовершенен и требует доработки Если обратиться к опыту зарубежных стран, то можно увидеть, что доля имущественных налоговых поступлений значительно выше, чем в нашей стране: США - 9,5%; Великобритания - 8,6%; Канада - 8,5%. Порядок взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Функцией органов государственной власти является определение налоговой базы. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе. Например, в США, Китае, Сингапуре, Австралии и в ведущих европейских странах оценку недвижимости для целей налогообложения осуществляют налоговые органы или специализированные оценочные агентства, находящиеся в ведении министерства финансов.23 Следовательно, такие проблемы, как: информационный обмен между органами власти, актуальность баз данных, идентификации объектов недвижимости, в других странах уже решены. Таким образом, в качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и повышения собираемости имущественных налогов целесообразно назвать следующие. Во-первых, инвентаризация всех объектов недвижимости, которая позволит выявить неучтенные объекты и провести их оценку. Эту задачу можно решить путем обеспечения качественного информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик. В-третьих, освободить от обложения налогом на имущество организаций высокотехнологичного оборудования в целях стимулирования инновационного развития предприятий всех отраслей экономики Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены, ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость. Важнейшим направлением реформирования являются меры по увеличению роли имущественных налогов в доходах бюджета как стабильного источника поступлений. |