Евсеева КР новый. Курсовая работа по дисциплине Налоговое регулирование земельноимущественных отношений
 Скачать 485.11 Kb.
|
|
Министерство науки и высшего образования РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Пензенский государственный университет архитектуры и строительства Кафедра «Кадастр недвижимости и право» КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине: «Налоговое регулирование земельно-имущественных отношений» на тему: «Налогообложение недвижимости, как инструмент повышения эффективности управления земельно-имущественным комплексом Вологодской области» Автор проекта: Евсеева Регина Александровна Направление: 21.03.02. «Землеустройство и кадастры» Группа: ЗиК-41 Обозначения: КР-2069059-21.03.02-151735-19 Руководитель работы: к.э.н., доцент Акимова Мария Сергеевна Работа защищена:________ Оценка________ Пенза 2019 3 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА И ЗЕМЕЛЬ…………………………………………..................6 1.1 Общие положения налогообложения..............................................................6 1.2 Определение ставки налога…………………………………………………..9 1.3 Срок уплаты налога на имущество………………………………………….10 1.4 Порядок расчета налога……………………………………………………...12 1.5 Поправочные коэффициенты………………………………………………..13 1.6 Расчет налога на имущество…………………………………………………13 1.7 Льготы по налогу на недвижимость…………………………..…………….14 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНО-ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ В ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ………………………….……………………….17 3 ЗЕМЕЛЬНО-ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ КАК ИНСТРУМЕНТ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНО-ИМУЩЕСТВЕННЫМ КОМПЛЕКСОМ………………………………………………………………….27 3.1 Анализ поступления земельного и налога на имущество в бюджеты муниципальных образований Вологодской области……………………….….27 3.2 Проблемы региональных налогов и способы их устранения……………..32 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….37 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………........38 4 ВВЕДЕНИЕ Оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Земля является важнейшим для человечества объектом материального мира. Не будь земли – не было бы и человечества со всеми его проблемами. Одной из важных особенностей налога на землю является его нейтральность по отношению к принятию решения экономическими агентами, являющимися плательщиками данного налога. Так, независимо от того существует ли налог на землю или нет, величина альтернативных издержек не изменяется. Кроме того, неэластичность базы данного налога позволяет собирать достаточные доходы без негативного влияния на производственные процессы. Ситуация с налогом на строения несколько иная. Наличие налога на строения может оказать влияние на решение потенциального плательщика о сооружении новых объектов недвижимости. Для Вологодской области этот вопрос актуален. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, основной целью включения в перечень приоритетных инвестиционных проектов предоставление налоговых льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу. Цель курсовой работы: -рассмотреть земельный налог и налог на имущество физических лиц на примере Вологодской области. Задачи курсовой работы: 5 -охарактеризовать этапы реформирования налога на недвижимость, земельный налог; -раскрыть сущность и характеристику земельного налога, налога на недвижимость; -выявить проблемы законодательного регулирования земельного налога, налога на недвижимость; - рассмотреть перспективы развития налога на земельные участки. Объектом курсовой работы является Вологодская область РФ Предметом курсовой работы является налоговое регулирование земельно- имущественных отношений на примере Вологодской области РФ Методами курсовой работы являются индукция, дедукция, синтез, анализ; статистический, картографический, агрономический. 6 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА И ЗЕМЕЛЬ 1.1 Общие положения налогообложения Налогообложение в Российской Федерации регулирует ФЗ от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Поскольку экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Функциями налогов являются: 1. Фискальная функция (пополнение бюджета) является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. С помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и создается материальная основа существования государства и его функционирования. 2. Экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста в целом. 7 3. Распределительная функция налогов выступает в виде использования налогового в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы. 4. Стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности. 5. Социальная функция – применение налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, финансирование государственных социальных программ. 6. Воспроизводственная функция – зачисление налогов на специальные счета бюджетной классификации и использование средств на мероприятия природоохранного назначения и дорожного хозяйства. 7. Контрольная функция – налоги выступают «зеркалом» экономических процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий. Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 8 Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики (налоговые субъекты) и элементы налогообложения. В качестве налогоплательщиков могут выступать: - организации (юридические лица, как российские, так и иностранные, имеющие представительства в РФ); - физические лица (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства); - индивидуальные предприниматели (физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты). Элементами налогообложения являются: 1. Объект налогообложения – любой объект, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязательство по уплате налога. Объектами могут быть: операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход и т.п. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса. 2. Налоговая база представляет собой стоимостную или физическую характеристику объекта налогообложения, исходя из которой производится исчисление суммы налога (с применением налоговой ставки). Например, объектом налогообложения налогом на имущество является имущество, а налоговой базой – стоимость этого имущества. 3. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка может быть в процентах или денежных единицах в расчете на натуральную (физическую) единицу налоговой базы. 4. Налоговый период – это период времени (как правило, один календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. 9 5. Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать их в меньшем размере. Льготы не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от льготы или использовать ее на один или несколько налоговых периодов. 6. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, неделя, день), а также указанием на событие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает в соответствии с датой получения уведомления. 1.2 Определение ставки налога Ставка налога – величина налога на единицу обложения. В соответствии со ст. 394 НК РФ установлены максимальные ставки налога: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: -отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; -занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; -приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 10 -ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; (абзац введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ) 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В соответствии со ст. 406 НК РФ предусмотрен диапазон максимально допустимых значений ставок налога на имущество: 1) 0,1 процента в отношении: -жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; -объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; -единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; -гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения; -хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; Ставки налога в РФ на землю устанавливают местные органы представительной власти, т.е. муниципальные парламенты. К местным налогам, кроме земельного налога, относится налог, назначаемый на имущество физических лиц. Любые другие местные налоги и сборы устанавливают муниципальные органы представительной власти. 1.3 Срок уплаты налога на имущество с физических лиц В соответствии с НК РФ от 05.08.2000г. (с изм. на 25.01.2019г.) ст. 15 посвящена рассмотрению теоретических вопросов о местных налогах. Местные налоги и сборы в РФ устанавливаются НК РФ, а также нормативными актами муниципалитетов — административно-территориальных единиц самоуправления. 11 Они обязательны к уплате в бюджет субъектами коммерческих и иных правоотношений, если иное не регламентируется законодательством. Местные налоги и сборы вводятся, равно как и прекращают действие, таким образом, на федеральном уровне, однако их необходимая детализация вполне может осуществляться муниципальными органами власти. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке. Согласно Федеральному закону от 02.04.2014 №52-ФЗ, в случае отсутствия уведомления налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган о наличии в собственности объекта имущества единоразово в срок до 31 декабря следующего за налоговым периодом года. Сообщение направляется в территориальную ИФНС с приложением документов, подтверждающих право собственности на указанную недвижимость. За уклонение от уплаты имущественных налогов предусмотрены штрафные санкции в размере 20% от неоплаченной своевременно суммы налога. Если имущество давно в собственности и ранее налоговые уведомления приходили исправно, стоит проявить инициативу и самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию для получения расчета по имущественному налогу. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог на недвижимость за 2017 г. необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года, за 2017 год 12 – до 1 декабря 2018 года, а налог на имущество за 2018 год — до 01 декабря 2019 года. Налоги юридических лиц платятся в виде авансовых платежей (п. 2 ст. 397 НК), если нормативные акты не предусматривают иного. При этом производятся платежи за три квартала, а налог по итогам налогового периода представляет из себя разницу между расчетным налогом за год и авансовыми платежами. Если нарушить срок уплаты налога, то налогоплательщику придется заплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования. 1.4 Порядок расчета налога Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Размер налога=Ставка налога* Налоговая база Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ): Период, за который определяется налоговая база, сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, прибыль (убыток) от реализации, сумма внереализационных доходов, прибыль (убыток) от внереализационных операций, итого налоговая база за отчетный (налоговый) период, для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу, по прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно. Налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц будет снижена за счет налоговых вычетов: Налоговые вычеты, снижающие налоговую базу по каждому объекту независимо от их количества: - жилой дом - 50 кв. метров, 13 - квартира - 20 кв. метров, - комната - 10 кв. метров, - единый недвижимый комплекс – 1 млн. рублей Сумма налога на землю определяется по итогам календарного года как установленный правовыми актами процент от налоговой базы с соответствующими корректировками. Для организаций: налог - не позднее 1 февраля 2019 года. Авансовые платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Для физических лиц 1 декабря 2019 года. Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв, Где Кст – кадастровая стоимость земельного участка; Д – доля собственности; Ст – налоговая ставка; Кв – коэффициент владения участком земли. 1.5 Поправочные коэффициенты В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, как правило, значительно выше рассчитываемой от инвентаризационной стоимости, установлены поправочные коэффициенты на 5 лет, применяемые при расчете суммы налога: 0,2 – при расчете налога за 2015 г.; 0,4 - при расчете налога за 2016 г.; 0,6 - при расчете налога за 2017 г.; 0,8 - при расчете налога за 2018 г.; Начиная с 2019 г. поправочный коэффициент не применяется. При этом сумма налога рассчитывается по формуле: |