КУРСОВАЯ распечатала+ j. Курсовая работа по дисциплине Бухгалтерский финансовый учет
 Скачать 1.95 Mb.
|
|
Доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом. Как правило, доверенность выдается на 10-15 дней, но в случае поступления товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей доверенность может быть выдана и на более длительный срок. Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок действия доверенности не указан, она остается действительной в течение одного года со дня ее регистрации. Доверенность, в которой не указана дата ее исполнения, недействительна. 27 Все материальные ценности, полученные организацией, должны быть своевременно зарегистрированы на соответствующих складах. В некоторых случаях в интересах производства целесообразно направлять материальные ценности непосредственно в соответствующие подразделения организации, минуя склады. Однако такие материальные ценности регистрируются как полученные на складе и переданные в магазин или на участок. В первичных приходных документах делается отметка о том, что материальные ценности были выданы подразделениям транзитом, то есть без доставки на склад или складское помещение. Обратите внимание, что перечень материалов, которые могут быть направлены транзитом в подразделения и секции организации, должен быть определен и оформлен приказом. Запасы, поступающие на склад организации, должны быть тщательно проверены на соответствие ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика. Материалы должны быть подсчитаны в соответствующих единицах измерения, по весу, объему, количеству и так далее. Цена со скидкой также устанавливается для тех же единиц измерения. На практике встречаются случаи, когда материалы поступают в одну единицу измерения, например, тонну, а отпускаются со склада в другую единицу, например, в литрах. В этой ситуации прием и отпуск материалов должны отражаться в первичных документах, складских карточках и регистрах учета одновременно в двух единицах измерения. В этом случае количество сначала фиксируется в единице измерения, указанной в документах поставщика, а затем в скобках - количество в единице измерения, по которому материалы будут отпускаться со склада. Если в документах поставщика указана большая или меньшая единица измерения, чем принята в организации, такие материалы принимаются к учету в той единице измерения, которая принята в данной организации. Если трудно отразить движение материала в двух единицах измерения, можно перенести 28 материал в другую единицу измерения, создав отчет о переносе. В акте перевода на другую единицу измерения указывается количество материала в единицах измерения, указанных в документах поставщика, и в единицах измерения, по которым материал будет выпущен со склада. В этом случае учетная цена материала определяется в новой единице измерения. В карточке учета запасов делаются записи о принятии материалов к учету в единице измерения поставщика, а также в новой единице измерения и делается ссылка на отчет. Приемка и приемка к учету поступающих материалов при условии отсутствия расхождений между данными поставщика и фактическими данными оформляется соответствующими складами путем составления приходных ордеров. Вместо выдачи приходного ордера допускается проставление штампа на документе поставщика, оттиск которого содержит те же реквизиты, что и приходный ордер. В этом случае заполните реквизиты штампа и поставьте следующий номер приходного ордера, этот штамп равен приходному ордеру. Входящие заказы выдаются на фактическое количество полученных ценностей. Для массовых однородных грузов, таких как руда, известняк, песок, щебень, уголь и др., поступающих от одного и того же поставщика несколько раз в течение одного и того же дня, допускается оформление приходных ордеров на весь день. Каждый прием регистрируется на обороте приходного ордера. В конце дня рассчитывается оборот, и сумма вносится в приходный ордер. Если поступление материальных ценностей показывает, что полученные материалы не соответствуют ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, то приходный ордер не составляется. В этой ситуации составляется акт приемки материалов. Этот акт составляется также для оформления приема материалов, полученных без документов. Этот акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику или отправителю. 29 Отчет составляется комиссией, в состав которой обязательно входит материально ответственное лицо, представитель отправителя (поставщика) или представитель незаинтересованной организации. Отчет составляется в двух экземплярах, один из которых с прилагаемыми документами передается в бухгалтерию, а другой - в отдел снабжения или бухгалтерию для направления жалобного письма поставщику. Если в организации есть юридический отдел, то этому отделу можно поручить написать жалобное письмо. Приходные ордера и акты приемки материалов должны быть составлены в день их получения. В некоторых случаях, когда отдельные партии материалов находятся в процессе технической приемки или лабораторных испытаний, материалы принимаются на безопасное хранение. В этом случае заведующий складом или кладовщик делает записи о таких материалах в специальной книге. Записи в этой книге хранятся в отделе материалов: "Материалы, ожидающие приема" и "материалы, принятые на хранение". Такие материалы должны храниться отдельно на складах и кладовых и не расходоваться до выяснения результатов приемки. Обратите внимание, что материалы, приобретенные подотчетными лицами, также подлежат доставке на склад. Учет таких материалов производится в установленном порядке на основании векселей и квитанций организаций розничной торговли, квитанций к кредитному поручению при покупке материалов за наличный расчет в других организациях, акта закупок при покупке товаров у населения, то есть на основании документов, подтверждающих покупку. Эти документы должны быть приложены к авансовому отчету подотчетного лица. Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру ведется в карточке учета материалов, которая заполняется по каждому номенклатурному номеру материала. Записи в карточке ведутся лицом, 30 ответственным за проведение операции, на основании первичных приходных и расходных документов в день совершения операции В процессе хозяйственной деятельности материальные ценности поступают на склады и кладовые не только от поставщиков. Они также перемещаются внутри организации из подразделений в складские помещения и склады. Пункт 57 Методических указаний № 119н устанавливает, что при доставке материалов на склады подразделениями должны выдаваться счета- фактуры на внутреннее перемещение материалов в случаях, когда: продукция, изготовленная подразделениями организации, используется для внутреннего потребления в организации или для дальнейшей переработки; осуществляется возврат материалов подразделениями организации на склад или цеховую кладовую; производится сдача отходов производства продукции (выполнения работ), а также сдача брака; осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации (разборки) основных средств; других аналогичных случаях. Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое также оформляются счетами-фактурами на внутреннее перемещение материалов. Постановлением № 71А для этих целей разработана форма М-11 "требование-счет-фактура", которая применяется в случаях перемещения материальных ценностей между структурными подразделениями организации или между материально ответственными лицами. Счет-фактура составляется лицом, материально ответственным за структурное подразделение, поставляющее материальные ценности. Один из двух экземпляров счета-фактуры является основанием для списания складом 31 поставки ценностей, на основании второго экземпляра склад-получатель принимает эти ценности к учету. Счет-фактура подписывается материально ответственными лицами как доставляющего, так и принимающего подразделений и представляется в бухгалтерию для учета движения материалов. Обратите внимание, что такие же счета выставляются за доставку на склад материалов, полученных по требованию и неизрасходованных, а также за доставку отходов и брака. В качестве внутреннего движения материалов рассматривается и их отпуск на склады (в кладовые) подразделений организации и на строительные площадки. Если материалы отпускаются в подразделения без указания цели использования материалов, то такой отпуск также считается внутренним перемещением, а материалы считаются выданными в подотчет получившему их подразделению. Подразделение, получившее материалы на сумму фактически израсходованных материалов, представляет собой отчет о расходах. Организация устанавливает конкретный порядок составления отчета о расходах, а также перечень подразделений, которые могут его применять. Этот акт должен отражать: наименование полученных материалов; количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию; номер и (или) наименование заказа, изделия, продукции, на изготовление которого материалы израсходованы; количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ. Заполненный отчет является основанием для списания материалов из подотчета получившего их подразделения. Счет-фактура подписывается материально ответственными лицами сдатчика и получателя и представляется в бухгалтерию организации для учета движения товарно-материальных ценностей. 32 Внутри организации из одного структурного подразделения в другое перемещаются не только материалы и товары, но и объекты основных средств. Для регистрации и учета таких перемещений счет-фактура на внутреннее перемещение основных средств формы № Используется ОС-2. Счет-фактура выдается передающим подразделением в трех экземплярах и подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица подразделения, передающего первичные средства, а третий экземпляр передается подразделению, получающему актив. Данные о движении основных средств вносятся в инвентарную карточку или книгу учета основных средств (формы № ОС-6 , № ОС-6А, № ОС-6б). Материальные ценности могут быть выданы со склада на производство, а также в случае их продажи и выбытия по другим причинам. Материальный выпуск в производство - это поставка материалов со склада или склада непосредственно для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также для управленческих нужд организации. В зависимости от того, как организована структура складского хозяйства, материалы отпускаются в соответствии с установленными нормами и в соответствующих единицах измерения следующим образом: либо на склады подразделений организации и оттуда непосредственно на производство - на участки, бригады и рабочие места; либо непосредственно в подразделения, если они не имеют складов. Обратите внимание, что кладовщики отпускают материалы со склада строго определенным сотрудникам. Списки лиц, имеющих право на получение материалов со складов, а также образцы их подписей должны быть утверждены главным бухгалтером организации и доведены до сведения материально ответственных лиц, выдающих материалы. 33 Порядок выпуска материалов к производству со складов подразделений непосредственно на участки, в бригады и на рабочие места производится в порядке, который устанавливается руководителем подразделения. Во всех первичных учетных документах по отпуску материалов со складов и складских помещений в подразделения организации должны быть указаны: o название материала; o количество материала, его цена и общее количество; o назначение материала (наименование заказа, изделия, изделия, для изготовления которого отпускаются материалы, или наименование затрат). Отпуск материалов со склада организации в случае их реализации производится работниками склада на основании счета-фактуры на отпуск материалов стороне (форма № М-15). Данная форма используется для учета выпуска материальных ценностей: сторонним организациям на основании договоров и других документов; хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории. Первый экземпляр счета-фактуры направляется на склад для выпуска материалов, а второй экземпляр направляется получателю материалов. Основным документом, используемым для оформления продажи (выпуска) товарно-материальных ценностей торговой организацией сторонней организации, является накладная (форма № ТОРГ-12), утвержденная постановлением № 132 и составленная в двух экземплярах. Первый остается в организации, поставляющей товарно-материальные ценности, и на его основе они списываются. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для принятия товарно-материальных ценностей к учету. При перевозке грузов автомобильным транспортом выдается коносамент (форма № 1-т). 34 Согласно инструкции, грузоотправитель не имеет права передавать, а автотранспортная организация не принимает к перевозке товары, не оформленные накладными. Это касается всех перевозок, выполняемых грузовыми автомобилями, независимо от условий оплаты их работы. Следует помнить, что коносамент согласно инструкции, является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и принятия их к учету у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Коносамент (далее-ТТН) составляется в четырех экземплярах, но по соглашению автотранспортной организации и грузоотправителя он может быть составлен и в пяти экземплярах. Каждый экземпляр ТТН должен быть заверен подписью, печатью или штампом грузоотправителя. ТТН составляется отправителем груза на имя каждого грузополучателя отдельно для каждой поездки автомобиля с обязательным заполнением следующих реквизитов: o наименование грузополучателя; o наименование груза; o количество, вес перевозимого груза, способ определения веса; o тип упаковки; o способ погрузки и разгрузки; o время загрузки автомобиля и время окончания погрузки. В тех случаях, когда невозможно перечислить все наименования и характеристики выпущенных товарно-материальных ценностей в ТТН "информация о грузе", к нему следует приложить счет-фактуру по форме№. ТОРГ-12. В этих случаях в ТТН указывается, что в качестве товарного раздела прилагается специализированная форма, без которой данный ТТН считается недействительным и не должен использоваться для расчетов с 35 грузоотправителями и грузополучателями, а также для учета выполненных объемов перевозок и расчета заработной платы водителя. Если одно и то же транспортное средство перевозит груз нескольким получателям, то ТТН выдается на каждую отправку каждому получателю отдельно. Как правило, ТТН выдается грузоотправителем, но договором может быть предусмотрена регистрация ТТН и автотранспортной организации, осуществляющей перевозку грузов. Если накладная выдана грузоотправителем, то автотранспортные предприятия вправе проверить сведения, указанные в таможенной декларации, а Грузоотправитель и грузополучатель несут ответственность за последствия неправильного, неточного и неполного отражения сведений в таможенной декларации. Прием груза к перевозке подтверждается подписью водителя-экспедитора во всех экземплярах накладной, грузоотправитель не вправе требовать, чтобы водитель принял груз по каким-либо иным документам, кроме накладной. Первый экземпляр остается у грузоотправителя и предназначен для списания товарно-материальных ценностей. Второй, третий и четвертый экземпляры ТТН вручаются водителю, из которых: второй экземпляр вручается грузополучателю и предназначен для принятия к учету товарно-материальных ценностей; третий экземпляр прилагается к накладной на перевозку и служит основанием для расчета транспортной компании с грузоотправителем (грузополучателем); четвертый экземпляр прилагается к билетному листу и служит основанием для учета транспортных работ. При доставке водитель предъявляет грузополучателю три экземпляра накладной, которая удостоверяет счет-фактуру получения товара его подписью 36 и печатью (штампом), при этом проставляя во всех случаях время прибытия и отправления транспортного средства. Коносамент состоит из товарной и транспортной частей. Товарный раздел используется для списания товарно-материальных ценностей со склада грузоотправителя и принятия их к учету грузополучателем, транспортный раздел-для учета транспортных работ и осуществления расчетов за оказанные услуги по перевозке грузов. 3. Бухгалтерский учет товаров. Товар - это продукт труда, созданный для обмена или продажи. Вообще, что такое предмет купли-продажи, торговли (толковый словарь С. И. Ожегова). Пункт 2 ПБУ 5/01 " Учет товарно-материальных запасов "гласит:" товары являются частью товарно-материальных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для реализации." Из этого определения следует, что товар предназначен для продажи. Таким образом, если мы купили автомобиль для перевозки материалов, товаров и других ценностей, то он будет основным транспортным средством. Если точно такой же автомобиль приобретается для продажи, то это товар. Второе определение товара дано в п. 3 ст. 38 НК РФ: "товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации." Это определение используется для целей налогообложения и значительно шире по содержанию, чем в ПБУ 5/01, поскольку включает в себя имущество, которое учитывается не только по счету 41 "Товары", но и по счетам: 01 " Основные средства"; 37 03 " прибыльные инвестиции в материальные активы"; 04 " Нематериальные активы"; 10 " Материалы"; 43 "Готовая продукция" и др. Каждый продукт имеет 2 свойства: потребительскую ценность и ценность. Потребительская ценность-способность вещи удовлетворять любую человеческую потребность, то есть ее полезность. Одни вещи удовлетворяют потребности человека непосредственно, как потребительские товары (например, хлеб, одежда и т. д.); Другие — опосредованно, как средства производства |