Курсовая. Курсовая работа Налоговая система, ее особенность в России Студент группы э521о, Направление 38. 05. 01
 Скачать 117.29 Kb.
|
|
2.2. Недостатки современной налоговой системы Российской Федерации На недостатки современной налоговой системы России указывают многие экономисты. В частности, они рассмотрены в работах М.Ш. Баснукаева [3], Д.В. Манушина [9] и др. Так, авторы О.Е. Аникеева, А.М. Бастрикова, А.В. Брызгалин, В.А. Бунько, Е.В. Гаврик, А.Ю. Гаврилова, Е.А. Гринемаер, В.Н. Загвоздина, В.В. Иванов, Д.А. Ильиных, М.В. Королева, Е.И. Куликова, И.В. Мамонова, Е.Б.Мишина, А.Е. Найденко, Л.А. Рассохина и Ю.О. Филиппова отмечают, что основными недостатка налоговой системы нашей страны являются: крайняя нестабильность налогового законодательства; неурегулированность отдельных положений НК РФ; противоречивость информационного пространства [4, с. 32]. Об нестабильности налогового законодательства в нашей стране свидетельствуют данные диаграммы 2.  Диаграмма 2.2 – Динамика количества внесенных в НК РФ поправок в 2018- 2020 гг. Вместе с тем, внесенные в НК РФ поправки не только усложнили применение законодательства. Они улучшили мировой рейтинг отечественной налоговой системы. О.В. Мандрощенко отмечает, что основы отечественной налоговой системы были заложены в 1991 г. Тогда за образец были взяты западные налоговые системы, и в первую очередь немецкая, которая подверглась корректировке с учетом специфики нашей страны. Данный автор считает, что именно этим фактом и еще короткими сроками создания (в течение нескольких месяцев) можно объяснить ее недостатки, среди которых: большое число налогов и высокие налоговые ставки [8, с. 64]. Среди недостатков, на устранение которых должно быть направлено дальнейшее совершенствование налоговой системы, по мнению Н.З. Зотикова и А.Ф. Савредовой, необходимо выделить следующее: за федеральным бюджетом закреплены наиболее весомые эффективные налоги, в связи с чем в федеральном бюджете преобладают налоговые платежи, а в бюджетах субъектов РФ, особенно, в местных бюджетах – безвозмездные поступления; в доходах местных бюджетов нет налогов, исчисляемых с выручки (НДС, налог на прибыль), нет стимула к развитию собственной производственной, соответственно, налоговой базы. Главной проблемой в сфере местных бюджетов сегодня является низкий уровень налоговых доходов в местных бюджетах. Основным источником муниципальных финансов остаются межбюджетные трансферты; добавленная стоимость создается повсеместно, а полностью поступает в федеральный бюджет; НДФЛ, являясь федеральным, не поступает в федеральный бюджет [5]. В.Г. Князев и В.А. Слепова, напротив, считают, что недостатки налоговой системы России связаны не с тем, что ее основы были заложены в короткие сроки, а с тем, что в нашей стране нет принятой долгосрочной концепции развития налоговой системы. Ведь именно она, отмечают авторы, призвана обеспечить приток инвестиций, способствовать экономическому росту, гармонизации взаимоотношений государства и налогоплательщиков, выравниванию налогового бремени по отдельным экономическим регионам и социальным группам [14, с. 207]. Однако, на взгляд автора курсовой работы, основным недостатком налоговой системы РФ является то, что она не обеспечивает достаточный для бюджета уровень сбора налогов. Другими недостатками автор считает то, что: налоговой системе РФ присущ преимущественно фискальный характер, что ослабляет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения; в России неоптимальная шкала ставок НДФЛ, то есть разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3 (ставка НДФЛ 13%, по выигрышам – 35%). По этой причине налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусматривается; в нашей стране недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (то есть большой доли «теневой» экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджет недополучает от 30% до 50% налогов. Особенно важное значение приобретает борьба за неучтенный в целях налогообложения наличный денежный оборот, доля которого, по разным оценкам, достигает 40% денежного оборота страны; неэффективность существующих льгот по налогам; несовершенство законодательства, противоречивость нормативной базы, наличие большого количества сомнений и неясностей, которые при наличии решений высших судебных инстанций Минфин России пытается в своих письмах трактовать в пользу фискальных органов; наличие множественности, двойственности налогообложения; законодательство в сфере страховых взносов не обеспечивает выполнение внебюджетными фондами своих задач; невысокая доля имущественных налогов в бюджете; преобладает косвенное налогообложение. Таким образом, в современной налоговой системе Российской Федерации выявлено множество проблем и недостатков, в связи с чем необходимо рассмотреть перспективы отечественной налоговой системы и разработать мероприятия по ее совершенствованию. 3. Перспективы налоговой системы Российской Федерации и мероприятия по ее совершенствованию Существующая налоговая система Российской Федерации, не смотря на все проведенные ее изменения, требует серьезного реформирования, так как не выполняет все возложенные на нее функции. С одной стороны, налоговая система России должна обеспечивать достаточный для бюджета уровень сбора налогов, с другой стороны, – способствовать росту экономики страны. Российская налоговая система переживает застой, который является важнейшим фактором затянувшейся экономической и социальной стагнации в масштабах всей страны. Ожидаемых позитивных сдвигов в налоговой сфере пока не наблюдается. Спешно вводимые формы налогов показывают далеко не ту эффективность, которая предполагалась, а именно: от общих сборов НДС до половины уходит на возвраты; налог на прибыль не дает ожидаемого прироста поступлений; переход на «плоскую» шкалу подоходного налога с физических лиц не привел к выходу из тени значительных объемов заработной платы; введение инвестиционной составляющей в составе сборов по пенсионному страхованию создало, похоже, неразрешимую проблему с подбором надежных объектов инвестирования и т.д. [15, с. 17] Перед государством всегда стоит противоречивая задача: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко снизить налоговое бремя на плательщиков. В перспективе решить эту задачу могли бы помочь два огромных резерва, которые пока не используются, – налоговые льготы и ликвидация возможности теневой экономики. Притом, что все бюджетные расходы урезаются и выплачиваются с огромными задержками, льготники – единственная категория, которая получает бюджетную поддержку полностью и даже не в срок, авансом. Точная сумма предоставленных льгот не поддается учету. Каждое решение о предоставлении льгот обосновывается важными общегосударственными интересами. Но трудно привести пример, когда проверки эффективности использования предоставленных льгот подтвердили бы достижение тех результатов, которые были обещаны при получении налоговых льгот. Обратных же примеров множество по всей России. Второй резерв еще более обширен. Высокие налоги в сочетании с заоблачными процентными ставками по кредитам (то есть с фактической недоступностью кредитов и инвестиций), с технической и технологической отсталостью производства, с конкуренцией льготников и зарубежных производителей означают для подавляющего большинства предпринимателей невозможность даже простого воспроизводства. Между тем капиталам, укрытым от налогообложения, даже при желании владельцев крайне сложно вернуться в производственную сферу: инвестиции стали настолько необычным явлением, что безо всяких сомнений привлекут внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу – из российской производственной сферы их выталкивает нынешняя налоговая система. В целях совершенствования налоговой системы автор курсовой работы рекомендует внести в налоговое законодательство следующие изменения: НДФЛ, являясь федеральным, не поступает в федеральный бюджет, он должен поступать в местный бюджет по месту жительства и работы налогоплательщика – физического лица; постоянно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов; повысить налоговые поступления от федеральных налогов и сборов представляется с использованием таких инструментов, как способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы. Действительно, повышение налоговых ставок может кардинально решить проблему. С одной стороны, это хорошо для государства. Поскольку, чем выше ставка, тем больший объем поступает от налога в казну государства. С другой стороны, разумно учитывать интересы налогоплательщика, у которого и без того налоговая нагрузка ощутимая. Поэтому к данному вопросу следует подходить осторожно и рационально. Между тем налоговые поступления федеральных налогов и сборов можно регулировать с помощью такого инструмента как налоговые льготы. Опять-таки при внедрении в практическую деятельность любой льготы надо учитывать потерю доходов бюджета, и обоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды. Заключение По итогам курсовой работы были сделаны следующие выводы. Под налоговой системой следует понимать совокупность структурированных, взаимодействующих элементов (подсистем) целостной системы, ориентированных на выполнение основных целей, функций и принципов налоговой системы (и прочих существенных условий налогообложения) на определенном этапе социально-экономического развития общества. Налоговая система (как и все системные объекты) обладает основными признаками системности и рядом особенностей функционирования. Налоговая система не может эффективно функционировать без установленных принципов налогообложения. Налоговая система в Российской Федерации построена на ряде принципов, а именно – на принципе всеобщности и равенства налогообложения, экономии, справедливости и т.д. Элементами налоговой системы являются система налогов и сборов и система налогообложения. Перед государством всегда стоит противоречивая задача: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко снизить налоговое бремя на плательщиков. В перспективе решить эту задачу могли бы помочь два огромных резерва, которые пока не используются, – налоговые льготы и ликвидация возможности теневой экономики. Существующая налоговая система Российской Федерации, не смотря на все проведенные ее изменения, требует серьезного реформирования, так как не выполняет все возложенные на нее функции. С одной стороны, налоговая система России должна обеспечивать достаточный для бюджета уровень сбора налогов, с другой стороны, – способствовать росту экономики страны. В целях совершенствования налоговой системы автор курсовой работы рекомендует внести в налоговое законодательство следующие изменения: НДФЛ, являясь федеральным, не поступает в федеральный бюджет, он должен поступать в местный бюджет по месту жительства и работы налогоплательщика – физического лица; постоянно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов; повысить налоговые поступления от федеральных налогов и сборов представляется с использованием таких инструментов, как способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы. Библиографический список Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: – учеб. пособие. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. – 544 с. Баснукаев М.Ш. Противоречия и недостатки функционирующей налоговой системы: российский опыт и практика // Вестник Северо-Осетинского государственного университета им. Коста Левановича Хетагурова. – 2017. – № 1. –С. 110 – 113. Гринемаер Е.А., Филиппова Ю.О., Королева М.В., Брызгалин А.В., Ильиных Д.А., Аникеева О.Е., Гаврилова А.Ю., Загвоздина В.Н., Бастрикова А.М., Иванов В.В., Бунько В.А., Куликова Е.И., Мишина Е.Б., Рассохина Л.А., Найденко А.Е., Гаврик Е.В., Мамонова И.В. Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы // Налоги и финансовое право. – 2015. – № 6. – С. 7 – 134. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. – 368 с. Мандрощенко О.В. Налоговая система и ее влияние на развитие инвестиционной деятельности // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 45. – С. 62 – 68. Манушин Д.В. Уточнение сути налогового противоречия и меры по его ослаблению в условиях кризиса: борьба с теневой экономикой и переход на справедливые правила налогообложения // Международный бухгалтерский учет. – 2018. – № 1-2. – С. 103 – 120. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Юрайт, 2015. – 541 с. Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; отв. ред. Ю.А. Крохина. 5-е изд., испр. – М.: Норма; НИЦ «ИНФРА-М», 2015. – С. 143. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2016. – 528 с. Финансы: учебник / под ред. проф. В.Г. Князева, проф. В.А. Слепова. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2012. – 656 с. Швецов Ю.Г. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2016. – № 4. – С. 16 – 25. Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации [Электронный ресурс]. − Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. − 22.03.2018. Зотиков Н.З. и Савредова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования // Интернет-журнал «Науковедение». – 2017. – №3. [Электронный ресурс]. − Режим доступа: http://naukovedenie.ru/PDF/84EVN317.pdf. − 22.03.2018 An Inquiry into the Nature and Causes of the. Wealth of Nations [Электронный ресурс]. − Режим доступа: https://www.ibiblio.org/ml/libri/s/SmithA_WealthNations_p.pdf. − 22.03.2018. Приложение Приложение 1
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||