Курсовая. Мино. Курсовая работа (проект) По дисциплине Налоги и налоговые системы
 Скачать 0.79 Mb.
|
|
Минобрнауки России Юго-Западный государственный университет Кафедра «Экономической безопасности и налогообложения» КУРСОВАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ) По дисциплине «Налоги и налоговые системы» (наименование учебной дисциплины) На тему «Налоговая задолженность в РФ: причины возникновения и пути снижения» (название темы) Направление подготовки(специальность) 38.03.01. Экономика Автор работы (проекта) Гридасова Е.А (инициалы, фамилия) (подпись, дата) Группа ЭК-02б Руководитель работы (проекта) Девятилова А.И ____________ (инициалы, фамилия) (подпись, дата) Работа (проект) защищена ______________ (дата) Оценка _________________________ Члены комиссии _________________________ (подпись, дата) (инициалы,фамилия) _________________________ (подпись, дата) (инициалы,фамилия) _________________________ (подпись, дата) (инициалы,фамилия) Курск 2022 г. 2 Минобрнауки России Юго-Западный государственный университет Кафедра Экономической безопасности и налогообложения ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ Студент Гридасова Е.А шифр 20-07-0075 группа ЭК – 02б (фамилия, инициалы) 1.Тема «Налоговая задолженность в РФ: причины возникновения и пути снижения» 2. Срок представления работы (проекта) к защите «___»___________2022 г. 3. Исходные данные (для проектирования, для научного исследования): нормативно- справочная литература, теоретико-практические публикации по теме, учебная литература, ресурсы Интернет. 4. Содержание пояснительной записки курсовой работы (проекта): 4.1. Теоретические аспекты налоговой системы РФ 4.2. Оценка налогообложения в РФ 4.3.Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ и совершенствование налогового контроля 5. Перечень графического материала: рисунки, аналитические таблицы, графики. Руководитель работы (проекта) __________________ Девятилова А.И (подпись, дата) (инициалы, фамилия) Задание принял к исполнению _________________ Гридасова Е.А (подпись, дата) (инициалы, фамилия) 3 РЕФЕРАТ на курсовую работу Гридасовой Екатерины Александровны, на тему: Налоговая задолженность в РФ:причины возникновения и пути снижения Курсовая работа включает введение, три раздела, заключение, список использованных источников. Содержание выпускной квалификационной работы изложено на 37 страницах, включает 4 таблицы, 3 рисунка. Список использованных источников представлен 25 источниками. Перечень ключевых слов: налоговая задолженность, налоговые поступления, налоговая система, налоговый контроль, налоговое администрирование. Цель курсовой работы - раскрытие экономических и организационных предпосылок возникновения и преодоления налоговой задолженности, изучении факторов и причин, способствующих ее снижению, а также обосновании комплекса мер по предотвращению ее образования. Объектом исследования является налоговая система России, в процессе функционирования которой возникает налоговая задолженность и обоснование путей ее преодоления. Предметом исследования выступает особая форма финансово-экономических взаимоотношений государства и налогоплательщиков, отражающих возникновение задолженности по налогам и сборам. Теоретико-методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых по проблемам экономики и финансов области налогообложения и построения эффективных налоговых систем. В процессе работы использованы диалектический и сравнительно-аналитические методы, системно- структурный анализ социально-экономических процессов. Информационная база исследования включает данные Госкомстата РФ, Федеральной налоговой службы Министерства Финансов России. 4 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 5 1 Теоретические аспекты налоговой системы РФ 7 1.1 Понятие налоговой системы в РФ 7 1.2 Причины возникновения налоговой задолженности и её место в системе налогообложения 10 1.3 Система принципов, методы и инструменты регулирования налоговой задолженности в РФ 12 2 Оценка налогообложения в РФ 15 2.1 Методика взыскания налоговой задолженности в РФ 15 2.2 Проблемы налогообложения в РФ 17 2.3 Оценка контрольной работы налоговых органов РФ 19 3 Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ и совершенствование налогового контроля 22 3.1 Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему РФ 22 3.2 Динамика задолженности по налогам и сборам в РФ 24 3.3 Совершенствование контрольной работы налоговых органов по снижению задолженности перед бюджетами всех уровней 28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38 5 ВВЕДЕНИЕ Одним из механизмов воздействия на национальную экономику и формирования финансовых ресурсов государства является налоговая система, а собираемость налогов и сборов характеризует ее эффективность. Однако сохраняющиеся неплатежи не только снижают эффективность налоговых отношений, но и ограничивают возможности правительства в финансировании инвестиционных и социальных проектов. В финансовой системе любого государства основное место занимает бюджетная система. Среди источников, формирующих доходы бюджета любого уровня, преобладающую долю занимают налоги и сборы, а их собираемость является одним из основных показателей эффективности налоговой системы. Налоги являются системным элементом экономики, определяющим финансовое благополучие общества, а в настоящее время могут быть также определены как фактор, оказывающий влияние на экономическую ситуацию в РК. Таким образом, основной задачей налоговых органов является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, участие в реализации налоговой политики РФ, обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности РФ, обеспечение соблюдения налогового законодательства РФ. На практике большой проблемой на пути решения данной задачи является существование у хозяйствующих субъектов налоговой задолженности, которая может быть названа одним из существенных дестабилизирующих социально-экономических факторов. Актуальность темы. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются 6 источники уплаты налогов. Но проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов всегда останется актуальной. Объектом исследования является налоговая система России, в процессе функционирования которой возникает налоговая задолженность и обоснование путей ее преодоления. Предметом исследования выступает особая форма финансово- экономических взаимоотношений государства и налогоплательщиков, отражающих возникновение задолженности по налогам и сборам. Все методы и инструменты урегулирования задолженности можно разделить на три основные группы - добровольно-заявительные, уведомительно-предупредительные и принудительные. Урегулирование задолженности налогоплательщиков перед бюджетной системой имеет большое макроэкономическое значение в качестве условия для перехода к устойчивому развитию, повышению конкурентоспособности товаропроизводителей и является одним из крупных источников пополнения бюджета. Цель работы состоит в раскрытии экономических и организационных предпосылок возникновения и преодоления налоговой задолженности, изучении факторов и причин, способствующих ее снижению, а также обосновании комплекса мер по предотвращению ее образования. Основные задачи данной работы : - раскрытие теоретических аспектов налоговой задолженности и методов борьбы с ней; - дать оценку действующей системе предупреждения и урегулирования налоговой задолженности и выявить ее основные проблемы; - провести анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ; - исследовать основные пути совершенствования контрольной работы налоговых органов по снижению задолженности перед бюджетами всех уровней. 7 1 Теоретические аспекты налоговой системы РФ 1.1 Понятие налоговой системы в РФ Налоговая система – совокупность налогов, взимаемых с налогоплательщиков на территории государства в соответствии с его налоговым законодательством, и фискальных органов, которые контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность их уплаты в бюджет налогоплательщиками. В Российской Федерации налоговая система устанавливается Налоговым кодексом и федеральными законами, соответствующими кодексу. В налоговую систему РФ включаются налоги (в т. ч. акцизы) и сборы (в т. ч. государственные пошлины), но отсутствуют таможенные пошлины, которые относятся к таможенному регулированию. Налоговая система РФ формируется по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне страны), региональный (на уровне республик в составе Российской Федерации, краев, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований). В рамках территориальных образований на уровне субъектов и муниципалитетов нельзя выделить самостоятельные налоговые системы, потому что они не будут соответствовать всем её свойствам и организационным принципам, в первую очередь принципу единства. Вследствие этого, налоговая система государства должна отвечать свойству целостности территориального построения. Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех ключевых элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и системы налогового администрирования, любой их которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. 8 Подытоживая вышеизложенное, можно выделить характеристики (признаки) налоговой системы страны (рис. 1) Рисунок 1 - Признаки налоговой системы страны Выделенные признаки дают возможность представить единую теоретическую характеристику налоговой системы, построенной в той или иной стране. Более практическую характеристику предоставляют конкретные показатели, к наиболее важным из которых необходимо отнести показатели: налогового бремени, соотношения прямого и косвенного налогообложения, степени централизации налоговых полномочий, уровня неравенства доходов после их налогообложения. Сейчас налоговая система РФ складывается из взаимосвязанных элементов – подсистем, формирующих её структуру. 1. Правовая (законодательная) подсистема. Основой налоговой системы считается законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, о полномочиях государственных структур, которые обеспечивают деятельность налоговой системы, о правах и обязанностях налогоплательщиков, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативные правовые Взаимосвязь и взаимозависимость элементов Целостность Открытость Динамичность Признаки (характеристики) налоговой системы Подчинённость финансовой системе Функциональная определённость элементов Производность от общественных отношений 9 акты представительных органов местного самоуправления. Федеральные законы принимаются двухпалатным парламентом и утверждаются Президентом РФ. 2. Подсистема налогов и сборов представляет собой совокупность федеральных, региональных, местных налогов и условий их установления и взимания, кроме того сборов и пошлин, утвержденных в законодательном порядке. 3.Подсистема контроля соблюдения налогового законодательства включает налоговые органы РФ, внебюджетные фонды, таможенные органы. Единая централизованная система налоговых органов складывается из Федеральной налоговой службы и её территориальных органов. Основными задачами налоговых органов являются контроль соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и иных платежей, принятых законодательством РФ, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таможенные органы пользуются правами и обладают обязательствами по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу России в соответствии с таможенным законодательством РФ, Налоговым кодексом РФ и прочими федеральными законами о налогах и сборах. В рамках данной подсистемы таможенные органы выполняют следующие функции: - участвуют в разработке таможенной политики РФ и реализуют её; - взимают таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи; - осуществляют валютный контроль в пределах своей компетенции. 4.Правоохранительная подсистема обеспечивает экономическую безопасность страны и включает федеральные органы внутренних дел и таможенные органы. 10 Задачами федеральных органов внутренних дел в лице Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям являются: - выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений; - обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, охраны их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей. Таможенные органы в рамках правоохранительной подсистемы помимо этого осуществляют следующие функции: - защищают экономические интересы РФ; - обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России; - ведут борьбу с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещенным через таможенную границу РФ; - осуществляют и совершенствуют таможенный контроль и таможенное оформление. 1.2 Причины возникновения налоговой задолженности и её место в системе налогообложения Налоговая задолженность – это долг перед бюджетом, который появляется при пропуске установленных законодательством сроков уплаты каждого налога. Любая задолженность – это уже возникшее обязательство. Поэтому можно сказать, что задолженность по налогам бывает просроченной (и включать в себя пени и иные санкции) или непросроченной. Можно сказать, что в последнее время достигнут существенный прогресс в улучшении налогового администрирования просроченной задолженности. Но, несмотря на это целесообразно выделить и рассмотреть возможные причины возникновения налоговых задолженностей. Их можно 11 разбить на группы: экономические, организационно-правовые и морально- психологические. [1] К экономическим следует отнести следующие: 1) макроэкономические причины: - неоднородность экономического развития отдельных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов; - ограничение возможности многих предприятий платить налоги вследствие низкой рентабельности производства, сложного финансового состояния, неудовлетворительной платежной дисциплины. 2) внутриотраслевые причины: это недостаточно проработанная инновационная политика, которая нужна для изменения методов производства и применения новых технологий, что в современных условиях позволит фирме быть прибыльной. 3) микроэкономические причины: - неудовлетворительное руководство; - слабый финансовый контроль; - низкое качество бухгалтерского и налогового учета (когда результатом оптимизации выступает формирование налоговой задолженности, выявленной в ходе налоговых проверок); - ошибки в выборе поставщиков и организации сбыта продукции. К организационно-правовым относим: - несовершенство правовой базы, которое приводит к неоднозначному трактованию многих вопросов, касающихся задолженностей, что в свою очередь приводит к увеличению суммы приостановленных к взысканию платежей; - отсутствие достаточной численности и технической оснащенности структур, сложности взаимодействия этих структур, а также разный уровень работы территориальных налоговых органов, влияющих на налоговую дисциплину и собираемость налогов. 12 К морально-психологическим причинам можно отнести отсутствие внутренней налоговой культуры достаточного числа налогоплательщиков и осознания ими неотвратимости взыскания задолженностей. Немалое количество руководителей предприятий и организаций придерживаются мнения о том, что полная уплата налогов и успешный бизнес - это несовместимые понятия. Можно также отметить, что когда подобным руководителям налоговые органы доначисляют значительные суммы и привлекают их к административной и уголовной ответственности, они предпринимают все возможные усилия для того, чтобы не погашать образовавшиеся задолженности. Но, как показывает практика, эти попытки ни к чему хорошему не приводят, особенно если они не базируются на знании законодательных норм. 1.3 Система принципов, методы и инструменты регулирования налоговой задолженности в РФ Принципы налоговой задолженности: Принцип прозрачности основан на том, что открытость и доступность в информации о действиях пошаговых применяемых мерах урегулирования налоговой задолженности способствует эффективному исполнению налогоплательщиком своих обязанностей. Принцип нейтральности и независимости. Субъект, как налоговый орган, налоговых отношений должен быть независим от налогоплательщиков, в отношении которых применятся меры взыскания, чтобы на деятельность налоговых органов не могло быть оказано никакого постороннего влияния. Принцип стабильности означает, что законодательство о налогах и сборах и, соответственно, сама система по снижению налоговой задолженности должны оставаться постоянными и неизменными в течение как можно большего периода времени. 13 Принцип эффективности урегулирования налоговой задолженности состоит в том, осуществляемые действия в урегулировании неуплаченных налогов должны быть направлены на увеличение налоговых поступлений и снижению налоговой задолженности. Эффективность системы взыскания налогов и сборов означает минимизацию применяемых методов урегулирования неуплаченных налогов и максимизацию их положительного эффекта. Принципы реализации механизма урегулирования совокупной налоговой задолженности являются универсальным показателем снижения налоговой задолженности. Характерной чертой принципов реализации механизма урегулирования совокупной налоговой задолженности является их системность, означающая следующее: во-первых, каждый принцип выступает частью всей совокупности принципов; во-вторых, каждый принцип системы самостоятелен, но не автономен; в-третьих, нарушение какого-либо одного из принципов затрагивает всю систему принципов в целом. Специфика принципов построения механизма урегулирования налоговой задолженности сформулирована в результате неравенства субъектов налоговых отношений, поскольку, государство устанавливает принципы посредством односторонне-властного характера. Целостность и действенность предложенных принципов реализации механизма урегулирования задолженности направлено на регулирование налоговых отношений и выступает как определенная совокупность требований общества, предъявляемых к государству. Все методы и инструменты урегулирования задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также пеням и налоговым санкциям можно разделить на три основные группы - добровольно-заявительные, уведомительно- предупредительные и принудительные. Основные задачи этих методов можем увидеть на рисунке 2. 14 Рисунок 2 – Методы и инструменты реализации механизма Добровольно-заявительная форма урегулирования налоговой задолженности предусматривает заявительный характер процесса, основанного на указах Президента РФ и постановлениях Правительства РФ, методы данной формы применяются налогоплательщиками на добровольной основе. Уведомительно-предупредительная форма включает действия налогоплательщика по погашению задолженности согласно предъявленным требованиям об уплате налога с указанием суммы недоимки, пеней, штрафов и срока исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязательств в случае игнорирования налогоплательщиком требования [2]. Так же, предусмотрен метод зачета, излишне уплаченных или взысканных сумм в счет погашения задолженности налогоплательщика. Принудительную форма - это обязанность платить налоги, распространенная на всех налогоплательщиков. Налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью своего имущества или дохода, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Добровольно- принудительная Уведомительно- предупредительная Принудительная Формы реализации механизма регулирования налоговой задолженности Методы и инструменты реализации механизма Инкассовое поручение банку на списание задолженности со счетов налогоплательщика Приостановление операций по счетам в банке Арест имущества Централизованный взаимозачёт Отсрочка или рассрочка по уплате задолженности Реструктуризация задолженности Добровольное банкротство Требование об уплате недоимки и пеней Зачёт излишне уплаченных сумм в счёт погашения задолженности 15 |