Курсовая. Курсовая работа Налоговая система, ее особенность в России Студент группы э521о, Направление 38. 05. 01
 Скачать 117.29 Kb.
|
|
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации Департамент образования, научно-технологической политики и рыбохозяйственного комплекса Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Красноярский государственный аграрный университет» Институт экономики и управления АПК Кафедра: Организации и экономики сельскохозяйственного производства Дисциплина: Экономическая теория Курсовая работа Налоговая система, ее особенность в России Выполнил: Студент группы Э-5-21о, Направление 38.05.01 Очной формы обучения ______________ Злобина С.М. (подпись) Проверил: ______________ Шадрин В.К. Доцент (подпись) Красноярск 2021 Реферат Объём представленной курсовой работы составляет 37 страниц. Количество: Приложений – 4; Диаграмм– 2; Таблиц – 2; Использованных источников – 16. Перечень ключевых слов: налоги, налогообложение, налоговая система, налоговые платежи, налоговые отчисления, налоговая нагрузка, регулирование экономики. Объект исследования: налоговая система Российской Федерации. Целью работы является: выявление перспектив и разработка мероприятия по ее совершенствованию налоговой системы Российской Федерации. В рамках достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи: рассмотреть понятие и сущность налоговой системы; охарактеризовать принципы построения налоговой системы в РФ; раскрыть элементы налоговой системы Российской Федерации; проанализировать поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации; раскрыть недостатки современной налоговой системы Российской Федерации; выявить перспективы налоговой системы Российской Федерации и разработать мероприятия по ее совершенствованию. Содержание
Введение Современное состояние отечественной экономики в условиях спада производства, кризисных явлений, санкций со стороны западных государств, уменьшения цен на нефть и т.п. требует поиска принципиально других по дходов к управлению ею. Известно, что среди множества других экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на экономику, главное место принадлежит налогам. Федеральный бюджет государства в основном формируется за счет налоговых платежей, что свидетельствует о необходимости модернизации налоговой системы, ее совершенствовании. Налоговая система должны быть способна создавать все необходимые условия для успешного и максимально эффективного развития экономики всего государства и отдельных его территорий. В условиях рыночной экономики государство широко использует налогово-бюджетную политику в качестве основы финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. В таких условиях увеличивается значение правильного и гармоничного построения системы налогообложения, способствующей эффективному функционированию народного хозяйства страны. Несовершенство налоговой системы России, нестабильность ее налогового законодательства являются одним из препятствующих развитию отечественной экономики факторов. Налоговая система России должна создавать благоприятные условия для повышения эффективности производства, устранения диспропорции в экономике, роста роли малого бизнеса в формировании доходов бюджетов, способствовать росту уровня жизни граждан страны. Все это свидетельствует об актуальности выбранной темы курсовой работы. Основной целью курсовой работы является выявление перспектив и разработка мероприятия по ее совершенствованию налоговой системы Российской Федерации. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и сущность налоговой системы; охарактеризовать принципы построения налоговой системы в РФ; раскрыть элементы налоговой системы Российской Федерации; проанализировать поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации; раскрыть недостатки современной налоговой системы Российской Федерации; выявить перспективы налоговой системы Российской Федерации и разработать мероприятия по ее совершенствованию. Объектом исследования курсовой работы является налоговая система Российской Федерации. Предмет исследования – понятие, сущность, принципы построения, элементы, тенденции и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации. При написании курсовой работы использовались действующие нормативно-правовые акты, в частности Конституция РФ и НК РФ, а также труды отечественных ученых и специалистов, в частности: М.О. Клейменовой, А.В. Аронова, В.А. Кашина, А.С. Буровой, Е.Г. Васильевой, Е.С. Губенко, М.Ш. Баснукаева, Д.В. Манушина, О.Е. Аникеевой, А.М. Бастриковой, А.В. Брызгалина, В.А. Бунько, Е.В. Гаврик, А.Ю. Гавриловой, Е.А. Гринемаер, В.Н. Загвоздиной, В.В. Иванова, Д.А. Ильиных, М.В. Королевой, Е.И. Куликовой, И.В. Мамоновой, Е.Б. Мишиной, А.Е. Найденко, Л.А. Рассохиной, Ю.О. Филипповой и др. В работе применялись методы вертикального и горизонтального анализа, а также метод сравнения. Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и включает в себя введение, три главы, заключение и список использованных источников. 1. Теоретические основы исследования налоговой системы Российской Федерации 1.1. Понятие и сущность налоговой системы Исследуемое нами понятие в отечественной юридической науке до сих пор не обрело единого понимания, оно не имеет легальной дефиниции. В научной же литературе к определению понятия «налоговой системы» существуют разные подходы. По мнению Ю.А. Крохина, налоговая система представляет собой совокупность законно установленных сборов и налогов, которые взимаются в стране, а также методов и форм ее построения [11, с. 143]. Налоговая система – это целостное явление, которое состоит из отдельных элементов. По мнению авторов А.С. Бурова, Е.Г. Васильевой, Е.С. Губенко, налоговую систему нужно отличать от системы налогов и сборов (они соотносятся как общее и частное). Понятие «налоговая система» значительно шире термина «система налогов и сборов». Система налогов и сборов – это лишь элемент, неотъемлемая часть налоговой системы РФ. Она являет собой совокупность конкретных видов налогов и сборов, которая представлена тремя уровнями (федеральные, региональные, а также местные налоги) [12, с. 79]. Иное мнение у М.О. Клейменовой. На взгляд этого автора, налоговая система (система налогов и сборов) представляет собой совокупность сборов и налогов, которые взимаются в установленном порядке. Вопреки мнению А.С. Бурова, Е.Г. Васильевой и Е.С. Губенко автор М.О. Клейменова считает, что понятия «система налогов и сборов» и «налоговая система» идентичны [6, с. 207]. Таким образом, в учебной литературе до сих пор нет общепринятого определения налоговой системы. Нет его и в НК РФ. Но, не смотря на это, можно отметить, что налоговая система (как и любая другая) представляет собой целостное явление, которое состоит из разных частей, элементов, объединенных 6 общими целями и задачами, сущностными признаками, находящимися в определенной соподчиненности между собой, образуя диалектическое единство [10, с. 324]. А.В. Аронов и В.А. Кашин отмечают, что сегодня налоговая система развитых государств включает в себя такие виды налогов: акцизов, взносов в фонды социального страхования, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на капитал (имущество), налога на передачу имущества (на наследство), налога на прибыль юридических лиц, налога с оборота, налога с продаж, таможенных пошлин [2, с. 207]. Широко известно, что налоговая система будет эффективно функционировать при соблюдении ряда условий: установлен порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней; определен перечень налоговых правонарушений, установлена ответственность за совершение каждого из них; отлажено налоговое законодательство (различные законы, постановления в сфере налогообложения не противоречат друг другу); регламентированы способы защиты интересов и прав всех категорий налогоплательщиков; формирована система налогов (перечень видов налогов оговорен); установлены не только права, но и обязанности налогоплательщиков; соблюдаются принципы налогообложения, которые лежат в основе построения налоговой системы; утверждены не только функции и права, но и обязанности таможенных и налоговых органов. Итак, под налоговой системой следует понимать совокупность структурированных, взаимодействующих элементов единой системы, которые ориентированы на выполнение главных целей, функций и принципов налоговой системы на определенном этапе социально-экономического развития государства. Налоговая система обладает главными признаками системности и целым рядом особенностей функционирования. Налоговая система не способна эффективно функционировать без установленных принципов ее построения, в связи с чем их необходимо подробно рассмотреть. 1.2. Принципы построения налоговой системы в РФ Базовые принципы построения налоговой системы были сформулированы еще Адамом Смитом в работе 1776 г. «Исследование о природе и причинах богатства народов». Он сформулировал следующие четыре принципа построения налоговой системы: налоги должны уплачиваться в соответствии с силами и способностями подданных; размер и сроки уплаты налогов должны быть точно определены еще до начала налогового периода; время взимания налогов должно быть удобным для налогоплательщика; налоги должны быть задуманы и разработаны так, чтобы они брали из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству страны [16]. Дальнейшее развитие идей Смита, их адаптация к современным реалиям позволяют нам не только уточнить, но и существенно расширить принципы построения налоговой системы современного государства. К таковым принципам сегодня следует относить принцип обязательности, справедливости, определенности, удобства плательщиков, экономичности, пропорциональности, подвижности, однократности налогообложения, стабильности, оптимальности, стоимостного выражения и единства. Принцип обязательности означает принудительность, обязательность, и неотвратимость уплаты налогов и сборов. Принцип справедливости означает контроль двух условий – горизонтальной (физические и юридические лица, которые находятся в равных условиях по 8 объектам обложения, должны платить одинаковые налоги) и вертикальной справедливости (богатые должны платить пропорционально больше налогов, чем бедные). Принцип определенности означает, что определенными нормативно-правовыми актами до начала налогового периода должны быть определены все правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате тех или иных налогов и сборов. Принцип удобства или привилегированности плательщиков подразумевается удобство уплаты налогов субъектами налогообложения. Принцип экономичности подразумевает, что система налогообложения должна быть продуктивной. Принцип пропорциональности предполагает установление лимита налогового бремени по отношению к ВВП. Принцип эластичности или принцип подвижности подразумевает способность налоговой системы к быстрому расширению в случае каких-либо чрезвычайных дополнительных расходов страны и, наоборот. Принцип однократности налогообложения состоит в том, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз (имеется в ввиду за определенный законом период налогообложения). Принцип стабильности подразумевает стабильность действующей налоговой системы во времени (в развитых странах налоговая система реформируется с интервалом от 3 до 5 лет). Принцип оптимальности подразумевает оптимальный (с точки зрения реализации фискальной функции налогов) выбор источника и объекта налогообложения. Принцип стоимостного выражения подразумевает денежный характер налогообложения (налоги следует уплачивать исключительно в денежной форме, взаимозачет невозможен). Принцип единства предполагает действие налоговой системы на всей территории государства и для всех физических и юридических лиц. Однако, его реализация связана с организационно-правовой формой предприятия, вида его деятельности, права на получение налоговых льгот, наличия прав нижестоящих органов власти по установлению, уменьшению, росту или отмене налогов. Перечисленные принципы являют собой эталон налоговой системы, к которому должно стремиться государство. Однако, на практике налоговая система государств, как правило, отличается от этого эталона. В связи с этим рассмотрим принципы построения налоговой системы в РФ. Они установлены НК РФ. Во-первых, налоговым кодексом нашей страны, во-первых, установлена обязанность каждого юридического и физического лица уплачивать законно установленные налоги. Причем определено, что законодательство о налогах основано на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов в России учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (действует принцип справедливости). Вторым принципом построения налоговой системы нашего государства является то, что налоги (сборы) не могут носить дискриминационный характер. Они не могут быть установлены исходя из политических, а также идеологических, конфессиональных, этнических и каких-либо других различий налогоплательщиков. В-третьих, установлено, что налоги должны иметь экономическое основание, т.е. они не могут быть произвольными. Недопустимы те налоги, что препятствуют реализации гражданами России конституционных прав. На сохранение целостности России направлен четвертый принцип. Он не допускает установления тех налогов, что нарушат единое экономическое пространство страны. И, в частности, прямо либо косвенно ограничат свободное перемещение в пределах России товаров (работ) и денежных средств. Пятый принцип: на налогоплательщика не может быть возложена обязанность уплачивать налоги (сборы), что не предусмотрены НК РФ. В-шестых, определено, что акты нормативно-правовые акты о налогах (сборах) должны быть сформулированы так, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, когда, какие налоги и в каком размере он должен платить. И седьмой принцип гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. Таким образом, налоговая система в Российской Федерации построена на ряде принципов, а именно – на принципе всеобщности и равенства налогообложения, экономии, справедливости и т.д. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||