Особенности исчисления и уплаты НДС на примере организации. Курсовая по налогам. Курсовая работа по дисциплине Налоги и налогообложение
 Скачать 45.32 Kb.
|
|
МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МФЮА Факультет Среднего Профессионального Образования Кафедра Финансов, налогообложения и финансового учёта КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине «Налоги и налогообложение» На тему: Особенности исчисления и уплаты НДС на примере организации (на примере: розничной торговли, посреднической деятельности, транспортных перевозок и т.д.) Выполнил:студент группы 05БУо9882Дворецкий Владимир ЕвгеньевичПроверил:к.э.н., доцент Бусуёк Наталья Александровна Москва 2019 Содержание: Введение 1 Косвенные налоги, характеристика и их роль в формировании бюджета Сущность НДС и его роль в формировании доходов федерального бюджета Особенности регулирования НДС в соответствии с НК РФ Характеристика счетов по учёту НДС 2 Анализ особенностей исчисления и уплаты НДС на примере ООО «Занавес» 2.1 Краткая характеристика организации 2.2 Порядок исчисления и уплаты НДС в организации 2.3 Отражение операций начисления, выделения и предъявления НДС бюджету в организации 3 Совершенствование порядка исчисления НДС в организации Заключение Список использованных источников Приложения Введение: Налог на добавленную стоимость – одна из важнейших частей косвенного налогообложения. Поступления по данному налогу занимают существенную часть в доходах федерального бюджета. При этом роль налога на добавленную стоимость в общем доходе бюджета государства непременно возрастает с каждым годом. Как известно, налоговая система Российской Федерации содержит и успешно сочетает как прямые, так и косвенные налоги. Главное отличительное свойство косвенного налога от прямого в том, что он включён в стоимость товара (работ, услуг). На примере такого косвенного налога как налог на добавленную стоимость, важно отметить, что сумму налога уплачивает конечный покупатель, но само перечисление в федеральный бюджет выполняет производитель (продавец) того или иного товара (работ, услуг). Начиная с 1992 года, когда в налоговую систему РФ был введён налог на добавленную стоимость, ведутся постоянные споры о целесообразности данного налога, его ставке, структуре льгот, порядке исчисления и взимания данного налога. Исходя из этого можно отметить, что актуальность совершенствования налога на добавочную стоимость не исчезает, а даже возрастает с каждым годом. Российское законодательство по налогу на добавленную стоимость характеризуется изменчивостью и подвижностью. Так, например, совсем недавно была увеличена налоговая ставка по отдельным видам товаров (работ, услуг) с 18% до 20%. Этот и многие другие примеры изменения в законодательстве по налогу на добавочную стоимость показывают актуальность и важность совершенствования данной темы. Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение особенностей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, анализ действующей фирмы на пример исчисления и уплаты НДС, анализ действующей законодательной системы налогообложения по НДС. Предметом исследования являются особенности исчисления и уплаты НДС на предприятии. Для достижения поставленной цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи: Раскрыть сущность налога на добавленную стоимость Рассмотреть роль НДС в формировании федерального бюджета страны Изучить особенности регулирования НДС в соответствии с налоговым кодексом РФ Рассмотреть характеристику счетов по учёту НДС Объектом исследования является ООО «Занавес» 1 Косвенные налоги, характеристика и их роль в формировании бюджета Сущность НДС и его роль в формировании доходов федерального бюджета Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который играет ведущую роль в системе налогообложения российской федерации. В Федеральный бюджет за 2018г поступило денежных средств за счёт НДС – 96,8 млрд. рублей, что в 1,4 раза больше чем в 2017 году. НДС представляет собой надбавку к цене товара (работ, услуг) и оплачивается конечным потребителем, что характеризует его как косвенный налог. На каждом этапе производства, начиная с добычи сырья, заканчивая продажей конечному потребителю в стоимость товара включается добавленная стоимость за живой труд, здесь и появляется данный налог. Каждый участник цепочки производства товаров включает НДС в цену своего товара, реализует его, покупатель оплачивает товар (работу, услугу), с полученных денег от покупателя и уплачивается налог на добавленную стоимость. В отличие от прочих разновидностей косвенных налогов НДС позволяет государству взимать налог на каждой стадии производственного и распределительного процесса. Налоговая база по НДС определяется в соответствии со ст. 153 НК РФ и имеет свои многочисленные особенности в зависимости от вида облагаемой операции. Преимуществом НДС является то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Данный налог стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как ставка при продаже продукции за рубеж применяется в размере 0%. В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг. Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Исходя из данных таблицы (Приложение 1) можно отметить, что значительную часть налоговых доходов в федеральном бюджете составляет поступление по НДС. Его удельная доля в бюджете за 2016-2018 гг. увеличивается с 34,01% до 38,06%, то есть на 4,05% за 2 года. «Налог на добавленную стоимость входит в первую группу доходов федерального бюджета и является одним из решающих налогов во всей системе налогообложения России. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы» Источник: Налог на добавленную стоимость: основные проблемы и пути их решения [Электронный ресурс]: НДС портал / Режим доступа: http://www.nds-nalog.ru 1.2 Особенности регулирования НДС в соответствии с НК РФ НДС регулируется в соответствии с 21 главой налогового кодекса РФ. Налог на добавленную стоимость имеет следующие элементы налогообложения: Налогоплательщики: - индивидуальные предприниматели - организации - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением продукции через таможенную границу РФ (таможенный кодекс РФ) Не признаются налогоплательщиками организации, связанные с проведением Чемпионата мира по футболу FIFA (Federation Internationale de Football Association) 2018 (п.3 ст. 143 НК РФ от 28.10.2018) По НДС существует освобождение: - индивидуальные предприниматели и организации, если за 3 предшествующих календарных месяца выручка от реализации товаров без учёта налога в совокупности не превысила 2 млн. руб. - индивидуальные предприниматели и организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственной деятельности (ЕСХН) – при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма полученного дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учёта НДС в совокупности не превысило: - 100 млн. руб. за 2018г, - 90 млн. руб. за 2019г, - 80 млн. руб. за 2020г, - 70 млн. руб. за 2021г, - 60 млн. руб. за 2022 и последующие годы. Объект налогообложения: - ввоз товаров на территорию РФ - передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не применяются к вычету при исчислении налога на прибыль - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления Операции, не подлежащие налогообложению: Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ: - медицинских услуг - медицинских изделий отечественного и зарубежного производства - услуг по присмотру за детьми, в специализированных организациях - услуг по уходу за больными, инвалидами или престарелыми - услуг по перевозке пассажиров общественным транспортом (кроме личных авто и такси) - продуктов питания, непосредственно произведёнными столовыми образовательных учреждений Налоговая база: Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, при применении налогоплательщиками различных ставок. При определении налоговой базы сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика связанных с расчётами по оплате указанных или данных товаров (работ, услуг), полученных в натуральной или денежной формах, включая оплату ценными бумагами. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Порядок определения налоговой базы: Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, с учётом акцизов и без включения в них НДС. При получении налогоплательщиком оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учётом налога. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Налоговые ставки: 1) Налогообложение по налоговой ставке 0% производится: - за оказание услуги по международной перевозке товаров - за оказание услуг по перевозке пассажиров и багажа, при условии, что пункт отправления расположен за пределами территории РФ - за оказание услуг по компенсации суммы налога физическим лицам – гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию - при реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности - при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. 2) Налогообложение по налоговой ставке 10% производится: - при реализации товаров для детей (за исключением швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, кроме овчины и кролика) - при реализации продовольственных товаров (за исключением деликатесов) - при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (за исключением тех, которые освобождаются от налогообложения) - при оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа - при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции (за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера) 3) Налогообложение по налоговой ставке 20% производится во всех остальных случаях. Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисляется как сумма, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно. Счёт-фактура – является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету, предусмотренному в соответствии с 21 главой НК РФ. Счёт-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе или в электронном виде. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты: - вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на использование в поездах постельных принадлежностей, а также расходам на наём жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организации. - вычетам подлежат суммы налога предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав Порядок применения налоговых вычетов: Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставляемых продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ. Вычетам подлежат только суммы налога после принятия на учёт указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Подлежащая уплате в бюджет сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога и увеличенная на суммы налога восстановленного. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет: Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истёкший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. Уплата налога лицами, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от обязанностей налогоплательщика, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истёкший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. 1.3 Характеристика счетов по учёту НДС Налог на добавленную стоимость учитывается на 19 счёте «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». Это активный счёт, и он предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретённым товарно-материальным ценностям. Суммы, обобщаемые на нём, используются для уменьшения величины налога к уплате в бюджет. На данном счёте налогоплательщик отражает суммы НДС, которые были уплачены вместе с оплатой поставленного товара (оказания работ, услуг). Сумма НДС включается поставщиком (продавцом) в сумму поставляемого товара и выделяется в счёте-фактуре отдельной строчкой. При возврате товаров (работ, услуг) или отказе от них вычеты сумм налога производятся в полном объеме и после проведения в учете соответствующей корректировки при частном возврате, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа. Вычет НДС отражается типовой бухгалтерской проводкой: Дебет 68 (НДС) – Кредит 19 Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» корреспондирует со счетами: По дебету: - счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» - счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» По кредиту: - счёт 20 «Основное производство» - счёт 23 «Вспомогательное производство» - счёт 25 «Общепроизводственные расходы» - счёт 44 «Расходы на продажу» - счёт 26 «Общехозяйственные расходы» - счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - счёт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» - счёт 91 «Прочие доходы и расходы» - счёт 99 «Прибыли и убытки» - счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К счёту 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» могут быть открыты следующие субсчета: 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» - на данном субсчёте учитывают уплаченные организацией суммы НДС, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств. 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым нематериальным активам» - на данном субсчёте учитывают уплаченные организацией суммы НДС, относящиеся к приобретению нематериальных активов. 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым материально-производственным запасам» - на данном субсчёте учитывают уплаченные организацией суммы НДС, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов, и других видов производственных запасов, а также товаров. Глава 2 Анализ особенностей исчисления и уплаты НДС на примере ООО «Занавес» 2.1 Краткая характеристика организации ООО «Занавес» представляет собой торговое предприятие, основанное в соответствии с договором от 10 апреля 2015 года. добровольного соглашения физических лиц. Основной задачей организации, согласно уставу, является осуществление оптовой и розничной торговли, хозяйственной и экономической деятельности, с целью получения прибыли. Общество ООО «Занавес» создано на основе частной собственности учредителей, которые несут материальную ответственность в размере внесённых ими вкладов. Общая сумма уставного капитала организации 50000руб. Организация является юридическим лицом, имеет право от своего имени заключать договоры, быть истцом и ответчиком в суде, приобретать имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности. Общество имеет самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков, товарный знак, печать установленного образца и другие необходимые реквизиты. ООО «Занавес» зарегистрировано 15 апреля 2015г. Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц присвоен основной государственный регистрационный номер – 2395740371943 Высшим органом управления в компании является собрание учредителей, участников договора, собрание проводится ежегодно. Руководство текущей деятельностью компании возлагается на генерального директора, который избирается сроком на 3 года собранием учредителей. Основным видом деятельности общества является производство и реализация штор и занавесов, для продажи крупным корпоративным клиентам, а также для розничной продажи физическим лицам посредством сети Интернет. Также общество в праве осуществлять и иную деятельность, не запрещённую законом. В компании наблюдается высокий уровень технологий и высокая степень автоматизации производства. Это приводит к повышению качества производства, сокращению издержек. Ресурсный потенциал компании выражен финансовыми, трудовыми, материальными ресурсами. В соответствии с учетной политикой общества, бухгалтерский учет осуществляется обособленным подразделением. При ведении бухгалтерского учёта применяется автоматизированная система учёта с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия». Бухгалтерский учет ведется в соответствии с учетной политикой компании, которая согласовывается и утверждается руководителем на основании ПБУ 1/98 «Учётная политика организации». Первичные документы принимаются к учёту по факту их предъявления. Движение документов на предприятии производится по утверждённому графику документооборота. 2.2 Порядок исчисления и уплаты НДС в организации Порядок исчисления налога на добавленную стоимость производится в соответствии со ст. 166 НК РФ. При совершении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, сумма налога исчисляется следующим образом: НДС = НБ * НС Где, НБ – налоговая база НС – налоговая ставка Если же производимые операции облагаются разными ставками налога на добавленную стоимость, то такие операции учитываются раздельно, по каждому виду налоговой базы. Для них необходимо определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых разными ставками. Отдельно исчислить суммы НДС по каждой налоговой базе и суммировать результаты. Следовательно, при раздельном учёте налог на добавленную стоимость исчисляется как: НДС = (НБ1 * НС1) + (НБ2 * НС2) Где, НБ1, НБ2 – налоговая база по каждому виду операций, облагаемых разными ставками НС1, НС2 – различные налоговые ставки, например - 10%, 20% По итогам каждого налогового периода общая сумма налога исчисляется применительно ко всем операциям, которые признаются объектом налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Сумма налога по ставке 0% исчисляется отдельно по каждой операции в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского или налогового учета, налоговые органы вправе исчислить суммы налога расчетным путём на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. При перемещении товаров через российскую таможенную границу установлен особый порядок налогообложения. В случае отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления в соответствии с международным договором, взимание налога с товаров, ввозимых из такого государства, должны осуществлять налоговые органы. Объектом налогообложения в этом случае является стоимость ввозимых товаров, включая стоимость перевозки и доставки. Налог должен быть уплачен одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после ввоза товаров в Россию. В ООО «Занавес» имеются обособленные подразделения, как например бухгалтерская служба, находящиеся в других регионах РФ. В данном случае имеются особенности в исчислении и уплате налога на добавленную стоимость. Такая организация уплачивает налог по месту своего нахождения. При этом следует установить, какую долю суммы налога уплачивают обособленные подразделения. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Налогоплательщики, в том числе ИП, освобождённые от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту учёта соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Для возмещения, зачёта или возврата излишне уплаченных сумм налога, российским законодательством установлены конкретные сроки. Такие суммы направляются в течение 3-х календарных месяцев, следующих за отчётным налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов, погашение недоимки или сумм санкций, присуждённых налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговым агентам предоставлено право, осуществлять зачёт самостоятельно, но они должны в течение 10 дней сообщить об исполнении зачета налогоплательщику. Сумма, которая не была зачтена, должна быть возвращена налогоплательщику на его счет в банке по его заявлению, но не позднее 3-х календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. После получения указанного заявления, в течении 2-х недель, налоговый орган должен вынести решение о возврате указанной суммы налогоплательщику и в тот же срок направить это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства, чтобы он осуществил возврат суммы налога, также в течение двух недель. При нарушении указанных сроков на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Если в течение установленного срока такое решение не вынесено или оно не представлено налогоплательщику, то налоговый орган обязан принять решение о возмещении части суммы, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней. В том случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по налогам, а также задолженность по штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке. Это решение налоговые органы принимают самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику. 2.3 Отражение операций начисления, выделения и предъявления НДС бюджету в ООО «Занавес» В июне 2018 года организация приобрела оборудование, требующее монтажа, и оплатила счёт 500000руб (в том числе НДС). Стоимость услуг по доставке составила 80 000руб (без НДС). За монтажные работы выставлен счёт в 200000руб с НДС. Суммы налоговых вычетов за приобретённое оборудование предъявлены в налоговый орган. Оборудование принято к учёту. В бухгалтерии были сделаны следующие записи: Д60 К51 – 500000руб – оплата поставщику за оборудование Д07 К60 – 423729руб – отражена стоимость оборудования к установке Д19 К60 – 76271руб – отражена сумма НДС по приобретённому оборудованию Д08 К60 – 80000руб – отражена стоимость доставки Д19 К60 – 14400руб – отражена сумма НДС за доставку Д60 К51 – 94400руб – оплачены услуги доставки Д08 К60 – 169492руб – учтены затраты на монтаж оборудования Д19 К60 – 30508руб – отражена сумма НДС за монтаж Д60 К51 – 200000руб – услуги за монтаж оплачены Д68 К19 – 121179руб – отражена сумма налогового вычета по НДС Д08 К07 – 423729руб – отражена стоимость оборудования Д01 К08 – 673221руб – оборудование принято к учёту В августе 2018 года ООО «Занавес» приобрело основное средство стоимостью 24000руб, с учётом НДС. Для доставки основного средства были оказаны услуги сторонней организации стоимостью 36000руб (в том числе НДС). Стоимость объекта и услуги по доставке организация оплатила в безналичном порядке. Приобретённый объект введён в эксплуатацию. В бухгалтерии сделаны следующие записи: Д08 К60 – 20339руб – приобретено основное средство Д19 К60 – 3661руб – начислен НДС по приобретённому объекту Д08 К60 – 30508руб – оказаны услуги по доставке основного средства Д19 К60 – 5492руб – начислен НДС по оказанным услугам Д60 К51 – 60000руб – услуги поставщика и подрядчика оплачены переводом Д01 К08 – 50847руб – объект введён в эксплуатацию Д68 К19 – 9153руб – сумма НДС предъявлена к вычету В сентябре 2018 года предприятие приобрело материалов на сумму 100000руб. (в том числе НДС), счёт поставщика был оплачен переводом. Стоимость услуг по доставке составила 50000руб без НДС. Суммы налоговых вычетов предъявлены налоговому органу. Материалы оприходованы. В бухгалтерской службе были сделаны следующие записи: Д60 К51 – 100000руб – счёт поставщика оплачен перечислением Д19 К60 – 15254руб – отражена сумма НДС по приобретённым материалам Д10 К60 – 84746руб – отражена стоимость материалов Д10 К60 – 50000руб – отражена стоимость доставки Д19 К60 – 9000руб – отражена сумма НДС за доставку Д60 К51 – 59000руб – доставка оплачена Д10 + Д10 = 134746руб – первоначальная стоимость материалов к учёту Д68 К19 – 24254руб – сумма налогового вычета В 2017 году организация ООО «Занавес» приобрела автомобиль для осуществления доставки своего товара до потребителя, стоимость автомобиля составила 240000руб (в том числе НДС – 36610руб). Автомобиль был принят к учёту по стоимости, включающей НДС. В сентябре 2018 года автомобиль был продан за 100000руб (с учётом НДС) по причине ненадобности и замене на новый автомобиль. Начисленная амортизация на момент продажи составила 200000руб. Компания определяет выручку для целей налогообложения «по отгрузке» и платит НДС ежемесячно. Сумма НДС, которую необходимо начислить: (100000руб – (240000руб – 200000руб)) х 18/118 = 9153руб. В бухгалтерии ООО «Занавес» сделаны следующие записи: Д 01.2 К 01 – 240000руб – списана первоначальная стоимость автомобиля Д 02 К 01.2 – 200000руб – списана сумма начисленной амортизации Д 91.2 К 01.2 - 40000руб – списана остаточная стоимость выбывшего основного средства Д 91.2 К 68 – 9153руб – начислен НДС Д 91 К 99 – 50847руб. – отражена прибыль от реализации автомобиля В октябре 2018 года ООО «Занавес» реализовала услуги по основному виду деятельности, стоимостью 118000руб, в том числе НДС 18%. В том же периоде организация приобрела материалы на сумму 24000руб, в том числе НДС 18%. Данная сумма НДС за материалы была предъявлена к вычету (3661руб) В конце отчётного периода, организация передала декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения и оплатила сумму налога. В бухгалтерской службе были сделаны следующие проводки: Д62 К90 – 118000руб – отражена выручка от предоставленных услуг Д90 К68 – 18000руб – начислен НДС по данной операции Д10 К60 – 20339руб – поступили материалы от поставщика Д19 К60 – 3661руб – начислен НДС по приобретённым ценностям Д68 К19 – 3661руб – НДС предъявлен к вычету Д68 К51 – 14339руб – оплачена сумма налога В ноябре 2018 года организация реализовала готовой продукции на сумму 48000руб, с учётом НДС. Себестоимость готовой продукции 30000руб. Деньги с покупателя поступили на расчётный счёт. По окончанию налогового периода организация оплатила сумму налога. В бухгалтерской службе организации сделаны следующие проводки по операциям: Д62 К90 – 48000руб – реализована готовая продукция Д90 К68 – 7332руб – начислен НДС Д90 К43 – 30000руб – списана себестоимость проданной готовой продукции Д51 К62 – 48000руб – счёт на поставленную продукцию оплачен Д90 К99 – 10668руб – отражён финансовый результат Д68 К51 – 7332руб – оплачена сумма налога В декабре 2018 года организация приобрела для перепродажи 250 единиц товара, по цене 150руб за штуку без НДС. В этом же месяце товар был реализован по цене 1000руб за единицу в том числе НДС. Начисленная сумма уплаты налога в бюджет была полностью оплачена с расчётного счёта. В бухгалтерии сделаны следующие записи: Д41 К60 – 37500руб – отражена сумма приобретённых товаров Д19 К60 – 6750руб – отражена сумма НДС по приобретённым товарам Д60 К51 – 44250руб – счёт поставщика оплачен Д62 К90 – 250000руб – продажа товаров Д90 К41 – 37500руб – списана себестоимость товаров Д90 К68 – 38136руб – начислен НДС по проданным товарам Д68 К19 – 6750руб – предъявлена сумма налогового вычета по НДС Д68 К51 – 31386руб – начисленная сумма НДС оплачена переводом Проанализировав финансовые результаты за последние 3 месяца, собрание учредителей в компании вынесло решение о подаче заявления в налоговый орган об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость. Так как совокупная выручка за три следующих подряд месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) не превышает 2 миллиона рублей, организация имеет право, на освобождение от уплаты данного налога. Выручка за октябрь, исходя из хозяйственных операций за данный период составила – 118000руб. Выручка за ноябрь составила – 48000руб. За декабрь выручка составила – 250000руб. В совокупности за данные три месяца ООО «Занавес» получила выручки – 416000руб., что является суммой меньше 2млн.руб, и что является основанием для освобождения от уплаты НДС. (п.1 ст.145 НК РФ). Также соблюдается условие, что компания не реализует подакцизных товаров в течение этого же срока. Компания предоставила в налоговый орган письменное уведомление об освобождение от обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость, а также выписку из бухгалтерского баланса, за прошедший отчётный период, что является документом, подтверждающим право ООО «Занавес» на освобождение от уплаты НДС. До использования организации права на освобождения, налоговые вычеты, принятые в соответствии со ст.171 и ст.172 НК РФ, но не использованные для выполненных операций, признаваемых объектом налогообложения, таким как приобретение основных средств, нематериальных активов, товарам (работам, услугам) и прочих, после отправки уведомления в налоговый орган, данные суммы вычетов подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде. Организации и ИП, которые передали письменное заявление на освобождение от уплаты налога, не могут отказаться от этого освобождения, согласно п.4 ст.145 НК РФ до истечения 12 следующих подряд месяцев, за исключением случаев, когда данное право будет ими утрачено согласно п.5 ст.145 НК РФ, а именно: - сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налога превышает за каждые 3 следующих подряд месяца 2млн.руб. - налогоплательщик осуществляет реализацию подакцизных товаров Данные налогоплательщики в таких случаях начиная с первого числа месяца, в котором выявилось данное нарушение, утрачивает право на освобождение от уплаты НДС до окончания срока освобождения. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Данная курсовая работа посвящена исследованию одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Являясь одним из значительных источников пополнения доходов бюджета налог на добавленную стоимость имеет огромное фискальное значение. НДС также выполняет регулирующую функцию путём воздействия на механизм ценообразования. Поскольку НДС обеспечивает регулярность поступления налогов, обладает высокой степенью универсальности, дает значительные поступления в бюджет, и все эти свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике. Из этого можно сделать вывод, что, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, налог на добавленную стоимость будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов, и налоговыми органами будет обращаться особое внимание на его взимание. С помощью данного налога удается более успешно решать административные задачи, связанные с созданием более эффективной системы сбора налогов, чисто фискальные цели пополнения средств государственного бюджета. Вместе с тем, в ходе дальнейшего совершенствования российского законодательства об НДС, целый ряд насущных проблем еще ждет своего решения. Среди них - более последовательное осуществление принципа равенства и обеспечения прогрессивного характера НДС, повышение его роли в стимулировании роста производства, внутренних и иностранных инвестиций, реализация принципа нейтральности. В данной курсовой работе рассматривался налог на добавленную стоимость на примере организации расчетов с бюджетом у предприятия ООО «Занавес». Исходя из проведенной работы, можно сделать краткие выводы. На примере ООО «Занавес» мы видим, что правильное исчисление и уплата НДС требует внимательности при определении объекта налогообложения, суммы налоговых вычетов и так далее. Анализируя формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, на примере конкретного предприятия ООО «Занавес», можно выделить следующие особенности. На рассматриваемом предприятии объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг. Налоговая база формируется по данным Книги продаж, которая, в свою очередь, заполняется по данным счетов-фактур, выставляемых ООО «Занавес» при реализации товаров, работ и услуг. налог стоимость учет К вычету в организации принимаются суммы НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам у поставщиков, используемых в дальнейшем для облагаемых НДС операций. Данные о принимаемых к вычету сумм налога формируются в Книге покупок. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал. Уплата производится предприятием с трехмесячной рассрочкой, исходя из реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, то есть, каждый месяц, не позднее 20ого числа. Обобщая порядок расчетов ООО «Занавес» с бюджетом по НДС, можем отметить, что бухгалтер предприятия справляется со своими обязанностями в отношении исчисления данного налога, общий процесс не является трудоемким. Данное обстоятельство практически исключает возможность осуществления ошибок и применения к предприятию штрафных санкций со стороны налоговой инспекции. Начиная с 1992 года, когда в налоговую систему РФ был введён налог на добавленную стоимость, ведутся постоянные споры о целесообразности данного налога, его ставке, структуре льгот, порядке исчисления и взимания данного налога. Исходя из этого можно отметить, что актуальность совершенствования налога на добавочную стоимость не исчезает, а даже возрастает с каждым годом. Российское законодательство по налогу на добавленную стоимость характеризуется изменчивостью и подвижностью. Так, например, совсем недавно была увеличена налоговая ставка по отдельным видам товаров (работ, услуг) с 18% до 20%. Этот и многие другие примеры изменения в законодательстве по налогу на добавочную стоимость показывают актуальность и важность совершенствования данной темы. Проведя анализ действующего механизм исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации, становится очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошёл в налоговую систему РФ. Он конечно же имеет свои преимущества и недостатки. С помощью введения данного налога не удалось сразу решить все накопившиеся в стране финансовые проблемы. Опираясь на историю можно сказать, что это почти невозможно, так как для решения данных проблем нужен масштабный комплекс мероприятий. Но в общем и целом налог на добавленную стоимость имеет позитивное значение и тенденции для дальнейшего развития. За данным налогом и дальше будет сохранятся ведущая роль среди прочих налогов и платежей в формировании бюджета Российской Федерации. Список использованных источников: 1. Налоговый кодекс РФ. по сост. на18.07.2018: - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс].Электрон. дан. - [М., 2018] 2. О бухгалтерском учете: федер. закон от 18.07.2018 № 402-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс .-Электрон. дан. - [М., 2018] 3. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для СПО / И. М. Дмитриева. — 5-е изд., пер. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 325 с. — (Серия : Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-02641-2. — Режим доступа : www.biblio-online.ru/book/8DFC14EA-D55E-49EA-94FA-B848150B1D49 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению — 5-е изд. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 159 с. — (Серия : Правовая библиотека). — ISBN 978-5-534- 03270-3. — Режим доступа : www.biblio-online.ru/book/0B110E77-8547-4351-8DB5- 096F577C2037 Приложение 1 Структура доходов федерального бюджета в 2016–2018 годах, млрд. руб.
Источник: URL https://ppt-online.org/294977 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||