Евсеева КР новый. Курсовая работа по дисциплине Налоговое регулирование земельноимущественных отношений
 Скачать 485.11 Kb.
|
|
Основания: удостоверение. Условия предоставления: льгота предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. ✓ 150000 рублей подпункт 1 пункт 4.5 Для кого установлена льгота: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы в виде уменьшения кадастровой стоимости земельного участка. Основания: книжка Героя Советского Союза или РФ, орденская книжка. Условия предоставления: льгота предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. ✓ 150000рублей подпункт 2 пункт 4.5 Для кого установлена льгота: инвалиды I и II групп инвалидности в виде уменьшения кадастровой стоимости земельного участка. Основания: справка ВТЭК. Условия предоставления: льгота предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. ✓ 150000 рублей подпункт3 пункт 4.5 Для кого установлена льгота: инвалиды с детства в виде уменьшения кадастровой стоимости земельного участка. 25 Основания: справка ВТЭК. Условия предоставления: льгота предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. ✓ 150000 рублей подпункт 4 пункт 4.5 Для кого установлена льгота:ветераны и инвалиды боевых действий в виде уменьшения кадастровой стоимости земельного участка. Основания: удостоверение. Условия предоставления: льгота предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. ✓ 150000 рублей подпункт5 пункт 4.5 Для кого установлена льгота: физические лице, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" в виде уменьшения кадастровой стоимости земельного участка. Основания удостоверение. Условия предоставления: льгота предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. ✓ 150000 рублей подпункт 6 пункт 4.5 Для кого установлена льгота: физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в виде уменьшения кадастровой стоимости земельного участка. 26 Основания: удостоверение. Условия предоставления: льгота предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. ✓ 50% подпункт 6 пункт 4.3 Для кого установлена льгота: собственники, пользователи земельных участков, занятых стадионами, задействованными в проведении муниципальных официальных физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий муниципального образования "Город Вологда" в соответствии с календарным планом физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий муниципального образования "Город Вологда", в отношении указанных земельных участков. Основания: Льгота представляется на основании сведений Департамента Гуманитарной политики Администрации города Вологды о перечне официальных физкультурных и спортивных мероприятий муниципального образования "Город Вологда", проводимых в соответствии с календарным планом. Условия предоставления: в отношении земельных участков, занятых стадионами. ✓ 90% подпункт 2 пункт 4.2 Для кого установлена льгота: Вологодские организации Всероссийской творческой общественной организации "Союз художников России". Основания: согласно уставным и учредительным документам. Условия предоставления: в отношении земельных участков, находящихся в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования). 27 3 ЗЕМЕЛЬНО-ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ КАК ИНСТРУМЕНТ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНО-ИМУЩЕСТВЕННЫМ КОМПЛЕКСОМ 3.1 Анализ поступления земельного и налога на имущество в бюджеты муниципальных образований Вологодской области Консолидированный бюджет субъекта РФ – это бюджет субъекта и свод муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами). Поступление денежных средств в консолидированные бюджеты муниципальных образований в Вологодской области представлен в табл.1 Таблица 1 Поступление денежных средств в консолидированные бюджеты муниципальных образований в Вологодской области 2015 2016 2017 2018 Налог на имущество физических лиц, тыс.руб. Земельный налог физических лиц, тыс.руб. Налог на имущество физических лиц, тыс.руб. Земельный налог физических лиц, тыс.руб. Налог на имущество физических лиц, тыс.руб. Земельный налог физических лиц, тыс.руб. Налог на имущество физических лиц, тыс.руб. Земельный налог физических лиц, тыс.руб. 559464,3 223779 541378,4 225317,2 658736,7 204860,2 706315,9 222550,8 За период 2015-2018 годов имущественные налоги, зачисляемые в местные бюджеты (земельный налог и налог на имущество физических лиц), поступили в сумме 44342640,9 тыс. рублей. Диаграммы налогов представлены на рис.1,2. Рис.1 Налог на имущество физических лиц, тыс.руб. 28 Рис.2 Земельный налог на имущество физических лиц, тыс.руб. Налог на имущество физических лиц за период с 2015г. по 2018г. возрос на 146851,6 тыс.руб., поступление земельного налога физических лиц напротив понизилось с 2015 года и составили -1228,2 тыс.руб. Исходя из полученных данных, можно сделать прогноз на зачисление земельного налога и налога на имущество в местный бюджет Вологодской области на 5 лет (2019-2023г.). Прогноз поступления земельного налога и налога на имущество физических лиц в бюджет на 5 лет представлен в диаграмме 2 и 3. Рис.3 Прогноз налога на имущество физических лиц на 5 лет, тыс.руб. Рис.4 Прогноз земельного налога на 5 лет, тыс.руб. 29 Из данных графиков видно, что налоговые поступления в качестве земельного налога в 2023 году уменьшается по сравнению с 2018г. на 22436,49 руб., С целью увеличения доходов бюджета необходимо усилить контроль за уплатой платежей и ужесточить административную ответственность за не уплату, а также одной из задач в целях повысить собираемость земельно-имущественного налога стоит введение в оборот земельных участков, постановка на государственный кадастровый учет таких участков, строительство объектов недвижимости. Динамика поступления земельного налога и налога на имущество физических лиц в бюджет Вологодской области за 4 года (см.Приложение 1). Анализируя данную таблицу, можно сказать, что максимальный показатель поступления земельного налога и налога на имущество в местный бюджет исполнен в 2016 году и он составил 2395555,7руб. Среди муниципальных районов максимальное значение земельного налога поступило в 2017 году в г. Череповец и поступления налоговых платежей в отношении земельно-имущественного налога составили 962729,1 тыс.рублей, минимальное поступило в 2015 году в Междуреченский район составило 2470,29 тыс.рублей, однако утвержденные налоговые поступления были исполнены. Причиной минимальных налоговых поступлений в данных муниципальных образованиях является то, что на объекты недвижимости в зависимости от вида разрешенного использования устанавливается налоговая ставка. Объектами налогообложения в таких муниципальных районах являются земельные участки, занятые жилищным фондом, земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения, земельные участки, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества для которых налоговая ставка применяется 0,3. Соответственно, можно сделать, вывод что в Вологодской области с численностью населения 1 191 010, количество граждан, зарегистрированных свое имущество будет больше в г. Череповец (318 107 чел.), чем в Междуреченском районе в целом (5 716 чел.). 30 За ставку земельного налога принимаем 0,3 %. Среднее значение удельного показателя кадастровой стоимости земель по Пермскому краю принимаем по видам разрешенного использования (см. Приложение 2). Информация о формировании и предоставлении земельных участков для комплексного освоения в целях жилищного строительства Вологодской области представлена в таблице 2. Таблица 2 Информация о формировании и предоставлении земельных участков для комплексного освоения в целях жилищного строительства Вологодской области Ставка земельного налога,% 0,03 №п/ п Кадастровый номер Адрес земельного участка Удельный показатель кадастрово й стоимости тыс.руб/кв. м Площадь земельног о участка, кв.м. Вид использования Кадастровая стоимость земельного участка,тыс,ру б 1 35:25:0704010:151 5 с/п Подлесное, п. Грибково Грязовецкий район 910.41 4860 приусадебный участок личного подсобного хозяйства 132737,778 2 35:25:0701023:653 с/с Прилукский, д. Фофанцево Никольский район 79.33 294 для магазина 699,6906 3 35:25:0404068:304 с/с Майский Харовский район 1,15 120000 скотоводство 4140 4 35:25:0401010:1 Вепревский сельсовет, д. Сухоруково Грязовецкий район 712.59 15296 охота и рыбалка 326993,2992 5 35:25:0505020:902 с/с Семенковски й, п. Кувшиново Кирилловски й район 385.54 27 для гаража 312,2874 6 35:25:0505020:897 с/с Семенковски й, п. Кувшиново Кирилловски й район 363.39 27 для гаража 294,3459 31 Продолжение таблицы 3 7 35:25:0603064:632 с/с Сосновский, с. Погорелово Кич- Городецкий район 52.33 1074 садоводство 1686,0726 8 35:25:0505021:187 Майское сельское поселение, д. Михальцево Харовский район 78.68 378 ведение садоводства 892,2312 9 35:25:0403035:860 с/с Майское, п. Заря Харовский район 78.68 300 ведение садоводства 708,12 10 35:25:0704002:49 с/с Подлесный, д. Конюхово Грязовецкий район 910.41 2034 приусадебный участок личного подсобного хозяйства 55553,2182 11 35:25:0704026:793 Бабаевский район 0,44 53344 хранение и переработка сельскохозяйственно й продукции 704,1408 12 35:25:0701025:85 с/с Прилукский, д. Ведрово Никольский район 349.74 1012 приусадебный участок личного подсобного хозяйства 10618,1064 13 35:25:0404070:130 2 с/с Сосновское, с. Стризнево Кич- Городецкий район 156.63 1673 личное подсобное хозяйство 7861,2597 14 35:25:0404070:130 3 с/с Сосновский, с. Стризнево Кич- Городецкий район 156.63 1103 личное подсобное хозяйство 5182,8867 15 35:25:0701023:890 с/п Прилукское, д. Фофанцево Никольский район 349.74 499 приусадебный участок личного подсобного хозяйства 5235,6078 Сумма налогов отчисляемая в бюджет Вологодской области за земельные участки, которые можно вовлечь в оборот составит 553619,0445 тыс.рублей. Тем самым, увеличится сумма дохода Вологодской области: Доход от земель планируемых под застройку ИЖС составит 220475,2806 тыс.рубл.; Доход от земель, предназначенных для размещения гаражей и автостоянок 32 составит 606,6333 тыс.рубл.; Доход от земель, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания составит 699,6906 тыс.рубл.; Доход от земель, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения 326993,2992 тыс.рубл.; Доход от земель, предназначенных для сельскохозяйственного использования. 4844,1408 тыс.рубл.; 3.2 Проблемы региональных налогов и способы их устранения На сегодняшний день объем доходов бюджетов субъектов РФ зависит от федерального законодательства, направленного на централизацию средств на федеральный уровень. В то же время особенностью доходной части региональных бюджетов является, с одной стороны, низкая доля собственных доходов, с другой высокая доля регулирующих налогов и межбюджетных перераспределений средств. Большая часть региональных налогов занимают имущественные налоги. Объем налоговых доходов, взимаемых в процессе налогообложения объектов имущества, сильно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения дохода или прибыли. В следствие чего поступлений от данных налогов намного меньше, чем от федеральных. Для устранения всех имеющихся недостатков региональных налогов, предлагается принять законопроект о «Развитии бюджетного федерализма в РФ на период до 2025 года». Который существенно повысит роль собственных доходов региональных бюджетов, в том числе - налогов, то есть создаст предпосылки для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов. Для этого необходимо: 1) расширить налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления при одновременном предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства; 33 2) законодательно закрепить основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за региональными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств; 3) сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; 4) отказаться от практики централизации поступлений по региональным налогам в вышестоящие бюджеты; 5) обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий. Разграничение налогов (налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах: а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти субъектов в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий; б) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов; в) налоговые полномочия органов власти субъектов не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы; г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание; д) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях - должна) распределяться между 34 местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности. Наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать: а) законодательное закрепление на долгосрочной основе 100 процентов поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами; б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 процентов поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами; в) зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации 100 процентов платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим их преобразованием в региональные налоги; г) повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью); д) корректировка пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между региональными и местными бюджетами; е) закрепление 100 процентов поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам. Применение данного законопроекта дает следующие преимущества: 35 - региональные налоги полностью поступают в региональные бюджеты. Таким образом, у всех уровней государственного управления появляется стимул развивать собственную налоговую базу. Кроме того, обеспечивается стабильность поступлений налоговых доходов в соответствующие бюджеты; - органам государственной власти субъектов РФ предоставили право полностью или частично передавать свои налоговые доходы в соответствующие местные бюджеты; - поступления от применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход зачисляются исключительно в региональный и местный бюджет; Одновременно в Бюджетный Кодекс РФ предполагается ввести нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Предлагается передать полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты органам государственной власти субъектов Российской Федерации, отказавшись от действующей практики установления указанных нормативов федеральными законами. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в местные бюджеты, соответствующие нормативы (сверх уровня, установленного Бюджетного Кодекса РФ), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом органам государственной власти субъектов Российской Федерации вменяется обязанность передать местным бюджетам по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам отчислений не менее 20 % налоговых доходов от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации. Законопроектом также предусматривается: отказ от практики централизации региональных налогов в бюджеты более высокого уровня; отказ от расщепления федеральными законами налоговых доходов от региональных (местных) налогов; 36 установление БК РФ нормативов по целому ряду налоговых доходов на уровне 100 %; это означает существенный шаг к реализации принципа «один налог – один бюджет». Субъекты РФ представляют собой территории с разным социальным уровнем развития населения и разными климатическими особенностями. Так, в особом социальном и климатическом положении находятся малочисленные народы Севера. В этой связи для данной категории населения необходимо выработать особый механизм налогообложения. |