Евсеева КР новый. Курсовая работа по дисциплине Налоговое регулирование земельноимущественных отношений
 Скачать 485.11 Kb.
|
|
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, гдеН - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости без учета поправочного коэффициента; 14 Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; К – поправочный коэффициент. 1.6 Расчет налога на имущество Для расчета налога необходимо знать кадастровую стоимость объекта налогообложения. Определить кадастровую стоимость квартиры (дома, земельного участка) можно на сайте Росреестра ( https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request ), указав кадастровый номер объекта недвижимости, а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога по формуле. Н = ((КС –КС вычета ) x С)- Н2) x К + Н2, где Н – годовая сумма налога на недвижимость; КС – кадастровая стоимость объекта; КС вычета – установленный размер уменьшения кадастровой стоимости, рассчитанный по формуле (КС / S объекта)* S вычета; С – ставка налога, установленная органом местного самоуправления; Н2 –сумма налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости (за 2017 год); К – понижающий коэффициент счет налога на имущество. 1.7 Льготы по налогу на недвижимость Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Виды льгот: налоговые льготы (по налогам и сборам); таможенные льготы (тарифные льготы);транзитные льготы; пенсионные льготы. НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в: • освобождении от налога; 15 • уменьшении налоговой базы; • предоставлении налогового кредита. Льготы по уплате налога на имущество имеют категории граждан, перечисленные в Налоговом кодексе Российской Федерации (федеральные льготы). К ним относятся: • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; • инвалиды I и II групп инвалидности; • инвалиды с детства; • участники Великой Отечественной войны; • ветераны боевых действий; • чернобыльцы; • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе; • пенсионеры по старости и другие. Законодательством установлено, что дополнительные льготы могут вводиться нормативными актами муниципальных образований. Освобождаются от земельного налога, согласно ст. 395 НК РФ, следующие организации и физические лица в отношении земельных участков, на которых расположены объекты, связанные с их профессиональной, уставной или иной деятельностью: -УИС (учреждения уголовно-исполнительной системы); -организации, обслуживающие автодороги государственного значения; -общественные всероссийские орг. инвалидов: в отношении участков, на которых осуществляется пр-во или реализация товаров (кроме подакцизных), при этом численность работников-инвалидов должна быть не менее 50% от всей численности работников, а на оплату труда инвалидов должно уходить не менее 25% от всего фонда оплаты; -в отношении ЗУ, используемых организацией инвалидов для лечебно- оздоровительных, образовательных, культурных, спортивных, информационных целей, отдыха, реабилитации и социальной адаптации; религиозные организации; 16 орг. народных художественных промыслов, находящиеся на землях исконного пребывания этих промыслов; -физические лица и общины, относящиеся к малым северным, сибирским и дальневосточным народам; -судостроительные организации, находящиеся в промышленных ОЭЗ (особых экономических зонах) в качестве резидентов сроком на 10 лет; 17 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНО-ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ В ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ В соответствии с Решением Вологодской городской Думы городской Думы от 26 ноября 2015 года N 628 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями на 27 сентября 2018 года). Ведён налог на имущество физических лиц с 1 января 2016 года. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость в отношении следующих объектов налогообложения, предусмотренных статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации: жилой дом; квартира, комната; гараж, машина-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет города Вологды, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой расходов на проведение кадастровых работ. В соответствии с Решением Вологодской городской Думы от 6 октября 2005 года № 309 в ред. от 29 сентября 2012 года «О земельном налоге». на территории муниципального образования "Город Вологда" определяются ставки земельного налога (далее - налог), порядок и сроки уплаты налога в отношении налогоплательщиков-организаций, налоговые льготы, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы. В соответствии с пунктом 2 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, установленного в соответствии с Решением Вологодской городской Думы от 26 18 ноября 2015 года N 628 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями на 27 сентября 2018 года),если в налоговом периоде указанная налоговая льгота не может быть использована полностью, ее остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования, но не более трех налоговых периодов. Срок уплаты налога по истечении налогового периода для налогоплательщиков-организаций - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. установленного пунктом 3 статьи решением Вологодской городской Думы от 6 октября 2005 года № 309 в ред. от 29 сентября 2012 года «О земельном налоге». Физические лица уплачивают налог согласно уведомлению с уже рассчитанной суммой. Уведомление о налоге может направляться раз в три года, предшествующие налоговому периоду. Оно должно быть отправлено не позже 30 рабочих дней с того момента, как наступил срок оплаты. Срок оплаты налога юридическим лицом составляет не раньше 1 февраля года, предшествующему налоговому периоду (периоду отчетности). С 1 января 2019 года в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.11.2015 года № 320-ФЗ в часть вторую НК РФ, водится институт единого налогового платежа физического лица для уплаты, земельного налога и налога на имущество. Это означает, что гражданин добровольно может перечислить средства в бюджет, и они могут быть зачтены налоговым органом в счет предстоящих платежей по имущественным налогам либо в счет уплаты задолженности по ним. В соответствии с Решением Вологодской городской Думы "О налоге на имущество физических лиц" (в редакции от 16.02.2017 ). • Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах: ✓ 0.3%Жилой дом, жилые помещения; 19 ✓ 0.3%Объект незавершенного строительства - в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; ✓ 0.3%Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); ✓ 0.3%Гараж и машино-место; ✓ 0.3%Хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; ✓ 0.5%В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; ✓ 2%Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ✓ 0.5% Прочие объекты налогообложения; В соответствии с Решением Вологодской городской Думы "Об утверждении Положения о земельном налоге" (в редакции от 27.11.2014 N 78) • Налоговые ставки для земельных участков устанавливаются в следующих размерах: ✓ 0,15% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ✓ 0,2% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых домами индивидуальной жилой застройки (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства; 20 ✓ 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, не относящихся к земельным участкам, указанным в подпункте 2 настоящего пункта; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); ✓ 0,5% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального ✓ 1,0% хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок; ✓ 1,0% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для размещения объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии, а также для размещения платных автостоянок; ✓ 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков. В соответствии с Решением Вологодской городской Думы "О налоге на имущество физических лиц" (в редакции от 16.02.2017 ) . • Налоговые льготы для физических лиц устанавливаются в следующих размерах: ✓ 100 % пункт 3.1 Для кого установлена льгота: отношении физических лиц, осуществивших регистрацию права собственности жилых домов или доли (долей) в них, в размере понесенных расходов на проведение кадастровых 21 работ. Основания: договор с кадастровым инженером о проведении кадастровых работ; копия технического плана (паспорта имущества, в отношении которого проведены кадастровые работы; выписку из ЕГРП, подтверждающую право собственности на имущество, в отношении которого проведены кадастровые работы; документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета заказчика на счет кадастрового инженера, товарные и кассовые чеки и другие документы). Условия предоставления: Льгота предоставляется по объекту налогообложения, в отношении которого проведены данные кадастровые работы с первого числа месяца, следующего за месяцем регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав собственности на имущество. Льгота предоставляется в размере понесенных расходов на проведение кадастровых работ. ✓ 100 % п. 4.1 Для кого установлена льгота: Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, - учащиеся общеобразовательных организаций и студенты профессиональных образовательных организаций. Основания: справка из органов опеки, справка из общеобразовательных школ и учреждений среднего профессионального образования; Постановление Главы г. Вологды. ✓ 100 % п. 4.2 Для кого установлена льгота: Дети - учащиеся общеобразовательных организаций и студенты профессиональных образовательных организаций, имеющие родителей - инвалидов I и II группы. Основания: справка ВТЭК; справка из общеобразовательных школ и учреждений среднего профессионального образования. • Федеральные вычеты для физических лиц устанавливаются в следующих размерах: ✓ 10 кв.м комната пункт 4 статьи 403 Главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации . ✓ 20 кв.м квартира пункт 3 статьи 403 Главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. 22 ✓ 50 кв.м жилой дом пункт 5 статьи 403 Главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. ✓ 1000000 руб единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) пункт 6 статьи 403 Главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с Решением Вологодской городской Думы "Об утверждении Положения о земельном налоге" (в редакции от 27.11.2014 N 78) • Налоговые льготы для земельных участков устанавливаются в следующих размерах: ✓ 100% пункт 4.1 Для кого установлена льгота: ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны. Основания: удостоверение. Условия предоставления: в отношении земельных участков, находящихся в собственности, пожизненно наследуемом владении, постоянном (бессрочном) пользовании ✓ 90% подпункт 1 пункт 4.2 Для кого установлена льгота: собственники жилых помещений, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие управление многоквартирным домом. Основания: Льгота предоставляется на основании сведений о земельных участках от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Устав (положение). Условия предоставления: в отношении земельных участков, занятых многоквартирным домом (за исключением части земельного участка, приходящейся на долю площади помещений, принадлежащих на праве собственности организации или индивидуальному предпринимателю, осуществляющим управление многоквартирным домом). ✓ 50% подпункт 1 пункт 4.3 Для кого установлена льгота: садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан, а также граждане, ведущие садоводство, огородничество или дачное хозяйство в индивидуальном порядке, земельные участки которых расположены на расстоянии не более 300 метров от золоотвала тепловых электростанций. Основания: при 23 наличии подтверждающих документов Управления землепользования Департамента имущественных отношений Администрации города Вологды. Условия предоставления: земельные участки которых расположены на расстоянии не более 300 метров от золоотвала тепловых электростанций . ✓ 50% подпункт 2 пункт 4.3 Для кого установлена льгота: садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан, а также граждане, ведущие садоводство, огородничество или дачное хозяйство в индивидуальном порядке, земельные участки которых расположены в зонах затопления. Основания: при наличии ежегодно подтверждающих документов Управления землепользования Департамента имущественных отношений Администрации города Вологды. Условия предоставления: земельные участки которых расположены в зонах затопления. ✓ 50% подпункт 3 пункт 4.3 Для кого установлена льгота: физические лица - собственники индивидуальных жилых домов, введенных в эксплуатацию до 1 января 1993 года. Основания: Льгота носит заявительный характер, с предъявлением акта ввода в эксплуатацию жилого дома. Условия предоставления: в отношении земельных участков , находящихся в собственности, пожизненно наследуемом владении, постоянном (бессрочном) пользовании. ✓ 30 % подпункт 1 пункт 4.4 Для кого установлена льгота: Организации, имеющие статус «Базовая организация государственной профессиональной образовательной организации», присвоенной постановлением Правительства Вологодской области. Основания: 1) Копия Постановления "О присвоении статуса Базовая организация государственной профессиональной образовательной организации области". 2) Копия четырехстороннего договора (соглашения), заключенного между: Администрацией города, Правительством Вологодской области, образовательным учреждением и самой организацией. 3) Копия двухстороннего договора между организацией и образовательным учреждением. Условия предоставления: организации, имеющие статус "Базовая 24 организация государственной профессиональной образовательной организации", присвоенный постановлением Правительства Вологодской области. ✓ 30% подпункт 2 пункт 4.4 Для кого установлена льгота: физические лица в отношении земельных участков, занятых платными автостоянками. Основания: Льгота носит заявительный характер. Условия предоставления: в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. ✓ 150000 рублей подпункт7 пункт 4.5 Для кого установлена льгота: физические лице, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику в виде уменьшения кадастровой стоимости земельного участка. |